Договор аренды с агентом

Оглавление:

АО (принципал) заключило с другим АО агентский договор, согласно которому агент осуществляет управление недвижимым имуществом принципала (в том числе заключение договоров аренды). Договоры аренды недвижимого имущества заключаются от имени агента (т.е. агент является арендодателем со всеми вытекающими из договора правами и обязанностями). Размер арендной платы по заключаемым агентом договорам аренды для принципала не подпадает под категорию крупных сделок либо сделок с заинтересованностью. В агентском договоре указывается, что «агент самостоятельно, по согласованию с принципалом, устанавливает величину арендной платы для арендаторов объекта». Вместе с тем в уставе принципала указано, что совет директоров принципала принимает решение о совершении сделок, связанных с возможностью отчуждения, обременения недвижимого имущества (в том числе договоров аренды). Необходимо ли одобрение советом директоров принципала каждого договора аренды, заключенного агентом с арендатором от своего имени? Не будет ли нарушением для принципала неодобрение советом директоров договоров аренды, заключенных агентом?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В описанной ситуации нет необходимости одобрения советом директоров организации-принципала каждого отдельного договора аренды, заключаемого агентом (от своего имени) с арендатором, вместо этого достаточно однократного одобрения агентского договора, заключенного между принципалом и агентом.

Обоснование позиции:
В соответствии со ст. 608 ГК РФ право сдачи имущества в аренду может принадлежать не только собственнику имущества, но и уполномоченным им лицам. Поэтому агент, при условии надлежащего оформления его полномочий, вправе выступать в качестве арендодателя в отношении имущества, принадлежащего принципалу на праве собственности.
Поскольку в уставе принципала указано, что совет директоров принимает решение об одобрении сделок, связанных с возможностью отчуждения, обременения недвижимого имущества (в том числе договоров аренды), то очевидно, что само заключение агентского договора с широкими правами агента осуществлять от своего имени управление недвижимым имуществом принципала (в том числе сдавать в аренду) требовало получения предварительного одобрения со стороны совета директоров принципала.
Если такое одобрение было получено, то оно, на наш взгляд, фактически легитимизирует все последующие сделки по сдаче имущества в аренду, заключенные агентом. В такой ситуации нет необходимости одобрения советом директоров принципала каждого отдельного договора аренды, заключаемого агентом от своего имени (если только сам агентский договор не устанавливает такого требования).
Кроме того, поскольку договоры аренды с третьими лицами (арендаторами) заключаются агентом от своего имени и за счет принципала, то лицом, которое приобретает по договору аренды права и основные обязанности, является сам агент (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). В такой ситуации принципал не является стороной конкретного договора аренды, поэтому одобрение сделки со стороны совета директоров принципала потребуется только в том случае, если агентский договор прямо устанавливает такое требование.
Соответственно, в описанной ситуации нет необходимости одобрения советом директоров организации-принципала каждого отдельного договора аренды, заключаемого агентом (от своего имени) с арендатором, вместо этого достаточно однократного одобрения агентского договора, заключенного между принципалом и агентом.

Примечание:
С учетом имеющихся обстоятельств первостепенную важность в рассматриваемой ситуации приобретают конкретные формулировки соответствующих положений устава акционерного общества (и агентского договора). Нельзя исключить, что в случае судебного разбирательства суд придет к выводу, что устав содержит буквальное требование согласования любых сделок с недвижимостью, в том числе заключаемых агентом. В этом случае сделка, совершенная с нарушением предусмотренных Законом об АО требований, будет являться оспоримой и может быть признана недействительной по иску общества или его акционера. При этом суд отказывает в удовлетворении требований о признании сделки, совершенной с нарушением установленного порядка ее совершения, недействительной при наличии одного из указанных в п. 6 ст. 79 Закона об АО обстоятельств.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Каменщиков Александр

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

5 февраля 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как без агента оформить договор аренды квартиры?

Добрый день! Как правильно оформить договор аренды квартиры без агента? Нужна ли опись имущества?

Ответы юристов (4)

Как правильно оформить договор аренды квартиры без агента? Нужна ли опись имущества?

