Возмещение ндс налогоплательщик 30 инструкция по заполнению

Оглавление:

Возмещение НДС. Применение в судебной практике

В судебной практике отсутствует четкая оценка требований абзаца 9 пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса по осуществлению возврата финансовых средств на расчетный счет. Кроме того, неясность есть и в определении роли заявления, поданного налогоплательщиком, как в случае возврата, так и при определении времени осуществления расчетов для суммы процентов в том случае, если возврат НДС при покупке был произведен несвоевременно.

В первом случае проблема оговаривается в постановлениях № КА-А40/5723–0, принятых ФАС МО 29.08.2002 года, а также № А54-424/03-С18 от ФАС ЦО, принятом 05.09.2003 года. В соответствие с данными положениями налогоплательщик в случае отсутствия недоимки по налогам и сборам, обладает правом на выражение своей воли относительно суммы НДС, которая подлежит возмещению за счет бюджета, а также правом распоряжения данной суммой. В частности, он может указать, необходимо ли ему вернуть всю сумму целиком либо частично перевести на расчетный счет. В данном случае пожелание налогоплательщика выражается подачей заявления о возврате НДС. Именно оно и становится отправной точкой для фиксации сроков начисления процентов и основанием, в соответствие с которым осуществляется начисление.

В постановлении № Ф04/2576–283/А67-2004, принятом ФАС ЗСО 11.05.2004 года, наличие либо отсутствие заявления от налогоплательщика на возврат НДС служит основанием для его осуществления. Кроме того, в данном постановлении оценивается содержание данного заявления в связи с тем, что возмещение НДС производится двумя способами, а задача налогоплательщика — указать один из них. Осуществляя указание способа возмещения, среди которых имеется зачет либо возврат на расчетный счет, налогоплательщиком производится распоряжение финансовыми средствами в соответствие с законодательством. Самостоятельно распорядиться средствами налоговый орган не имеет права. Главная роль заявления в данном случае заключается в официальном выражении воли налогоплательщика в плане возмещения налога.

В то же время, в связи с тем, что возврат денежных средств налоговый орган осуществляет самостоятельно, подача заявления при отсутствии основания для осуществления зачетной формы расчета будет носить формальный характер. Данные основания регламентируется абзацами 6 и 7 пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации. Подтверждением данного подхода может служить и абзац 5 пункта 4 статьи 176 НК РФ. В соответствие с ним, налоговый орган обязан осуществить информирование налогоплательщика о решении, где производится указание сумм возмещения.

В соответствие с рядом судебных решений федеральных округов, имеется и иная, более обоснованная точка зрения. В соответствие с ней право налогоплательщика на осуществление возврата финансовых средств не связывается с какими-либо действиями с его стороны. Связано это с тем, что отсутствие у налогоплательщика недоимки по налогом и пене, а также начисляемых в случае просрочек налоговых санкций, уже непосредственно является основанием для осуществления перечислений на расчетный счет возмещения НДС. Заявление налогоплательщика в данном случае, точнее, его наличие либо отсутствие, также не является обязательным. Кроме того, сам факт признания в судебном порядке незаконными действий налогового органа и обязанность возмещения последним финансовых средств также является свидетельством волеизъявления налогоплательщика о возврате на счет финансовых средств.

Постановление № КА-А40/801–03 ФАС МО от 27.02.03 также указывает на установленную ответственность в соответствие с абзацем 12 пункта 4 статьи 176 НК РФ в случае нарушения сроков возврата налога. В данном случае подача заявления налогоплательщиком также не обязательна. В связи с этим, начисление процентов за несвоевременное возмещение суммы от налога производится непосредственно по факту просрочки, а срок подачи заявления не является отправной точкой к данному начислению.

В соответствие с постановлением № Ф09-2425/2003АК, принятым ФАС УО 14.08.2003 года, проценты могут быть начислены не только за нарушения в отношении сроков возврата НДС, но и срока принятия решения об осуществлении такого возврата. Так, если налоговый орган бездействует, налогоплательщик не имеет юридических оснований для подачи заявления о возврате НДС. Но при этом заявление о возврате является условием для начисления процентов в виду того, что абзацем 9 пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса предусматривается осуществление их начисления конкретно в случае несвоевременного возврата, осуществляющегося на основании заявления, написанного налогоплательщиком. В то же время дата подачи данного заявления не должна становиться отсчетной точкой начисления процентов. Последние должны начисляться как в случае несвоевременного возврата со стороны налоговых органов, так и в случае нарушения сроков о возврате НДС или непринятии подобного решения.

Сроки для подачи заявления на возмещение НДС

Законодательство, регулирующее налоговые отчисления, не предусматривает сроки для осуществления подачи заявления о возвращении НДС на расчетный счет плательщика. Существует позиция, в связи с которой наиболее удобным является подача заявления одновременно с декларацией, имеющей нулевую процентную ставку, а также перечнем документации, список которой оговорен в татье 165 Налогового кодекса страны. При отказе со стороны налогового органа осуществить возмещение налога на добавочную стоимость наличие заявления не играет роли, поскольку невозмещение начинается после истечения трехмесячного срока, который отводится налоговому органу в соответствие с Налоговым кодексом для проверок, связанных с обоснованностью использования вычетов. По прошествии данного установленного законодательством срока при бездействии налогового органа и начинается начисление процентов. Оно производится вне зависимости от наличия заявления, которое предусматривается 9-м абзацем пункта 4 176-й статьи Налогового кодекса. Подача заявления может быть осуществлена налогоплательщиком как в форме письма, так и искового заявления. Выбор формы налогоплательщик осуществляет самостоятельно в зависимости от решения, принятого налоговым органом. В частности, если последний бездействует, наиболее оптимальным вариантом является подача искового заявления.

