Налоговый вычет применяется

Оглавление:

Налоговый вычет применяется

22. ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

Налоговые агенты (работодатели и др.), удерживая НДФЛ, предоставляют работнику стандартные, социальные, имущественные, профессиональные налоговые вычеты. Налоговая база уменьшается на сумму положенного работнику стандартного налогового вычета. Вычеты предоставляются по заявлению налогоплательщика.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются только налогоплательщикам – резидентам РФ, которые получают доходы, облагаемые НДФл по ставке 13 %.

Получить вычеты за один и тот же налоговый период налогоплательщик может только у одного налогового агента.

Виды стандартных налоговых вычетов: необлагаемый минимум дохода; расходы на содержание детей.

Необлагаемый минимум дохода состоит из следующих налоговых вычетов:

– в размере 3000 руб. – ежемесячный;

– в размере 500 руб. – ежемесячный;

– в размере 400 руб. – предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход работника с начала календарного года превысит 20 000 руб. Когда налогоплательщик имеет право на несколько вычетов, предоставляется максимальный.

Налогоплательщики имеют право на вычет на содержание каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, студента, аспиранта, курсанта и ординатора в возрасте до 24 лет.

Социальный налоговый вычет на благотворительность предоставляется, если в течение года налогоплательщик перечислял деньги на благотворительные цели. Вычет можно использовать, если деньги были переведены:

– организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, финансируемым из бюджета;

– физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;

– религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Сумма вычета не может превышать 25 % от дохода, полученного налогоплательщиком за год.

Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется, если в течение года налогоплательщик оплачивал медицинские услуги или приобретал медикаменты, медицинскую страховку. Максимальный размер вычета – 50 000 руб. за год.

Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется, если в течение календарного года налогоплательщик не только работал, но и учился, либо на обучение своих детей в возрасте до 24 лет, если они учатся на дневном отделении. Когда размер вычета больше полученного дохода, то налоговая база считается равной нулю.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются, если налогоплательщик приобрел или построил жилье. Максимальная сумма вычета – 1 000 000 руб.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и иным частнопрактикующим лицам:

– получающим доходы от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера;

– получающим авторские вознаграждения по авторским договорам;

– получающим доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, за выполнение работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера. Вычеты предоставляются налоговыми агентами или на основании письменного заявления налогоплательщиков при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию по окончании налогового периода (календарного года).

Налоговый вычет

Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог на доходы физических лиц по ставке 13%. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.

Можно сказать, что налоговый вычет – это льгота, предоставляемая гражданам согласно Налоговому кодексу Российской Федерации. Она позволяет уменьшить их налогооблагаемую базу на определенную сумму в зависимости от определенных жизненных обстоятельств.

Кто имеет право на налоговые вычеты

На получение налогового вычета может претендовать только тот гражданин, который признается налоговым резидентом и является получателем дохода, облагаемого по ставке 13%.

Налоговые вычеты касаются граждан, которые купили квартиру, потратили деньги на свое обучение, обучение своих детей или лечение. Участники боевых действий, просто граждане, имеющие детей.

Категории вычетов

Налоговым кодексом предусмотрено пять видов налоговых вычетов:

стандартные налоговые вычеты (назначают определённым категориям населения при некоторых условиях – инвалиды, ветераны, семьи с несовершеннолетними детьми, работники организаций и т.д.);

социальные налоговые вычеты (учеба детей, лечение);

имущественные налоговые вычеты (при продаже дома, квартиры, машины);

профессиональные налоговые вычеты (для физических лиц);

Существует предел вычета — сумма, после которой налоговый вычет перестает действовать. Приведем предельные суммы для налоговых вычетов:

Имущественный налоговый вычет до 2.000.000 рублей (налоговые вычеты при покупке квартиры, дачи, дома) + вычет с ипотечных процентов до 3 млн. руб., если физическое лицо воспользовалось ипотекой;

Социальный налоговый вычет до 120.000 рублей за свое образование, но не более 50 000 руб. за образование каждого из детей, братьев, сестер;

Социальный налоговый вычет до 120.000 рублей за лечение;

Социальный налоговый вычет на всю сумму затрат при дорогостоящем лечении.