В принципе Вы можете взять бланк Договора краткосрочного найма в интернете и заполнить его. Опись имущества в любом случае нужна обязательно и оформить путем заключения акта приема-передачи квартиры.

Далее нужно согласовать все существенные условия Договора краткосрочного найма.

Статья 674. Форма договора найма жилого помещения

1. Договор найма жилого помещения заключается в письменной форме.
2. Ограничение (обременение) права собственности на жилое помещение, возникающее на основании договора найма такого жилого помещения, заключенного на срок не менее года, подлежит государственной регистрации в порядке, установленном законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Я бы в любом случае рекомендовала воспользоваться услугами юриста.

Шелковая Наталья Николаевна

Есть вопрос к юристу?

Здравствуйте, Галина. Обратитесь в чат к юристу для составления договора аренды.

Договор аренды жилья составляется в простой письменной форме, не требует участия нотариуса. Так как речь идет о жилом помещении, договор будет называться договором найма жилого помещения. Для того чтобы договор считался заключенным, в его условиях обязательно должны быть прописаны предмет договора и размер арендной платы.

Подробнее вы можете об этом почитать по ссылке, может быть вам это поможет, если останутся у вас вопросы- задавайте .

опись имущества для сторон предпочтительна и оформляется перечень имущества в акте приема-передачи прилагаемом к договору. Бланк договора можете найти в интернете.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Могу ли использовать агентский договор между арендодателем и арендатором?

Сдаю в аренду помещение. Коммунальные услуги входят в арендную плату. Так как коммунальные услуги постоянно растут и что бы не платить налог с этих платежей. Планирую заключить агентский договор с арендатором.

Я отчитываюсь по УСН 6% (сдача внаем собственного недвижимого имущества)

По настоящему договору Агент (арендодатель),имеющий договорные отношения с соответствующими снабжающими организациями, обязуется совершать от своего имени, но за счет Принципала (арендатора) все необходимые действия по обеспечению нежилого помещения коммунальными услугами , находящегося в аренде у Принципала на основании договора аренды. Принципал обязуется уплатить Агенту вознаграждение за за оказываемые услуги.

Ответы юристов (4)

Здравствуйте, Оксана.
Да, такое возможно. Это один из основных способов вывести из-под налогообложения часть арендной платы, приходящуюся на коммунальные услуги. В этом случае вашим доходом, облагаемым на УСН, будет основная арендная плата и только сумма вознаграждения от арендатора.

Есть вопрос к юристу?

Да, вполне можете. Если у Вас в договоре прямо прописано, что коммунальные платит арендатор, то Вы можете заключить агентский договор с ним и платить коммунальные по агентскому договору за его счет.

«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016)ГК РФ Статья 1005. Агентский договор
1. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
2. В случаях, когда в агентском договоре, заключенном в письменной форме, предусмотрены общие полномочия агента на совершение сделок от имени принципала, последний в отношениях с третьими лицами не вправе ссылаться на отсутствие у агента надлежащих полномочий, если не докажет, что третье лицо знало или должно было знать об ограничении полномочий агента.
3. Агентский договор может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия.
4. Законом могут быть предусмотрены особенности отдельных видов агентского договора.
«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2016)ГК РФ Статья 421. Свобода договора

1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством.
2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. К договору, не предусмотренному законом или иными правовыми актами, при отсутствии признаков, указанных в пункте 3 настоящей статьи, правила об отдельных видах договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, не применяются, что не исключает возможности применения правил об аналогии закона (пункт 1 статьи 6) к отдельным отношениям сторон по договору.
3. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.
КонсультантПлюс: примечание.
Об условиях договоров, заключенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя до дня принятия в Российскую Федерацию Республики Крым и образования в составе Российской Федерации новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя, см. статью 21 Федерального закона от 30.11.1994 N 52-ФЗ.

Читайте так же:  Жалоба на агента поддержки

4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).

С Уважением.
Васильев Дмитрий.