Содержания и форма подачи заявления налогоплательщиком

Содержание и форма заявления, подаваемого налогоплательщиком, играют весьма большое значение. Если исходить из 9-го абзаца 4-го пункта статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, письменная форма подачи заявления со стороны налогоплательщика не является обязательным фактором. Однако, несмотря на это, письменная форма подачи заявления является наиболее удобной. Связано это с тем, что при подаче заявления на его втором экземпляре делается пометка о принятии. Ее наличие позволяет доказать сам факт подачи налогоплательщиком данного заявления и его принятие о стороны налогового органа.

Очень часто налогоплательщики по разному подходят к толкованию содержания и формы заявления. Это происходит ввиду противоречивого толкования 9-го абзаца 4-го пункта статьи 176 Налогового кодекса. В связи с этим весьма часто встречаются случаи, когда написанное заявление налоговые органы могут истолковать как недействительное ввиду разности толкования. Однако подобная ситуация никак не влияет в судебном разбирательстве, поскольку в соответствие с пунктом 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации все сомнения и противоречия, а также возможные неясности законодательных актов о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика. При этом суд обязан рассматривать доказательство, в роли которого выступает заявление налогоплательщика, исходя из его презумпции добросовестности.

Однако презумпция добросовестности не всегда применяется в судебном производстве. В частности, в постановлении ФАС МО № КА-А40/11901–04 от 28.12.2004 был произведен отказ в удовлетворении требований налогоплательщика по осуществлению начисления и возврата процентов. Аргументацией данного решения была связана с тем, что в своем заявлении налогоплательщик не указал прямо способа осуществления возврата налога на добавочную стоимость. Судом не были приняты доводы истца о том, что нижестоящими судами ранее не было осуществлено указание данных, отсутствующих в поданном заявлении и создающих препятствия к возмещению НДС. Кроме того, судом были отклонены и доводы налогоплательщика о преюдициальном значении принятого ранее судебного решения на возврат НДС. В нем судом был установлен факт осуществления подачи заявления налогоплательщиком, а также довод о подтверждении подачи со стороны налогового органа, и фактическом произведении возврата. Кроме того, суд не стал учитывать довод о единообразии в применении законодательства, поскольку в иных случаях осуществлялось подтверждение факта соответствия содержания и формы заявлений налогоплательщиком требованиям, которые предусматриваются законодательством. Таким образом, данное постановление ФАС МО представляет собой первую точку зрения в отношении рассматриваемого вопроса и становится показательным в отношении осуществления оценки судами содержания заявлений налогоплательщиков.

Учитывая тот факт, что форма и содержание подаваемого налогоплательщиком заявления на начисление процентов и возврат налога на добавочную стоимость не определяются ныне действующими законодательными актами, следует разобраться в вопросах касательно необходимого и достаточного объема данных, указываемых в заявлении. По одной из имеющихся и наиболее распространенных точек зрения в заявление должно быть включено наименование налогоплательщика, осуществляющего его подачу, период подачи налоговой декларации с нулевой процентной ставкой, номер расчетного счета, а также дату осуществления подачи налоговой декларации и сопутствующей документации, перечень которой предусмотрен статьей 165 Налогового кодека Российской Федерации.

Наименование налогоплательщика, осуществляющего подачу заявления на возврат налога на добавочную стоимость и начисление процентов, дата осуществления подачи налоговой декларации по нулевой процентной ставке и документация в соответствие со статьей 165 Налогового кодека имеются непосредственно в самой декларации. Срок ее подачи имеется на копии, а также в сопроводительном письме в том случае, если оно было подано. Также из налоговой декларации исходит и сумма налога на добавочную стоимость, которая заявляется налогоплательщиком к возмещению. Помимо вышеизложенного, сумма НДС, которая предъявляется к возмещению, может не соответствовать сумме по налогу, которая указывается в решении налогового органа. Данный факт также осуществляет подтверждение обоснованности подачи налогоплательщиком заявления об осуществлении возмещения НДС после того, как решение было вынесено и показывает, что налогоплательщик не может точно осуществить указание суммы, которая подлежит возврату. В отношении же указания номера лицевого счета данная обязанность у налогоплательщика отсутствует при осуществлении письменного уведомления об открытии счетов в соответствие со 2-м абзацем пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса России. В Налоговом кодексе не предусмотрена обязанность налогоплательщика осуществлять повторное предоставление данных в случаях, когда нет соответствующего запроса со стороны налоговых органов. Это утверждение является подтверждением того факта, то указанный ранее подход со стороны судебных органов не всегда оправдан.