Как получить право на налоговые вычеты

Право на вычеты реализуется по-разному:

для получения стандартных вычетов необходимо обратиться с заявлением к работодателю. Для оформления вычетов на детей нужно предоставить свидетельства об их рождении, а также (при наличии) документы, подтверждающие инвалидность детей и статус одинокого родителя;

для получения имущественного вычета по расходам на приобретение (постройку) жилья необходимо предоставить все документы на недвижимость в налоговый орган, который их рассмотрит и выдаст уведомление о возможности применения вычета и сумме по нему. С этим уведомлением нужно обратиться к работодателю;

для получения социальных налоговых вычетов также следует подать декларацию с приложением всех документов, подтверждающих расходы.

При реализации регистрируемого имущества (недвижимость и транспорт) следует в обязательном порядке подавать налоговую декларацию. В ней нужно отразить вычеты, связанные с реализацией имущества.

В случае если после применения всех вычетов уплаченный налог окажется больше начисленного, налоговый орган возвращает переплаченную сумму.

Если за год сумма налоговых вычетов превысит доходы, то налоговая база признается равной нулю и исчисленный налог также будет нулевым.

Неиспользованные вычеты (кроме вычета на покупку квартиры) на следующий год не переносятся.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговый вычет на ребенка (детей) в 2018 году

Сотрудникам, имеющим детей, предоставляется возможность снизить суммы подоходного налога. Все о налоговом вычете на ребенка в 2018 году — в этой статье.

Кому и в какой сумме предоставляется стандартный налоговый вычет на детей в 2018 году

В этом году воспользоваться правом на получение стандартного налогового вычета на ребенка (детей) могут:

  1. Родители (в том числе приемные) и их супруги (отчим, мачеха);
  2. Родители, чей брак расторгнут или не состоявшие в браке между собой, если они материально обеспечивают ребенка;
  3. Усыновители, опекуны, попечители.


Документы, необходимые для вычета:

  • Заявление на стандартный налоговый вычет на детей
  • Заявление сотрудника на предоставление стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере
  • Заявление сотрудника на стандартный налоговый вычет на себя

Размеры и лимиты налогового вычета на детей в 2018 году

Внимание! Вы читаете полезную статью для бухгалтера!

Весь контент на сайте газеты «Учет. Налоги. Право» предназначен только для профессионального использования и содержит комментарии экспертов, формы и образцы документов.

Вычет на ребенка в двойном размере

На удвоенный вычет могут претендовать:

1) единственный родитель (в том числе приемный), усыновитель, опекун, попечитель. Понятие единственного родителя законом не установлено. Очевидно, что им является одинокий родитель. Данный статус присваивается, если второй родитель судом объявлен умершим или признан безвестно отсутствующим. НДФЛ.

При заключении единственным родителем брака вычет в двойном размере ему не предоставляется. Если впоследствии брак расторгается, право на двойной вычет возникает при условии, что в браке ребенка не усыновил супруг единственного родителя.

2) один из родителей (приемных родителей), если другой откажется от вычета в его пользу.

Нельзя отказаться от вычета в пользу второго родителя, если она или он:

  • не работает;
  • находится в отпуске по беременности и родам или отпуске по уходу за ребенком до полутора лет;
  • состоит на учете в центре занятости.

Обратите внимание, вычет на ребенка-инвалида в 2018 году определяют путем сложения вычета на ребенка-инвалида и обычного детского вычета по очередности рождения. Такое разъяснение Минфин впервые дал в письме от 20.03.17 № 03-04-06/15803.

Чиновники разъяснили, что если ребенок-инвалид является, например, вторым ребенком в семье, его родителям положен вычет по НДФЛ в размере 13 400 рублей (1 400 + 12 000).

Напомним, ранее Минфин настаивал на том, что нельзя суммировать вычет, связанный с инвалидностью, и обычный вычет.

Срок предоставления вычета на детей

Налоговый вычет на ребенка (детей) в 2018 году производится ежемесячно в течение текущего налогового периода (года) до месяца, в котором зарплата сотрудника, исчисленная нарастающим итогом, не достигнет 350 000 рублей (пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ). С этого месяца вычет не применяется. В следующем году он предоставляется с тем же ограничением.