Здравствуйте. Поддержу коллег разъяснениями Минфина.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 9 августа 2013 г. N 03-11-11/32283

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам определения доходов индивидуальным предпринимателем — арендодателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения в составе доходов учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения в составе доходов не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Согласно ст. 249 Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
При этом ст. 251 Кодекса не предусматривает исключение из доходов возмещения стоимости коммунальных расходов (потребленных электроэнергии, отопления и т.п.), поступающего арендодателю от арендатора.
Таким образом, суммы указанных возмещений учитываются налогоплательщиком-арендодателем в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Вместе с тем обращаем внимание, что на основании пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
В соответствии с п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Статьей 1011 ГК РФ установлено, что если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл. 51 «Комиссия» ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям данной главы ГК РФ или существу агентского договора.
Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.
При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

Врио директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
09.08.2013

При этом не забудьте предупредить арендодателя, что у него возникнет доход и он будет обязан самостоятельно оплачивать НДФЛ.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ арендной платы, полученной физлицом по агентскому договору, а также компенсации расходов на коммунальные услуги, полученной от арендатора.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 12 ноября 2013 г. N 03-04-06/48313

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного по агентскому договору от сдачи в аренду нежилого помещения, в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
На основании ст. 41 Кодекса доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, определяемая в соответствии с гл. 23 Кодекса и учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы, которые получены налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Таким образом, суммы арендной платы, полученные физическим лицом по агентскому договору, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Уменьшение данной суммы при расчете налоговой базы на суммы вознаграждения агенту нормами гл. 23 Кодекса не предусмотрено.
В случае компенсации арендатором арендодателю расходов на коммунальные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, у физического лица — собственника нежилого помещения возникает доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
12.11.2013

Если коммунальные услуги оплачиваются по счетчикам, то указанные суммы не включаются в сумму дохода подлежащего налогооблажению.

Оксана, добрый день. Поскольку Вы являетесь арендодателем, да еще и на УСН 6%, то для Вас было бы правильнее убрать из договора аренды любые упоминания об оплате коммунальных услуг арендатором и или получения от него возмещения эа к/у в иной форме. Оставьте только сумму арендной платы. После этого Вы можете заключать агентский договор с арендатором, в котором предусмотреть его действия уже как Вашего агента по отношениям, связанным с получением коммунальных услуг.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Сдача в аренду жилого помещения, которое не принадлежит Арендодателю

Могу ли я с разрешения своего близкого родственника, которому принадлежит жилое помещение, сдавать его в аренду юридическому лицу и получать сумму арендной платы на свой расчетный счет?

Необходимо ли будет заключать с родственником договор аренды жилого помещения на сумму, получаемую от ЮЛ,а ему в последствии сдавать соответствующие налоговые декларации и платить установленные законом налоги? Юридическое лицо выступает налоговым агентом, платит НДФЛ.

Заключить договор аренды напрямую невозможно по ряду причин.

Ответы юристов (5)

Могу ли я с разрешения своего близкого родственника, которому принадлежит жилое помещение, сдавать его в аренду юридическому лицу и получать сумму арендной платы на свой расчетный счет?

Можно. Только нужно хоть какое-то основание, которое дает вам право распоряжаться этим имуществом. Это может быть либо возмездный договор аренды с родственником, либо договор безвозмездного пользования. В первом случае у него аренда также будет облагаться налогом.

Необходимо ли будет заключать с родственником договор аренды жилого помещения на сумму, получаемую от ЮЛ, а ему в последствии сдавать соответствующие налоговые декларации и платить установленные законом налоги?

Да, конечно, договор с юрлицом должен быть заключен. А вот декларировать доход не нужно, так как юрлицо будет налоговым агентом и само будет платить НДФЛ и подавать сведения об этих доходах в налоговую.

Есть вопрос к юристу?

Здравствуйте. в данном случае необходимо, чтобы вы владели помещением на основании чего-либо ( на основании договора аренды, представляли бы собственника по договору агентскому).Я бы советовал сделать субаренду, т.е. пусть ваш близкий родственник сдаст жилье, может ваш близкий родственник сдать в безвозмездное пользование. а вы уже в субаренду.Но я бы все-таки советовал сделать простую субаренду, так налоговая вас не будет беспокоить.