Читайте так же:  Наиболее лёгким является правонарушение

Существует еще один вариант решения вопроса по содержанию и форме заявления, подаваемого налогоплательщиком. Исходя из него следует, что для осуществления возмещения налога на добавочную стоимость можно использовать практику возврата налоговых сумм иностранными организациями, которые были удержаны от доходов с источников в Росийской Федерации. Для проведения данной процедуры была разработана типовая форма заявления о возврате под номером 1011DТ. Для того, чтобы применять данную практику в случаях возврата налога на добавочную стоимость, требуется осуществить утверждение формы заявления. Кроме того, необходимо осуществить внесение изменений в пункт 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации. Ими должно быть предусмотрена обязанность налогоплательщика предоставлять заявление об осуществлении возврата установленной типовой формы единовременно с налоговой декларацией, имеющей нулевую процентную ставку, а также документации в соответствие со статьей 165 Налогового кодекса России.

Использование заявления на возврат НДС в качестве основания для начисления и последующей выплаты процентов

В случаях несвоевременности осуществления выплат по возврату налога на добавочную стоимость оценка роли заявления плательщика в арбитражной практике неоднозначна. Основная причина подобной ситуации кроется в том, можно ли считать заявление тем документом, в отсутствие которого возмещение невозможно, либо оно имеет формальный характер. Последнее характеризуется тем, что в соответствие с решением суда возврат НДС может быть осуществлен без наличия заявления плательщика.

Арбитражная практика показывает, что заявление на возврат налога на добавочную стоимость носит коре формальный характер. Связано это тем, что заявление требуется лишь в роли основания для налогового органа, исходя из которого осуществляется перечисление финансовых средств на расчетный счет, принадлежащий налогоплательщику. В случае несогласия последнего с вынесенным налоговым органом решением или в случае бездействия оного начисление суммы по процентам должна начинаться с дня, следующего за трехмесячным сроком, который предусмотрен для принятия решения. Решение о начислении процентов принимается судом.

В программе «Возмещение НДС: Налогоплательщик» при установке — при открытии вкладки «Databases» выдает ошибку

У всех проблема с заполнением этой чудо программки, а у меня даже с установкой. ((

Запустила я установочный файл, потом как обычно: принимаю условия — далее-. -далее- готово!
Открываю ее. И сразу ошибка. Прикрепляю скрин №.2

Согласно инструкции (прилагаю) нужно внести изменения, но при попытке открыть вкладку Databases выдает сообщение — скрин №1.

Кто устанавливал, помогите.
Скачивала с оф. сайта налоговой.

Работа в программе «Возмещение НДС: Налогоплательщик» версия 3.0.82

Доброго времени суток, Уважаемые коллеги.

Помогите разобраться с заполнением программы ПИК НДС (делаю первый раз)

Не знаю, насколько правильно будет перечислить сразу все проблемы в одной теме, но если я не права буду (Уважаемый модератор меня поправит )
Возникшие проблемы по порядку:
1. К контракту сделано несколько доп.соглашений — как их отразить в программе?
2. Как занести данные если два паспорта сделки в разных банках? в ГТД тоже стоят разные ПС
3.Нужно ли заполнять сведения о поступившей выручке, раз выписки мы сейчас не предоставляем?
4. Что такое иные, предоставленные экспортером документы — что в них входит?
6. В каком виде данные из этой программы предоставляются в налоговую: на флэшке или на дискете отдаем?

Ну да, на самом деле у нее другое название » Возмещение НДС:Налогоплательщик версия 3.0.82″, а «ПИК НДС» — так ее в налоговой называют. сейчас исправлю название.

Цитата (sveta_irk): Доброго времени суток, Уважаемые коллеги.

Помогите разобраться с заполнением программы ПИК НДС (делаю первый раз)

Не знаю, насколько правильно будет перечислить сразу все проблемы в одной теме, но если я не права буду (Уважаемый модератор меня поправит )
Возникшие проблемы по порядку:
1. К контракту сделано несколько доп.соглашений — как их отразить в программе?
2. Как занести данные если два паспорта сделки в разных банках? в ГТД тоже стоят разные ПС
3.Нужно ли заполнять сведения о поступившей выручке, раз выписки мы сейчас не предоставляем?
4. Что такое иные, предоставленные экспортером документы — что в них входит?
6. В каком виде данные из этой программы предоставляются в налоговую: на флэшке или на дискете отдаем?

Цитата (sveta_irk): Доброго времени суток, Уважаемые коллеги.

Помогите разобраться с заполнением программы ПИК НДС (делаю первый раз)

Не знаю, насколько правильно будет перечислить сразу все проблемы в одной теме, но если я не права буду (Уважаемый модератор меня поправит )
Возникшие проблемы по порядку:
1. К контракту сделано несколько доп.соглашений — как их отразить в программе?
2. Как занести данные если два паспорта сделки в разных банках? в ГТД тоже стоят разные ПС
3.Нужно ли заполнять сведения о поступившей выручке, раз выписки мы сейчас не предоставляем?
4. Что такое иные, предоставленные экспортером документы — что в них входит?
6. В каком виде данные из этой программы предоставляются в налоговую: на флэшке или на дискете отдаем?

спасибо за подсказки. я тут уже побродила по разделам программы, кое что уже заполнила. ну хорошо, что по выручке ничего не нужно заполнять. и про ПС — видимо действующий указываю, а старый просто прикладываю

Декларация по НДС: подробная инструкция с примером заполнения

Декларация по НДС: построчная инструкция по заполнению, пример с расчетом на цифрах, наглядный образец НДС декларации, актуальный бланк и сроки сдачи.

НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, уплачивается в бюджет всеми налогоплательщиками на основании представленной в инспекцию декларации по НДС. Разберемся, как заполнить НДС декларацию.

Декларация по НДС: форма

В декларации 12 разделов. Они включают в том числе сведения из книги покупок и книги продаж, а при посреднической деятельности из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Плательщики НДС сдают декларацию в таком формате:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»
  • Остальные разделы нужно заполнять, если у компании были облагаемые НДС обороты.

Срок сдачи декларации по НДС

Крайнис срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ). Подробные сроки сдачи отчетности в Таблице 1.

Таблица1. Сроки сдачи отчетности в 2016 году.

Срок сдачи декларации по НДС

25 октября 2016

Кто сдает декларацию по НДС только в электронном виде

Декларация по НДС сдается только в электронном виде. Бумажные декларации будут считаться несданными (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 04.11.14 № 347-ФЗ). Это значит, что за представление декларации по НДС на бумаге компании грозит штраф – 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате или доплате на основании такой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ). Однако из этого правила есть небольшое исключение.

Важные статьи для плательщиков НДС в нашей подборке:

Кто может не сдавать декларацию по НДС в электронном виде

Некоторые компании могут не сдавать отчетность по НДС в электронном виде. Налоговым агентам, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от обязанности по его уплате, можно представлять НДС декларацию в бумажном виде (за некоторыми исключениями). Кроме того, на бумаге декларацию по НДС могут предоставить налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или получили освобождение от его уплаты., при одновременном соблюдении следующих условий:

  • они не относятся к категории крупнейших налогоплательщиков;
  • среднесписочная численность наемных работников организации (индивидуального предпринимателя) составляет не более 100 человек;
  • не выставляли счета-фактуры с выделением суммы НДС;
  • не выставляли и не получали в налоговом периоде счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах других лиц (на основе агентских договоров).

Кто должен сдавать декларацию по НДС

Декларацию по НДС готовят следующие компании (см. п. 5 ст. 174 и пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ):

  • плательщики НДС;
  • налоговые агенты по НДС;
  • посредники, которые от своего имени выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС (кроме посредников, которые не являются плательщиками НДС и налоговыми агентами).

Декларация заполняется на основании книг продаж, книг покупок, данных регистров бухгалтерского учета, регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента):

  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»;
  • раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2–4 ст. 164 НК РФ»;
  • приложение 1 к разделу 3 «Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы»;
  • приложение 2 к разделу 3 «Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои подразделения (представительства, отделения)»;
  • раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»;
  • раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»;
  • раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена»;
  • раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев»;
  • раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
  • раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • приложение 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж»
  • раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции»
  • раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции»
  • раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ»

Порядок заполнения декларации по НДС

Титульный лист и Раздел 1 заполняют все лица, обязанные предоставить налоговую декларацию. Лица, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от обязанностей налогоплательщика, в случае выставления в налоговом периоде счета-фактуры с выделенной суммой налога должны представить в налоговый орган декларацию в составе исключительно титульного листа и раздела 1.

Разделы 2-12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

Раздел 2 заполняют налоговые агенты.

Разделы 3—6 в состав декларации включаются налогоплательщиками и налоговыми агентами только при осуществлении ими в истекшем квартале соответствующих операций.

Раздел 7 предназначен для отражения сведений по операциям:

  • не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) либо не признаваемым объектом обложения НДС;
  • по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
  • по получении оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.
Читайте так же:  Как считается страховой стаж для больничного в 2019 году

Раздел 8 нужен для отражения в отчетном периоде налоговых вычетов, за прошедшие налоговые периоды.

Раздел 9 заполняется по данным книги продаж и ее дополнительных листов.

Разделы 10 и 11 предусмотрены для отражения сведений из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в рамках посреднической деятельности.

Раздел 12 предназначен на случай выставления счета-фактуры с НДС, когда уплата налога не предусмотрена.

Порядок заполнения Раздела 1 «Расчет общей суммы налога» декларации по НДС

Раздел заполняется с учетом раздела IV Порядка

В строке 010 нужно указать код ОКТМО.

Строка 020 – КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые реализуются на территории РФ (приказ Минфина от 01.07.2013 № 65н).

Строка 030 – сумма начисленного НДС (п. 5 статьи 173 НК РФ). Не отражается в разделе 3 и не включается в расчет показателей по строкам 040 и 050 раздела 1.

В строках 040 и 050 нужно указать просуммированные итоговые значения из разделов 3-6. Если налоговой базы и налога к уплате нет, в строке нужно поставить прочерки.

Строки 060-080 нужно заполнять только в случае, если в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указан код «227», иначе ставим прочерк.

Порядок заполнения Раздела 3 декларации по НДС

Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2–4 статьи 164 НК РФ» и приложения №1 и №2 учитывает расчет налога по ставкам 18, 10, а также расчетным ставкам 18/118 и 10/110. Порядок заполнения указан в разделе VI Порядка (Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]).

Строки 010–040: налоговая база. Здесь не отражаются:

  • операции, освобожденные от НДС;
  • операции с нулевым НДС, даже если право ее применения не подтверждено;
  • средства, которые получены в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Строка 070: сумма авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров.