Налоговые вычеты на детей в 2018 году на примерах

У менеджера Соколовой А.А. двое детей 12 и 6 лет. Заработная плата Соколовой составляет 40 000 руб. в месяц. В январе 2018 года Соколова обращается с письменным заявлением на имя руководителя своей организации с просьбой получить налоговый вычет на детей.

Сумма вычета на детей составит 2800 руб. в месяц (по 1400 рублей на содержание первого и второго ребенка).

Данная сумма будет вычитаться из дохода Соколовой до сентября 2018 года, поскольку в этом месяце налогооблагаемый доход сотрудницы, начисленный нарастающим итогом с начала года, достигнет 350 000 руб.

С января по сентябрь 2018 года бухгалтерия организации, где работает Соколова, будет рассчитывать НДФЛ с суммы 37 200 руб., которая получается из разницы облагаемых по ставке 13% доходов в размере 40 000 руб. и суммы налогового вычета в размере 2 800 руб.:

НДФЛ: (40 000 руб. – 2 800 руб.) × 13% = 4 836 руб.

На руки Соколова получит:

40 000 – 4836 = 35 164 руб.

Если Соколова не подаст заявление на вычет, расчет будет производиться следующим образом:

Читайте так же:  Задачи функции полномочия фас россии

НДФЛ: 40 000 руб. × 13% = 5 200 руб..

Сумма к выдаче на руки составит: 40 000 руб. – 5200 руб. = 34 800 руб.

Экономист Вербицкая В.И. состоит во втором браке, в котором у нее есть один ребенок. Для нее он третий (в предыдущем браке у нее есть двое детей), для ее мужа это первый ребенок. Муж Вербицкой отказался от своего вычета на ребенка в пользу жены. Вербицкая получает заработную плату в размере 35 000 руб. В феврале 2018 г. она обращается за налоговым вычетом на детей.

Общая сумма налогового вычета составит: 1400 + 1400 + 3000 × 2 = 8800 руб. в месяц.

Данная сумма будет вычитаться из дохода Вербицкой до декабря 2018 г. , в котором ее доход достигнет 350 000 руб.

С февраля по декабрь 2018 г. НДФЛ будет удерживаться с заработной платы Вербицкой 26 200 руб., получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 35 000 руб. и суммы налогового вычета в размере 8 800 руб.:

НДФЛ : (35 000 руб. – 8 800 руб.) × 13% = 3 406 руб.

На руки Вербицкая получит:

35 000 руб. – 3 406 руб. = 32 594 руб.

Если Вербицкая не будет обращаться за налоговым вычетом, ежемесячно она будет получать на руки:

35 000 – (35 000 руб. × 0,13) = 30 450 руб.

Инженер Прохоров И.И. обратился за получением вычета на сына 19 лет — инвалида 2 группы. Ежемесячная заработная плата Прохорова составляет 45 000 руб. С марта 2018 г., когда начинает применяться вычет, до октября 2018 г., заработная плата Прохорова будет исчисляться так.

НДФЛ: (45 000 руб. – 12 000 руб.) × 13% = 4 290 руб.

Зарплата на руки: 45 000 руб. – 4 290 руб. = 40 710 руб.

Без применения налогового вычета зарплата Прохорова составит:

45 000 руб. — (45 000 руб. × 0,13) = 39 150 руб.

Сотрудник-иностранец работает со 2 февраля 2018 года. Оклад — 30 000 рублей. Он получил патент на 11 месяцев, заплатил авансы — 33 000 руб. (3000 руб. × 11 мес.). В августе работник стал резидентом. У него есть ребенок. За февраль—ноябрь компания удержала НДФЛ в сумме 39 000 руб. (30 000 руб. × 10 мес. × 13%).

Сначала надо пересчитать НДФЛ с учетом детских вычетов, они положены за 11 месяцев:

350 000 руб. : 30 000 руб.

НДФЛ с учетом вычета с февраля по ноябрь составит 37 180 руб. ((30 000 руб. – 1400 руб.) × 10 мес. × 13%).

Удержанный налог можно уменьшить на авансы. НДФЛ за минусом авансов равен 4180 руб. (37 180 – 33 000). Компания вправе вернуть работнику 34 820 руб. (39 000 – 4180).