ГК РФ Статья 615. Пользование арендованным имуществом

Позиции высших судов по ст. 615 ГК РФ >>>

1. Арендатор обязан пользоваться арендованным имуществом в соответствии с условиями договора аренды, а если такие условия в договоре не определены, в соответствии с назначением имущества.
2. Арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив, если иное не установлено настоящим Кодексом, другим законом или иными правовыми актами. В указанных случаях, за исключением перенайма, ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор.
Договор субаренды не может быть заключен на срок, превышающий срок договора аренды.

К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.
3. Если арендатор пользуется имуществом не в соответствии с условиями договора аренды или назначением имущества, арендодатель имеет право потребовать расторжения договора и возмещения убытков.

Необходимо ли будет заключать с родственником договор аренды жилого помещения на сумму, получаемую от ЮЛ, а ему в последствии сдавать соответствующие налоговые декларации и платить установленные законом налоги? Юридическое лицо выступает налоговым агентом, платит НДФЛ.

Андрей, добрый вечер! Да, по закону Вам нужен либо какой то договор с родственником, по которому у Вас возникает право пользования помещением и сдачи его в аренду либо доверенность от него. Но во втором случае стороной договора будет родственник т.к. по доверенности Вы выступаете его представителем, а не арендатором. В этом случае у него возникает доход в виде арендной платы облагаемой по ставке 13% в рамках НДФЛ. Если же Вы заключаете с ним договор аренды то у Вас возникает доход от сдачи в аренду облагаемый в рамках применяемой Вами системы налогообложения и него также будет доход от платежей, полученных от Вас. Если же Вы заключаете договор безвозмездного пользования помещением с правом сдачи в аренду третьим лицам У вас во-первых будет доход от сдачи в аренду ЮЛ, во-вторых будет внереализационный доход от сэкономленных на аренде средств в силу ст. 250 НК. Это если Вы являетесь ИП на УСН, например. Как вариант можно заключить с ним агентский договор

. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
2. В случаях, когда в агентском договоре, заключенном в письменной форме, предусмотрены общие полномочия агента на совершение сделок от имени принципала, последний в отношениях с третьими лицами не вправе ссылаться на отсутствие у агента надлежащих полномочий, если не докажет, что третье лицо знало или должно было знать об ограничении полномочий агента.

Читайте так же:  Приказ оплатить обучение

т.е. можно заключить договор аренды от своего имени, при наличии агентского договора с собственником помещения. В этом случае он платит налог с арендной платы, вы платите налог со своего агентского вознаграждения

Необходимо ли будет заключать с родственником договор аренды жилого помещения

Да лучше договор аренды заключайте с родственником, сумма может быть минимально и в договоре с ним нужно указывать, можно Вам сдавать данное помещение в субаренду

ГК РФ Статья 615. Пользование арендованным имуществом

1. Арендатор обязан пользоваться арендованным имуществом в соответствии с условиями договора аренды, а если такие условия в договоре не определены, в соответствии с назначением имущества.

2. Арендатор вправес согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив, если иное не установлено настоящим Кодексом, другим законом или иными правовыми актами. В указанных случаях, за исключением перенайма, ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор.
Договор субаренды не может быть заключен на срок, превышающий срок договора аренды.
К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.
3. Если арендатор пользуется имуществом не в соответствии с условиями договора аренды или назначением имущества, арендодатель имеет право потребовать расторжения договора и возмещения убытков.

а ему в последствии сдавать соответствующие налоговые декларации и платить установленные законом налоги

В этом случае Вы оба налогоплательщики

Добрый день, Андрей!

Могу ли я с разрешения своего близкого родственника, которому принадлежит жилое помещение, сдавать его в аренду юридическому лицу и получать сумму арендной платы на свой расчетный счет?

Да, можете. Сдать в аренду жилое помещение не только собственник, но и его лицо, владеющее им. Есть два варианта:

1) Родственник выдает Вам доверенность на право сдачи помещения в аренду. Арендодателем останется родственником, но в договоре аренды можно предусмотреть, что обязанность по оплате исполняется в пользу третьего лица (то есть Вам.