Строка 080: общая сумма, которая подлежит восстановлению.

Строка 090: сумма, подлежащая восстановлению в отношении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров.

Строка 100: сумма, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.

Строка 110: сумма налога с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010–080 раздела 3 декларации).

Строка 120: сумма налога с учетом восстановления. Для этого просуммируйте строки 010–090 последней графы.

Строки 120–180: суммы налога, которые подлежат вычету (ст. 171, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту).

Строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма строк 120–180).

Строка 200: итоговая сумма налога к уплате за налоговый период по разделу 3.

Строка 210: итоговая сумма налога к возмещению по разделу 3 НДС декларации.

Строка 220: общая сумма НДС, принимаемая к вычету по итогам квартала (сумма строк 130, 150–170, 200 и 210).

Строки 230–240: сумма НДС к уплате (уменьшению). Рассчитывается как значения строки 120 минус значение строки 220. Если результат положительный, его нужно записать в строку 230, если же отрицательный – в строку 240.

Порядок заполнения Раздела 4, Раздела 5, Раздела 6 декларации по НДС

Разделы 4–6 заполнять нужно в том случае, если компания совершала в налоговом периоде операции, которые облагаются по нулевой ставке. Принцип их заполнения описан в разделах IX , X , XI Порядка.

Порядок заполнения Раздела 7 декларации по НДС

Компания должна заполнять этот раздел, если в налоговом периоде проводились операции, не облагаемые НДС, или была получена предоплата в счет предстоящих поставок продукции из перечня, который утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468.

Порядок заполнения Раздела 8 и Раздела 9 декларации по НДС

Раздел 8 заполняется информацией из книги покупок, данные вносятся из полученных счетов-фактур, право на вычет по которым возникло в отчетном квартале. Заполнять его нужно налогоплательщикам и налоговым агентам, кроме тех, реализующих арестованное по решению суда имущество или товары иностранных компаний, которые не стоят на налоговом учете в России (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ).

Раздел 9 содержит данные из книги продаж, то есть информацию о выставленных счетах-фактурах, по операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного периода. Его нужно заполнять компаниям–налогоплательщикам и налоговым агентам.

Подробное описание порядка заполнении разделов 8 и 9 содержится в разделах XIII, IX, Х, XI Правил.

Порядок заполнения Раздела 10 и Раздела 11 декларации по НДС

Разделы 10 и 11 декларации по НДС должны заполнять комиссионеры и агенты, застройщики, экспедиторы (работающие по договору транспортной экспедиции, п. 1 ст. 801 ГК РФ.

В Разделе 10 компания должна указать данные из части I «Выставленные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур.

В Разделе 11 указываются сведения из части II «Полученные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур.

Подробное описание порядка заполнения Раздела 10 и Раздела 11 содержится в разделе XII и XIII Порядка.

НДС при экспорте: учет, декларация, возмещение

Налоговая инспекция всегда тщательно проверяет суммы НДС при экспорте. За границей операции по реализации продукции облагают налогом по иной схеме. НДС рассчитывают дважды – в стране вывоза и в стране ввоза. НДС при экспорте Россия возмещает как организациям, так и частным предпринимателям.

Экспортная торговля – направление, развивать которое стремятся и бизнес, и государство. Отправка товаров (работ, услуг) за рубеж для реализации позволяет компаниям осваивать новые рынки и выходить на другой уровень.

При экспорте продукции предприятие обязано:

  • вносить таможенные пошлины и делать иные платежи;
  • соблюдать правила экономической политики;
  • вывозить продукцию в том же состоянии, в котором она находилась во время принятия таможенной декларации;
  • а также соблюдать иные законодательные нормы.

Пример реализации товаров на территории России

Фирма ООО «Меркурий» покупает продукцию на сумму 100 тыс. руб. НДС (18 %) при этом составляет 18 тыс. руб. При продаже товара в России, например, за 120 тыс. руб. НДС равен 18 тыс. 305 руб. (120 * 18 % / 118 %). Маржа составляет 120 тыс. руб. – 100 тыс. руб. = 20 тыс. руб., из которых обязательно нужно выплатить НДС. Государство получает 2 тыс. руб. (20 тыс. руб. – 18 тыс. руб. = 2 тыс. руб.). То есть размер чистой прибыли для компании – 18 тыс. руб.

Пример экспорта товара за границу

Изначальная стоимость продукции – 100 тыс. руб. НДС – 18 тыс. руб. На экспорт ее продают за 120 тыс. руб. при налогообложении в 0 % в соответствии с Налоговым кодексом РФ (по нулевой экспортной ставке). Размер чистой прибыли – 20 тыс. руб. Но фирма уже выплатила налог в размере 18 %, то есть 18 тыс. руб. Налоговая вернет эту сумму. При отправке товара на экспорт компания может получить 20 тыс. руб. + 18 тыс. руб. = 38 тыс. руб. вместо 18 тыс. руб.

С вывозимых за границу товаров организации обязаны перечислять НДС в соответствующие органы. Но делать это нужно не всегда.

При продаже продукции за границу бизнесмены вправе применять льготные нулевые процентные ставки. Однако если сделка не подтверждена в установленный срок, предприниматель оплачивает пошлину в полном объеме.