Нестандартные ситуации по вычету на детей в 2018 году

Если сотрудник не получал зарплату несколько месяцев. У сотрудника в течение нескольких месяцев может не быть дохода, например в связи с болезнью, нахождением в отпуске по уходу за ребенком, отпуске за свой счет и т.д. При этом за месяцы, в которых зарплата не выплачивалась, вычет все равно нужно рассчитать. Его сотрудник получит суммарно при выплате следующего дохода, облагаемого НДФЛ. Но если выплата дохода в текущем году прервалась и не возобновляется до конца года, рассчитывать вычет нельзя (письма Минфина от 23.07.12 № 03-04-06/8-207, от 06.05.13 № 03-04-06/15669).

Если доход одного из родителей превысил лимит. Если у одного из родителей в 2018 году доход превысил 350 000 рублей, а у другого еще не достиг максимального уровня, чтобы вычет продолжал предоставляться, родитель, чей доход превысил максимально возможный, может написать заявление об отказе от вычета в пользу другого родителя.

Если родитель лишен прав. Родитель, лишенный родительских прав, имеет право на вычет, если продолжает обеспечивать ребенка, то есть платит алименты на его содержание (письма Минфина России от 09.02.10 № 03-04-05/8-36, ФНС России от 13.01.14 № БС-2-11/13).

Если ребенок за границей. На детей, проживающих или обучающихся за границей, тоже можно получить налоговый вычет. Для этого у сотрудника нужно запросить подтверждающие документы, заверенные органами государства проживания ребенка (обычно нотариус или органы местной власти). Если ребенок взял академический отпуск в своем вузе, право на вычет у родителя сохраняется.

Как получить вычет на ребенка (детей) в налоговой инспекции

Если по каким-либо причинам сотрудник не получил вычет в своей организации или не обратился за ним в течение года, то он может получить его в налоговой инспекции по месту жительства. Для этого нужно собрать и подать пакет документов:

  • декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • копии документов, дающих право на вычет;
  • заявление о перечислении излишне удержанного налога на банковский счет с указанием его данных;
  • справку по форме 2-НДФЛ с места работы;
  • копии 1 и 2 страниц паспорта.

Документы можно подать лично или отправить по почте. Важно уложиться в срок, отведенный для подачи деклараций за прошедший налоговый период (обычно до 30 апреля следующего года).

Документы, необходимые для получения вычета на ребенка (детей)

Вместе с подтверждающими документами нужно представить заявление о предоставлении налогового вычета на ребенка. Оно пишется один раз. Повторное заявление требуется только, если изменились основания предоставления вычета (письма Минфина от 08.08.11 № 03-04-05/1-551, от 26.02.13 № 03-04-05/8-131).

Документы, необходимые для вычета:

Вычет на ребенка (детей): ответы на вопросы

Сотрудник вправе получить детский вычет, если ребенок учится платно

«…Сын нашего директора студент очного отделения. Сейчас ребенку 20 лет и он учится на платной основе. Вправе ли мы предоставить работнику стандартный вычет на ребенка. » (из письма главного бухгалтера Сабины Алтаевой, г. Бокситогорск)

Компания вправе предоставить стандартный вычет, даже если ребенок учится платно.

Право на стандартные вычеты на детей не зависит от того, учится ребенок за счет родителей или на бюджете (письмо Минфина России от 02.10.15 № 03-04-05/56445). Главное, чтобы отделение было очным.

Вычет нужно предоставлять до тех пор, пока доходы работника не превысят 350 тыс. рублей. Начиная с месяца, в котором доходы превысили лимит, сотрудник теряет право на вычет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Работник вправе получать вычет, пока ребенок не закончит обучение или ему не исполнится 24 года. Компания прекратит предоставлять вычет с месяца, следующего за месяцем, в котором ребенок получил диплом об окончании вуза (письмо Минфина России от 06.11.12 № 03-04-05/8–1251).