2) Заключается договор найма между Вами и родственником с правом аренды/субаренды, после чего Вы сдаете помещение в аренду от своего лица.

Необходимо ли будет заключать с родственником договор аренды жилого помещения на сумму, получаемую от ЮЛ, а ему в последствии сдавать соответствующие налоговые декларации и платить установленные законом налоги?

Можно обойтись доверенностью.

Юридическое лицо выступает налоговым агентом, платит НДФЛ.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Агентский договор: просто о сложном

Для расширения территории представленности своей продукции торговые и производственные компании нередко используют агентский договор.

На практике возникают вопросы не только в связи с распределением прав и обязанностей сторон по договору, определением размера вознаграждения, но и такие, не связанные с предпринимательским характером отношений сторон вопросы как деловая цель выбора агентской модели взаимоотношений, особенности налогообложения и документальное подтверждение отношений. Именно в них мы и попробуем разобраться.

В соответствии со ст.1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

В случае, если агент действует от своего имени, к отношениям применяются правила о договоре комиссии. Агент самостоятельно, от своего имени, ведет переговоры, заключает договоры с третьими лицами. При этом из содержания этих договоров может не следовать, что он действует как агент.

Если же агент действует от имени принципала, то к отношениям применяются правила о договоре поручения. В этом случае агент действует по доверенности.

Исходя из формулировки ст.1005 ГК РФ возникают вопросы к определению понятия «за счет принципала». Означает ли это, что все расходы, понесенные агентом, подлежат в обязательном порядке отражению в отчете агента и компенсации со стороны принципала (сверх агентского вознаграждения)?

Полагаем, что ответ кроется в принципе свободы договора, а также в целях заключения договора в каждом случае.

Прежде всего, формулировка ГК РФ о совершении сделок в рамках агентского договора «за счет комитента» означает, что принципал предоставляет собственное имущество для реализации. Поэтому предпринимательский риск, т. е. вероятность получения прибыли или получения убытков, ложится на него как на собственника реализуемого товара (имущества).

Конечно, в агентском договоре может быть предусмотрена компенсация некоторых видов затрат агента, на которые он не может влиять. Например, на аренду склада или рекламу. С другой стороны, осуществление этих затрат агентом из своего вознаграждения отвечает рисковому (предпринимательскому) характеру и его деятельности: он сам определяет количество своих сотрудников, способы продвижения и рекламы, площадь и расположение склада и т.п. факторы, которые объективно влияют на финансовые показатели сотрудничества.

По сравнению с договором поставки использование агентского договора (по модели договора комиссии) может иметь следующие преимущества:

1) Товар остается в собственности Принципала до момента его реализации конечным покупателям. Вся выручка также является собственностью Принципала и подлежит перечислению на его расчетный счет в сроки, согласованные сторонами в договоре, агент же получает только вознаграждение.

Это является достаточно важным обстоятельством с точки зрения имущественной безопасности Принципала, который не может быть на 100 % уверен в своем агенте. Например, одновременно с реализацией продукции Принципала агент может заниматься реализацией собственной продукции. В этом случае на имущество нашего Принципала не может быть обращено взыскание по собственным долгам Агента, Принципал может забрать свой товар (имущество) в любой момент. Соответственно, предъявление претензий к Агенту не будет иметь имущественных последствий для основной компании.

2) Учитывая, что товарные остатки являются собственностью Принципала, он может нарабатывать «кредитную историю», брать кредиты под эти товарные запасы.

3) В рамках договора можно полностью прописать стандарты продвижения, рекламы, обслуживания клиентов (начиная от оформления офиса и внешнего вида сотрудников и до сроков реагирования на запросы покупателей, обязанности проведения предпродажной подготовки и т.п.).

4) Агентский договор позволяет варьировать вознаграждение за счет того, что можно возлагать различные функции на его стороны, определять условия увеличения и уменьшения размера вознаграждения в зависимости от показателей деятельности, выполнения отдельных ключевых задач.