К каким товарам применима ставка 0% НДС при экспорте

НДС 0 % облагают экспорт следующих работ и услуг:

  • по международной перевозке товаров;
  • по поставке нефти по трубопроводу;
  • по поставке газа;
  • оказываемых национальной электросетью;
  • по переработке товаров на таможенной территории;
  • по предоставлению железнодорожного состава и контейнеров;
  • водного транспорта по перевозке продукции, вывозимой в таможенной процедуре экспорта;
  • работ в речных и морских портах по перевозу и хранению товара, экспортируемого через границу России.

Статья гласит, что НДС 0 % при экспорте может облагаться продукция, вывезенная в таможенном режиме. Однако обязательно должны быть предоставлены документы по НДС при экспорте, перечисленные в ст. 165 Налогового кодекса РФ. Если услуги нет в приведенном выше списке, ставка может быть иной.

Необходимо учитывать, что нефти, газа и газового конденсата в перечне быть не может, даже если соблюдены все законодательные требования.

Налог может не применяться и к работам по выпуску и продаже продукции. Список такой деятельности приведен в подп. 1 ст. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ.

Как подготовиться к повышению НДС: 5 обязательных действий для руководителя

С 1 января 2019 года НДС повысят с 18 до 20 процентов. Из-за роста налоговой ставки изменится стоимость товаров и услуг, поэтому потребуется внести дополнительные условия в договоры с контрагентами.

Как правильно действовать, чтобы не возникло проблем с партнерами, и как снизить расходы, связанные с повышением НДС, узнайте из статьи электронного журнала «Генеральный директор».

Сегодня существует особый порядок действий, применяемых при налоговом периоде, где общие затраты по операциям, облагаемым ставкой 0 %, составляет меньше 5 % от издержек, которые фирма понесла на работы по продаже товаров. В таких случаях НДС по косвенным расходам в части налога объединяется с суммой отчислений государству, взимаемых по косвенным затратам. Окончательная сумма уплаченных средств может быть предъявлена к вычету. Порядок процедуры стандартный.

Чтобы воспользоваться льготными условиями нулевой ставки, бизнесмен должен к указанному сроку предоставить всю необходимую документацию. Сразу стоит отметить, что перечень широк и могут возникнуть некоторые сложности.

Ситуация чуть упрощается, если товары перевозят на обычном транспорте, а не по трубопроводу. Также меньше трудностей возникает, если продукция не входит в группу припасов госназначения. В этом случае список документов для подтверждения НДС 0 % при экспорте следующий:

  • договор между налогоплательщиком и предприятием или доверенным лицом о торговле за границей;
  • таможенная декларация, где указано, что продукция выпущена при экспорте и проверке; отметка о том, что товар пересек границу на контрольном пункте (к примеру, в аэропорту);
  • транспортная и сопроводительная документация на определенную продукцию с пометками органов таможни;
  • договор, оформленный на посредника, если товар реализуется через агента или доверенное лицо.

Чтобы подтвердить НДС 0 % при экспорте, иную документацию (выписки из банка, счета-фактуры) необязательно сразу же предъявлять в налоговые органы. Однако ее следует сохранять, чтобы предоставить инспекторам при получении соответствующего требования.

Стоит также добавить к первому пункту, что нулевой НДС при экспорте действует только при наличии в документе подписи обеих сторон. Экспорт (и НДС на него) в 2017 г. осуществляется с определенными изменениями. С 2017 г. необходимо предоставлять документы и справки, подтверждающие, что участники договора достигли согласия по всем его вопросам – цене, продаже и т. д. Кроме того, указание всех сторон сделки и четкое описание товара (количество или масса, габариты и т. д.) обязательно.

В фискальный орган эти документы подают вместе с копиями, чтобы подтвердить товарные отношения с государствами ЕАЭС и экспортировать продукцию в другие страны. На предоставление соответствующих бумаг в инспекцию налогоплательщику дается 180 дней с даты начала вывоза товара за рубеж. Только при соблюдении всех этих требований бизнесмен или юридическое лицо получает возможность применить НДС 0 % при экспорте. Если в течение указанного времени компания не обосновала свое право на нулевую ставку, ей начисляют пошлину 10 % или 18 % в зависимости от вида вывозимых товаров.

Читайте так же:  Порядок выплаты по осаго при дтп пострадавшему

Если предприятие, экспортирующее товары, обращается к перевозчикам без гражданства России, которые не платят в этой стране налоги, то опирается на нормы ст. 161 Налогового кодекса РФ. В соответствии с положениями этого нормативно-правового акта предприятия в России, сотрудничающие с иностранными транспортными фирмами, обязаны исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет РФ специальный налог. В данном случае компания, экспортирующая продукцию, становится налоговым агентом по НДС.

Размер ставки налогообложения для иностранца равен 20 % в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ. При этом для российского перевозчика действует нулевой НДС при экспорте. Отметим, правило применяется лишь для экспорта продукции. Если речь идет о ввозе, действуют иные нормы.

Налогоплательщик сам решает, будет он применять льготы или нет. Нередко предприятия не пользуются послаблениями, положенными им по закону, если не уверены, что могут аргументированно подтвердить свое право на них.