Вычеты на детей предоставляются за месяцы без доходов

Сотрудница сейчас в отпуске по уходу за ребенком и получает только ежемесячное пособие в 50 рублей. Директор распорядился каждый месяц, начиная с января, выплачивать ей материальную помощь в 4000 рублей. У сотрудницы два ребенка. Заявление на вычет написано в феврале. Вправе ли мы считать НДФЛ с материальной помощи за минусом стандартных вычетов? (из письма главного бухгалтера Ирины Фроловой, г. Казань)

Можно. От НДФЛ освобождена материальная помощь в размере 4000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ). Значит, налог не надо удерживать только с выплаты за первый месяц. Остальная помощь облагается НДФЛ в общем порядке по ставке 13 %. При этом детские вычеты положены и за месяцы, когда у сотрудника не было доходов или он получал суммы, не облагаемые НДФЛ (письмо ФНС России от 30.04.2015 № БС-3-11/[email protected]).

Вычет на третьего ребенка не зависит от возраста старших

«…У нашего сотрудника трое детей. Двое из них от первого брака. На двоих старших детей работник не получает вычет, потому что они уже взрослые. Младшему ребенку 10 лет. Какой вычет положен сотруднику — 1400 или 3000 рублей. » (из письма главного бухгалтера Ларисы Новожиловой, г. Санкт-Петербург)

Сотруднику положен вычет 3000 рублей. Отец вправе получить вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащегося или студента до 24 лет. Не имеет значения, что двое детей уже взрослые. Вычет положен до месяца, в котором доходы сотрудника не превысят 350 тыс. рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет на третьего ребенка всегда 3000 рублей, поскольку учитывают всех детей. Не важно, получает папа на первых двух вычет или нет. С этим согласен и Минфин России (письмо от 07.06.2013 № 03-04-05/21379).

Чтобы получить вычет, работник должен написать заявление и приложить к нему копии свидетельств о рождении всех детей. Они подтвердят, что ребенок, на которого сотрудник хочет получить вычет, третий по счету.

Иностранному работнику-резиденту положены вычеты на детей

«…1 февраля 2016 года приняли на работу гражданина Молдовы. Его оклад — 30 тыс. рублей. Иностранец заплатил авансы за патент с 1 февраля по 31 декабря 2016 года, 3000 рублей за каждый месяц. Уведомление на уменьшение НДФЛ мы получили только в ноябре. У работника есть также ребенок, в августе он получил право на детские вычеты, так как стал резидентом. Но заявление на вычет работник написал только в ноябру. Как предоставить детские вычеты и пересчитать НДФЛ?» (из письма главного бухгалтера Алины Чеботаревой, г. Воронеж)

Предоставить вычеты и пересчитать НДФЛ за иностранца надо с начала года.

Детские вычеты можно предоставить, когда иностранный сотрудник станет резидентом. Работник стал резидентом в августе. Значит, весь доход с начала года облагается по ставке 13 % (п. 1 сит. 224 НК РФ). Поэтому иностранец вправе получить вычеты на детей с 1 января 2016 года за все месяцы, но с учетом предельного дохода 350 тыс. рублей.

В декабре компания также получила уведомление из инспекции о праве уменьшить НДФЛ на авансы, которые заплатил иностранный работник перед получением патента. На основании уведомления можно уменьшить НДФЛ, удержанный с начала года (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

После пересчета компания вправе вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ на его счет в банке. Для этого работник должен написать заявление на возврат (п. 1 ст. 231 НК РФ).

За замужнюю дочку положен детский вычет

У сотрудницы дочь — студентка младше 24 лет. Весь 2015 год предоставляли маме стандартный вычет. Но оказалось, что в октябре 2015 года дочь вышла замуж. Выяснилось это только сейчас, когда сотрудница принесла справку из вуза с новой фамилией ребенка. Это значит, что мы не вправе были предоставлять вычет с октября прошлого года? (из письма главного бухгалтера Анны Протасовой, г. Чита)

Предоставлять стандартный вычет можно, но это чревато спором с налоговиками.

В Минфине считают, что «физик» теряет право на детский вычет, если ребенок вступил в брак (письмо от 17.03.2016 № 03-04-05/14853). По мнению чиновников, родители перестают содержать ребенка после его свадьбы. Но такой вывод не следует из НК РФ, поэтому компания вправе предоставлять вычет и дальше. Если компания решит не рисковать, ей придется подать уточненную 2-НДФЛ за 2015 год. При этом пересчитать НДФЛ можно только на основании письменного заявления сотрудницы.