Следует иметь в виду, что есть ограничения на использование агентского договора в некоторых сферах деятельности. Например, ФЗ «Об ограничении монополистической деятельности и конкуренции на товарных рынках» содержит запрет на использование в секторе торговли продуктами питания договора комиссии, а именно не допускается, чтобы магазины выступали комиссионерами, то есть брали товар на реализацию с возможностью в любое время его вернуть. Видимо, тем самым защищаются интересы производителей, однако равнозначные по смыслу положения по соглашению сторон могут быть включены в договор поставки (например, о возможности возврата продукции поставщику по истечении срока реализации).

Также есть запрет на использование агентского договора в сферах с ограниченным перечнем «игроков» (газоснабжение и энергоснабжение). Это выглядит обоснованным, поскольку зачастую потребители лишены права выбирать ресурсоснабжающую организацию в конкретном месте, поэтому наличие агента в этих отношениях необоснованно.

Особенности налогообложения и документооборота при заключении агентского договора

По смыслу Гражданского кодекса РФ, принципал, передавая товар на реализацию агенту (посреднику), остается его собственником до момента реализации конечному покупателю. Агент, принимая товар на реализацию, действует от своего имени, но в интересах и за счет принципала. В связи с этим на Агента возложена обязанность выставления покупателям счетов-фактур в случае, если принципал применяет ОСН. Применяемая самим агентом система налогообложения не изменяет этой обязанности и влияет только на налогообложение доходов самого агента (которое состоит из вознаграждения за оказанные услуги).

Передача товара от Принципала Агенту не является реализацией, соответственно счет-фактура при этом не составляется.

Учитывая, что продажа товара осуществляется все-таки принципалом с привлечением посредника, вся выручка от реализации должна быть учтена им при исчислении налога на прибыль и НДС. Агент вознаграждается из доходов принципала. Таким образом, если агент применяет УСН, для принципала его вознаграждение будет безНДС-ным расходом. Агент при налогообложении учитывает только свое вознаграждение и произведенные некомпенсируемые принципалом расходы.

Счета-фактуры, выставленные Агентом своим покупателям, указываются только в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, не регистрируются им в своей Книге продаж (абз.6 п.20 Правил ведения книги продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137), а передаются Принципалу вместе с Отчетом Агента и учитываются принципалом.

Если агент применяет общую систему налогообложения, на сумму своего вознаграждения он составляет счет-фактуру.

Обращаем внимание на следующий момент. Принципал вправе установить цену, не ниже которой товар должен быть реализован конечным покупателям. В случае, если товар продается на более выгодных условиях, дополнительная выгода делится поровну между Принципалом и Агентом, если иное не предусмотрено договором. Это относится к правилам определения вознаграждения агента, но не отражается на налоговом учете сторон договора! В любом случае вся сумма, полученная агентом от покупателей товара, учитывается принципалом в составе своей выручки. Однако на практике встречаются случаи, когда сумма превышения цены реализации товара над стоимостью, указанной принципалом при передаче товара (назовем ее рекомендуемой ценой для реализации), не учитывается принципалом в составе налоговой базы для исчисления налога на прибыль и НДС.

Агентский договор глазами налогового органа

Наряду с перечисленными выше преимуществами использования агентского договора в деловой практике, он также хорошо известен контролирующим органам (в т.ч. налоговым) как инструмент оптимизации, при котором разделение функций принципала (собственника товара) и агента носит искусственный характер, единственной целью которого является только оптимизация налогов с доходов.

Внимание налоговых органов, как правило, привлекают следующие случаи:

— Применение агентом специального налогового режима;

— Наличие у агента признаков фирмы — «однодневки»;

— В качестве агента выступает иностранная организация.

Основные требования к подтверждению реальности агентский отношений:

1) Подтверждение деловой цели заключения договора, например:

— Расширение территории присутствия Принципала;

— Работа с отдельными категориями покупателей (или поставщиков), которые не могут быть охвачены Принципалом самостоятельно.

2) Самостоятельное ведение агентом своей деятельности, наличие необходимых ресурсов, компетенции. У налогового органа не должны возникнуть сомнения, что переданные агенту функции выполняются Принципалом самостоятельно.