В отличие от налоговых льгот, установленных нормативными актами, применение при экспорте ставки НДС 0 % является непременным условием. Предприятие не освобождают от обязательных отчислений в бюджет. Оно должно на общих условиях вести учет облагаемых операций и подавать в фискальные органы декларацию по НДС.

Также предприятие непременно должно разделять учет сделок по обычным ставкам (10 % и 18 %) и нулевому налогообложению. Налог по продукции и услугам, используемых при экспортных операциях, учитывают отдельно. Здесь речь идет о затратах на покупку материалов и сырья, продукции для реализации, транспортные услуги сторонних предприятий, аренду складов и т. д. Все расходы на купленные для обеспечения экспортных операций ресурсы возмещаются из бюджета. Именно поэтому нужно строго вести учет, чтобы избежать споров по налогам.

Следует помнить, что сделки по экспорту сопровождает обязательное выставление счета-фактуры с выделенной нулевой ставкой. Документ должен быть выписан не позже чем через 5 дней с момента отгрузки товара.

Обязательно к прочтению!

Экспорт в страны ЕврАзЭС (то есть в Казахстан, Беларусь, Армению, Киргизию) имеет свои особенности. Все нормы по НДС при сотрудничестве между данными государствами занесены в Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте продукции, проведении работ, предоставлении услуг (Приложение № 18 к договору о ЕврАзЭС). В этом документе отражено, что у предприятия, поставляющего товар за границу, есть право на налогообложение в общем порядке, действующем в данной стране. Из этого следует, что при вывозе продукции в государства ЕврАзЭС при налогообложении применяются те же нормы, что и при экспорте в другие страны.

В Договоре о ЕАЭС от 29.05.2014 г. сказано, что НДС 0 % при экспорте используют при обосновании такой ставки в документации для налоговой инспекции: декларации, товарном соглашении с покупателем, заявлении о ввозе продукции на территорию государства. Экспортер при этом непременно должен подтвердить уплату всех необходимых налогов.

Если товары перемещаются по ЕАЭС (Евразийскому экономическому союзу), то есть по Армении, Беларуси, Киргизии или Казахстану, используется упрощенный таможенный регламент. Именно поэтому, чтобы обосновать применение ставки в 0 %, нужно не так много бумаг. Продавцу следует предоставить в налоговый орган следующие документы по НДС при экспорте:

  • транспортную и товарную документацию на экспортную продукцию;
  • заявительные бумаги на ввоз продукции и бумаги, подтверждающие, что покупатель внес косвенные налоговые платежи;
  • договор между продавцом из России и покупателем из страны ЕАЭС.

Таможенная и налоговые службы обмениваются электронными документами об импорте и экспорте товаров. Предъявлять распечатанные бумаги нет необходимости. Компания-экспортер должна лишь создать электронный реестр документов и предоставить его в налоговый орган.

НДС на экспорт в Беларусь равен 0 %. Отметим, компании-продавцу необходимо доказать наличие права на нулевой налог. Чтобы подтвердить НДС 0 % при экспорте, проводят определенные процедуры.

Первая – сбор документов, подтверждающих экспорт товаров в Беларусь:

  • договор, в соответствии с которым продавец вывез продукцию;
  • заявление покупателя, где стоит отметка фискального органа государства-импортера о ввозе экспортированного товара и уплате косвенных налогов или о том, что ввоз такой продукции не облагался налогом;
  • транспортную и (или) товаросопроводительную документацию, подтверждающую перемещение груза из России в Беларусь.

Второе – занесение информации в декларацию по НДС при вывозе товаров. Для отражения подобных операций и предусмотрена часть декларации НДС по экспорту: заполнение требуется разделам 4–6.

В разделе 5 обозначьте период появления права на налоговый вычет. В разделе 6 отражаются только те операции, по которым истек срок подачи документации, обосновывающей право применения нулевой ставки (180 календарных дней).

Третье – подача подтверждающих документов и декларации в налоговый орган.

Компания имеет право на учет НДС при экспорте по нулевой ставке, если выполняет все три процедуры и собирает документы, подтверждающие экспорт, за 180 дней со дня отгрузки. Если она этого не делает, то рассчитывает НДС по ставке 10 % или 18 %.

Отметим, с июля 2016 предприятия-экспортеры, поставляющие товары в государства ЕАЭС, должны выполнять еще одно обязательство: прописывать в счете-фактуре код вида продукции в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (утвержденной решением совета ЕЭК от 16.07.12 № 54).

Применяется ли нулевая ставка НДС при экспорте розничной купли-продажи

На основании пояснений Минфина России, НДС 0 % при экспорте не применяют, если российское предприятие реализует в таможенной процедуре экспорта товары по договорам розничной купли-продажи на вывоз из России. То есть операции, связанные со сбытом такой продукции, облагаются стандартным налогом в 10 % или 18 % (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ от 8.10.2017 № 03-07-08/50684).

Отметим, НДС 0 % применяется при продаже товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, только в том случае, если в фискальную службу предоставлены бумаги, предусмотренные ст. 165 Налогового кодекса РФ. То есть документы с обоснованием НДС при экспорте, которые необходимо предъявить, это копии контракта налогоплательщика из России с иностранным партнером о поставке продукции за пределы единой таможенной территории Таможенного союза (подп. 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ).