Читайте так же:  Нужно ли регистрировать договор аренды для лицензии на алкоголь

На племянника работник вправе как единственный опекун получить налоговый вычет в двойном размере — 6 тыс. рублей (3000 руб. × 2). Его в справке 2-НДФЛ надо записать с кодом 119.

Инвестиционный налоговый вычет 2018

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль – это новшество в законодательстве, которое вступает в силу с 01.01.2018 и будет действовать по 31.12.2027 включительно (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ ). Вычет представляет собой стоимость приобретения объектов основных средств (ОС), а также затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС. Этот вычет уменьшает не налоговую базу по налогу на прибыль, а сам исчисленный налог, который перечисляется в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ. Подробнее об особенностях применения «прибыльного» инвестиционного налогового вычета расскажем в нашем материале.

«Прибыльный» инвестиционный вычет: когда применяется?

Для применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль необходимо выполнение следующих условий:

  • на территории субъекта РФ, где расположена организация или ее обособленное подразделение принят закон, устанавливающий инвестиционный налоговый вычет (п. 6 ст. 286.1 НК РФ);
  • с 01.01.2018 плательщик налога на прибыль ввел в эксплуатацию объекты ОС или для уже введенных в эксплуатацию объектов изменил их стоимость в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, и такие объекты относятся к III-VII амортизационным группам, т. е. срок их полезного использования – свыше 3 до 20 лет включительно. Естественно, объекты ОС должны быть учтены на балансе самой организации или ее обособленного подразделения, расположенных в субъекте РФ, где закон об инвестиционном вычете принят (п.п. 4,5 ст. 286.1 НК РФ);
  • в Учетной политике организации в целях налогообложения закреплено решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Если организация решила использовать инвестиционный вычет по объектам ОС, списать на расходы амортизацию по ним будет нельзя. Аналогично, не получится учесть через амортизацию и затраты по реконструкции, модернизации и прочим улучшениям объектов ОС.

Применение вычета: ко всем объектам или по выбору?

Если организация приняла решение использовать инвестиционный налоговый вычет, применяться он должен ко всем объектам, удовлетворяющим условиям применения вычета (п. 8 ст. 286.1 НК РФ). Напомним, что объекты должны относиться к III-VII амортизационным группам; должны быть введены в эксплуатацию с 01.01.2018 или расходы по реконструкции, модернизации и т.д. должны быть произведены после этой даты; в соответствующем субъекте РФ вычет установлен; решение о применении вычета зафиксировано в Учетной политике в целях налогообложения.

При этом принятое в текущем году решение об использовании вычета применяется с 1 января следующего года. Если организация приняла решение использовать вычет или отказаться от него, изменить свое решение она сможет не ранее, чем по истечении 3 лет.

Таким образом, организации, которые решат использовать инвестиционный налоговый вычет с 2018 году либо захотят зафиксировать отказ от этого права, должны внести изменения в свою Учетную политику не позднее 31.12.2017.

Рассчитываем вычет из налога на прибыль

Приведем общий порядок применения инвестиционного налогового вычета в соответствии со ст. 286.1 НК РФ.

На инвестиционный налоговый вычет уменьшается налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ и федеральный бюджет.

Максимальная сумма, на которую можно уменьшить региональный налог, составляет 90% от расходов на приобретение объектов ОС, а также расходов на модернизацию, реконструкцию и иные улучшения ОС.

Но уменьшить весь региональный налог нельзя. При уменьшении налога на инвестиционный вычет минимальный налог, который должен быть уплачен в бюджет, составляет 5% от налоговой базы по налогу на прибыль.

А величина налога, на которую можно уменьшить федеральный налог, составляет 10% от

от расходов на приобретение объектов ОС, а также расходов на модернизацию, реконструкцию и иные улучшения ОС. При этом минимальный налог, который должен быть уплачен в федеральный бюджет, НК РФ не устанавливает. Это означает, что в результате применения инвестиционного налогового вычета федеральный налог может быть уменьшен до нуля.