3) Своевременное оформление актов и отчетов агента об исполнении договора, из которых должно следовать, какие юридические и иные действия совершал агент в рамках агентского договора.

Читайте так же:  Госпошлина за реорганизацию

На необходимость наличия отчетов указано в ст.1008 ГК РФ: в ходе исполнения агентского договора агент обязан представить принципалу отчеты в порядке и в сроки, предусмотренные договором; при отсутствии в договоре соответствующих условий агентом представляются отчеты по мере исполнения им договора или по окончании действия договора.

При этом особенно важно, чтобы содержание отчета соответствовало фактическим взаимоотношениям сторон! Например, заключение через агента договора с покупателем/поставщиком, с которым и ранее существовали деловые взаимоотношения, а также активное участие в переговорах сотрудников Принципала, наверняка вызовет вопросы инспекторов о деловой цели привлечения агента.

Достаточно красноречиво по этому поводу высказался Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.02.2012 по делу № А68-3288/09: «Инспекцией представлены доказательства, опровергающие участие иностранной компании в качестве агента общества в отношениях по поставке продукции украинскому предприятию. Так. между украинским предприятием и обществом существовали взаимоотношения до 2005 года, инициатива заключения контракта на поставку путевых машин исходила от украинского предприятия. Контракт. на поставку продукции заключен при участии должностных лиц общества и украинского предприятия, которые непосредственно вели переговоры об условиях поставки. Для решения технических вопросов при подготовке контракта должностные лица общества (директор по экономике и директор по маркетингу). неоднократно направлялись в командировки в город Киев. Отчеты о результатах этих командировок свидетельствуют о том, что указанный контракт заключен обществом без участия иностранной компании.

Каких-либо отчетов, из содержания которых усматривалось бы участие иностранной компании в поисках покупателей продукции общества, ведении переговоров и заключении договоров на реализацию этой продукции, раскрывалась бы ее роль в содействии обществу по реализации продукции либо в осуществлении иных действий в интересах общества, не представлено.»

4) Наличие у агентов признаков фирм — «однодневок» также может стать поводом для исключения агентского вознаграждения из состава расходов по налогу на прибыль. Агенты должны нести расходы в рамках исполнения договора, иметь необходимые организационные условия для работы, вести переписку с покупателями (поставщиками) и пр. На это в частности обращает внимание ФАС Уральского округа в постановлении от 16.10.2012 по делу Ф09-9412/12.

Таким образом, агентский договор, как и другие имеющиеся в ГК РФ договорные конструкции, перед их применением должен быть проанализирован как с точки зрения «удобства» в деятельности конкретного бизнеса, так и с точки зрения возможных вопросов контролирующих органов.

Как не платить 6% арендодателю при возмещении ему комуслуг по договору аренды помещения?

Я (Арендатор, ООО) арендую помещение у Арендодателя ( ИП).

Плачу аренду – по договору – до 10-го числа каждого месяца.

Арендодатель выставил счет на комуслуги. Я его оплатил

Теперь арендодатель требует возместить ему 6 % от суммы комуслуг которые мы ему оплатили.

Так как приход на его счет от нас – является доходом и он с него платит 6%.

Вопрос – есть ли законный способ – не платить арендодателю 6% от комуслуг – которые мы ему возмещаем.

Насколько я знаю – есть схема агентского договора – между арендатором и арендодателем по которой — Арендодатель (Агент) выступает посредником между Арендатором (Принципалом) и специализированными организациями — поставщиками услуг.

В итоге по документу – Арендодатель (Агент) — оплачивает все комуслуги а мы (Арендатор) ему за это выплачиваем вознаграждение – символически – 100рублей.

Необходимо – составить такой договор (шаблон), который позволит не платить 6% — арендодателю от возмещаемых арендатором комуслуг.

Ответы юристов (6)

Теперь арендодатель требует возместить ему 6 % от суммы комуслуг которые мы ему оплатили.