Договор поставки обязует продавца, занимающегося предпринимательством, передать в установленное время выпускаемую или приобретаемую им продукцию покупателю для использования в предпринимательстве или решения задач, не связанных с применением в личных, семейных, домашних и иных подобных целях (ст. 506 Гражданского кодекса РФ).

Договор розничной купли-продажи обязывает продавца, ведущего бизнес по реализации товара в розницу, передать покупателю продукцию, предназначенную для использования в личных, семейных, домашних и иных подобных целях, не связанных с предпринимательством (п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса РФ).

Подтверждение 0 % НДС при экспорте и камеральная проверка

После того как налогоплательщик подтверждает право использовать НДС 0 % при экспорте, Федеральная налоговая служба начинает камеральную проверку. Необходимо помнить, что ФНС не будет рассматривать правильность проведения только отдельной операции по экспорту. Орган контролирует весь налоговый период совершения сделки.

При камеральной проверке ФНС выявляет:

  • располагает ли экспортер ресурсами, необходимыми для торговой деятельности в международном масштабе: офисом, складами, штатом работников соответствующей численности;
  • есть ли в наличии все разрешительные и лицензионные документы;
  • своевременно ли заключены соглашения с транспортными и логистическими предприятиями, перевозящими экспортный груз.

Вероятно, сотрудники налоговой инспекции выполнят встречные проверки, в ходе которых попросят предъявить накладные и счета-фактуры у поставщиков продукции, вывезенной за рубеж.

Если компания-экспортер в течение последнего полугода была в какой-то степени реорганизована (поменялся ее юридический адрес, проводились процедуры по слиянию и присоединению), налоговая инспекция начнет особенно пристально следить за ее международной деятельностью.

Если фирма-экспортер не располагает полным пакетом документации или же не предоставила бумаги в налоговую инспекцию своевременно, в отношении нее применяют такие санкции:

  • доначисляют налог по ставке 18 % (НДС рассчитывается в размере 10 % при экспорте продукции из соответствующего списка);
  • определяют налоговую базу по моменту фактического пересечения товаров российской границы;
  • исчисляют пени с даты отгрузки продукции.

Если компания, экспортирующая грузы за рубеж, несвоевременно предоставила документы на НДС при экспорте, то может надеяться на возмещение НДС в следующем налоговом периоде. После передачи полного перечня бумаг в ФНС контролирующим органом принимается решение о камеральной проверке. Но она должна осуществляться лишь с начала следующего квартала и длиться три месяца.

По итогам камеральной проверки, которая продолжалась три месяца, ФНС решает, в полном или частичном объеме следует возместить предприятию-экспортеру выплаченный входной НДС. Закон позволяет ФНС принять решение в течение недели (не более).

Налогоплательщик имеет право заявить о намерении покрыть недостачу по налогам посредством направления соответствующей суммы. Если подобная информация в ФНС не передавалась, возмещенный налог поступает на расчетный счет экспортера в течение 5 банковских дней.

В некоторых ситуациях ФНС вправе не возмещать НДС экспортеру:

  • если операции по вывозу товара учтены с явными ошибками, а первичные документы по НДС при экспорте составлены неточно;
  • если сделки между собой совершили взаимосвязанные компании;
  • если товары на учет, по мнению налоговой службы, поставлены необоснованно.

Если налогоплательщик получает отказ, то может оспорить решение инспектора ФНС, обратившись в суд или в вышестоящую инспекцию.

Раздельный учет входного НДС при экспорте товаров

Компании должны вести раздельный учет НДС по купленной продукции, которая используется для операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

В законе РФ нет правил, на основании которых предприятия могут вести раздельный налоговый учет входного НДС при проведении операций, к которым применяется налог по разным ставкам (0 % и 18 % или 0 % и 10 %). Однако порядок принятия к вычету входного НДС по сделкам с нулевым налогообложением является обособленным, а потому в реальности приходится вести раздельный учет.

Так как о методике распределения НДС при экспорте не сказано ни в одном нормативно-правовом акте, фирме нужно отразить правила ведения раздельного учета налогов в учетной политике. Если этого не сделать, фискальная служба может признать ваш учет недействительным и пересчитать все суммы по НДС.

Зачем раздельно учитывать входной НДС при экспорте? Прежде всего, для расчета входного НДС, приходящегося на операции по экспорту. Принимать входной НДС к вычету можно только после подтверждения нулевой ставки НДС. Остальная часть может спокойно приниматься к вычету в текущем налоговом периоде.

Стоит отметить, что известное правило о 5 % общей суммы совокупных затрат, позволяющее вести раздельный учет, не может применяться для отгрузки товаров на экспорт. В связи с этим компании вынуждены распределять НДС при экспорте товаров. Однако благодаря произошедшим в 2016 году изменениям делать это должны далеко не все организации.

Фирмы, экспортирующие несырьевую продукцию, не обязаны раздельно учитывать товары по НДС с 1 июля 2016 г. Но это правило действует только в отношении товаров, купленных для реализации за границу после 1 июля 2016 г. То есть, если вы приобрели несырьевую продукцию у поставщика 3 марта 2016 г., а реализовали ее иностранному партнеру на экспорт 1 апреля 2016 г., то должны будете вести раздельный учет по ней в стандартном порядке. Вам придется восстановить входной НДС по данному товару и принять его к вычету только после подтверждения ставки НДС в 0 %.

Дата принятия товаров к учету