При этом важно помнить, что закон конкретного субъекта РФ, вводящего на своей территории инвестиционный налоговый вычет, может предусматривать (п. 6 ст. 286.1 НК РФ):

  • иной размер налогового вычета, но не более 90%;
  • конкретные категории налогоплательщиков, которым вычет положен или не разрешается;
  • определенные категории объектов ОС, по которым вычет предоставляется или, наоборот, не положен;
  • запрет на перенос не использованного в отчетном (налоговом) периоде инвестиционного вычета на следующие периоды (п. 9 ст. 286.1 НК РФ).

Кроме того, необходимо учитывать, что применять вычет, скажем, только к региональной части налога, а федеральную платить полностью, нельзя. Если право на вычет используется, уменьшать нужно как федеральную, так и региональную части налога на прибыль.

Кто не вправе применять инвестиционный налоговый вычет

Даже если ваши ОС-расходы соответствуют условиям применения вычета, а в соответствующем субъекте принят необходимый закон, воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом не смогут такие организации, как (п. 11 ст. 286.1 НК РФ):

  • участники региональных инвестиционных проектов;
  • резиденты особых экономических зон;
  • участники свободной экономической зоны;
  • организации, занятые добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении;
  • резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
  • резиденты свободного порта Владивосток;
  • организации-«сколковцы»;
  • иностранные организации, которые признаны налоговыми резидентами РФ.

Кроме того, инвестиционный налоговый вычет не применяется консолидированной группой налогоплательщиков (п. 10 ст. 286.1 НК РФ).

Особенности выбытия «объекта с вычетом»

Если объект ОС, по которому организация применила инвестиционный налоговый вычет, выбывает (например, продается), а срок его полезного использования еще не истек, организации придется рассчитать сэкономленный из-за использования вычета налог и уплатить его вместе с пенями (п. 12 ст. 286.1 НК РФ). Зато на первоначальную стоимость проданного объекта ОС можно будет уменьшить доходы от его реализации (пп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Пример использования инвестиционного налогового вычета

В Учетной политике организации в целях налогообложения закреплено право на применение инвестиционного налогового вычета. При этом в законе субъекта РФ установлены общие правила применения инвестиционного налогового вычета в соответствии со ст. 286.1 НК РФ. Региональная ставка налога на прибыль – 17%.

18.01.2018 организация ввела в эксплуатацию объект ОС первоначальной стоимостью 1 525 000 рублей и включила его в IV амортизационную группу. За 1-ый квартал 2018 года налоговая база организации (без учета стоимости объекта ОС) составила 8 300 000 рублей.

Представим по шагам порядок определения суммы налогового вычета, который организация может применить в 1-ом квартале 2018 года:

Шаг 1. 90% от расходов на приобретение объекта ОС составляют 1 372 500 рублей (1 525 000 рублей * 90%)

Шаг 2. Определяем условный минимальный налог, который должен быть уплачен в бюджет субъекта РФ, исходя из ставки 5%:

8 300 000 рублей * 5% = 415 000 рублей

Шаг 3. Определяем расчетную сумму налога, которая была бы уплачена в бюджет, если бы вычет не применялся:

8 300 000 рублей * 17% = 1 411 000 рублей

Шаг 4. Определяем разницу между минимальным и расчетным налогами:

1 411 000 рублей – 415 000 рублей = 996 000 рублей

Таким образом, именно на 996 000 рублей может быть уменьшен налог в бюджет субъекта РФ за 1-ый квартал 2018 года. И в результате применения инвестиционного налогового вычета будет перечислен налог в размере 415 000 рублей (8 300 000 рублей * 17% — 996 000 рублей).

Соответственно на следующие отчетные (налоговые) периоды будет перенесен налоговый вычет в размере 376 500 рублей (1 372 500 рублей – 996 000 рублей).

Что касается платежа в федеральный бюджет, то по нему величина налога будет рассчитываться так:

Шаг 5. Определяем максимальную сумму налога, на которую можно уменьшить федеральную часть налога:

1 525 000 рублей * 10% = 152 500 рублей

Шаг 6. Рассчитываем налог, который пришлось бы уплатить в федеральный бюджет без учета инвестиционного вычета:

8 300 000 рублей * 3% = 249 000 рублей

Поскольку ограничений на уменьшение федеральной части налога при применении инвестиционного налогового вычета нет, в федеральный бюджет по итогам квартала нужно будет заплатить лишь 96 500 рублей (249 000 рублей – 152 500 рублей).