Совершенно необоснованное требование. Если у вас заключен договор, по которому в арендную плату включены комунальные услуги, то платить налог должен арендодатель. Вы здесь не причем.

Вопрос – есть ли законный способ – не платить арендодателю 6% от комуслуг – которые мы ему возмещаем.

Насколько я знаю – есть схема агентского договора – между арендатором и арендодателем по которой — Арендодатель (Агент) выступает посредником между Арендатором (Принципалом) и специализированными организациями — поставщиками услуг.

Да. Совершенно верно. Нужно просто прописать в договоре аренды, дополнительные условия, по которым арендодатель выступает от своего имени и за ваш счет закупает для вас все необходимые коммунальные услуги.

В данном случае ваш договор будет смешанным. С одной стороны договор аренды, с другой стороны — агентский.

Коммунальные услуги при этом не будут включаться в доход арендодателя — агента на основании ст.251 НК РФ.

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

Уточнение клиента

Так все таки — нужно заключить агентский договор ?

01 Сентября 2017, 10:08

Есть вопрос к юристу?

Вопрос – есть ли законный способ – не платить арендодателю 6% от комуслуг – которые мы ему возмещаем. Насколько я знаю – есть схема агентского договора – между арендатором и арендодателем по которой — Арендодатель (Агент) выступает посредником между Арендатором (Принципалом) и специализированными организациями — поставщиками услуг.

Михаил, добрый день! Внесите изменения в договор аренды и пропишите в нем, что помимо арендной платы Вы как арендатор оплачиваете расходы на арендодателя на содержание данного помещения на основании выставленных УК или РСО счетов. В этом случае денежные средства будут напрямую поступать РСО или УК и у арендодателя не возникнет проблемы с уплатой 6% с поступлений от Вас в счет оплаты КУ, никаких агентских схем тут городить не нужно

2. Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.

С Вас хотят получить деньги необоснованно. Арендодатель получает от Вас деньги в возмещение расходов на коммунальные услуги, то что он находится на УСН 6% Вас вообще никак не касается. Кроме того, обычно суммы, которые арендодатель получает в возмещение затрат на коммунальные услуги, оформляются таким образом, что арендодатель выступает в качестве агента ЭСО. В этом случае фактически производится перевыставление счета ЭСО в той части, которая приходится на Ваше помещение. Более того арендодатель не вправе перепродавать коммунальные услуги вообще, поскольку не является их поставщиком.

В случае если в договоре его агентские обязанности в этой части не предусмотрены, то это проблемы самого арендодателя, а не Ваши.

Есть официальные разъяснения по этому вопросу:

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» и является одним из собственников административных зданий. ООО сдает часть помещений в аренду, так же как и другие собственники зданий. Договоры с ресурсоснабжающими организациями на обеспечение административных зданий электроэнергией, отоплением, водой заключены с ООО, которое является собственником электрических, водопроводных и тепловых сетей в зданиях.

Между ООО и арендаторами заключены договоры, согласно которым ООО обеспечивает арендаторов электроэнергией, отоплением, водой, а арендаторы компенсируют эти расходы по установленным тарифам и в соответствии со счетами ресурсоснабжающих организаций.
Учитываются ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, денежные средства, поступающие на счет ООО от арендаторов в счет оплаты за потребленные ресурсы, если они впоследствии перечисляются ресурсоснабжающим организациям без применения наценок к стоимости ресурсов?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2013 г. N 03-11-06/2/13101

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам определения доходов организацией-арендодателем, применяющей упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения в составе доходов учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения в составе доходов не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Согласно ст. 249 Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
При этом ст. 251 Кодекса не предусматривает исключение из доходов возмещения стоимости коммунальных расходов (потребленных электроэнергии, отопления и т.п.), поступающего арендодателю от арендатора.
Таким образом, суммы указанных возмещений учитываются налогоплательщиком-арендодателем в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Вместе с тем обращаем внимание, что на основании пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
В соответствии с п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Статьей 1011 ГК РФ установлено, что если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл. 51 «Комиссия» ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям данной главы ГК РФ или существу агентского договора.
Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.
При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское
вознаграждение.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
17.04.2013