Какой предел вычетов по НДФЛ в 2019 году?

Виды налоговых вычетов по НДФЛ

Разберемся, что именно является налоговым вычетом.

Наемный работник получает на руки не полную сумму начисленной в бухгалтерии заработной платы, а за минусом 13% от всей суммы.

Заработная плата составляет 20 000 руб. 13% от этой суммы — 2 600 руб. На руки работнику причитается: 20 000 – 2 600 = 17 400 руб.

База для расчета НДФЛ включает все виды доходов, в том числе начисления по больничным листам (ст. 217 НК РФ), а также премии, поощрения, бонусы, тринадцатую зарплату и т. п. Не удерживается подоходный налог только из социальных выплат, таких, например, как пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Но существуют способы законно уменьшить сумму налога, удерживаемого из зарплаты конкретного работника, с помощью так называемых вычетов.

Вычеты всегда строго индивидуальны и не полагаются любому и каждому. Для получения вычета работник должен иметь основания. И все вычеты, даже полагающиеся работнику в бесспорном порядке, носят заявительный характер. То есть они не предоставляются автоматически, ведь бухгалтер не обязан и не может знать обо всех подробностях жизни каждого сотрудника, дающих ему право на льготы. Для получения некоторых из них достаточно подать в бухгалтерию организации заявление на предоставление вычетов, подкрепленное соответствующими документами. А ряд вычетов дается только после обращения в ИФНС.

  1. Стандартные.
  2. Социальные.
  3. Имущественные.
  4. Профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются гражданам в соответствии с п. 1 ст. 218 НК РФ. Отметим только, что льготы или вычеты по НДФЛ, предусмотренные подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, не имеют ограничений по налоговой базе. То есть они предоставляются в любом случае, вне зависимости от суммы дохода с начала года. Если налогоплательщик по своему статусу имеет право на несколько стандартных вычетов, то ему предоставляется максимальный из возможных.

Подробнее о видах стандартных вычетов и особенностях их применения читайте здесь.

Стандартный вычет на детей

Вычеты на детей, перечисленные в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, имеют предел для начисления. Так, если суммарная заработная плата работника с начала года достигла этого предела, то вычеты на детей перестают предоставляться с месяца его достижения вне зависимости от возраста детей, их количества и от того, родные это дети или нет. Размер дохода для применения налогового вычета на ребенка в 2019 году равен 350 000 руб.

Читайте так же:  Экологическая экспертиза киров

Стандартный налоговый вычет на ребенка полагается родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя.

Размер стандартных вычетов на детей составляет:

  • 1 400 руб. — на первого или второго ребенка;
  • 3 000 руб. — на третьего и последующего ребенка.

Вычет на детей предоставляется с месяца рождения (усыновления, установления опеки, заключения договора о передаче ребенка в семью) и до конца года, в котором он достиг 18 лет. А если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, то вычет на детей предоставляется по месяц (включительно), в котором обучение прекратилось.

А вот размеры вычетов на детей-инвалидов существенно выше и зависят от возраста ребенка и категории налогоплательщика. Так, налоговый вычет на ребенка в 2019 году составляет:

  • 6 000 руб., если вычет получают опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы;
  • 12 000 руб., если вычет получают родители, супруг (супруга) родителя, усыновители на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы.

Если ребенок-инвалид не является первым ребенком, то, по мнению президиума Верховного суда РФ, размер стандартного вычета в такой ситуации определяется как сумма вычета, установленного на ребенка-инвалида, и вычета, предоставляемого в зависимости от очередности рождения ребенка (см. п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного президиумом Верховного суда РФ от 21.10.2015, направленного для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 03.11.2015 № СА-4-7/[email protected]).

Перечисленные вычеты на детей могут предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй родитель (приемный родитель) отказывается от его получения (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кроме того, вычет на детей в двойном размере представляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Право на получение вычета на детей утрачивается начиная с месяца достижения доходами налогоплательщика их предельного уровня. Кроме того, вычет на детей прекращают предоставлять, если ребенок вступил в брак до окончания периода, в течение которого согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ может быть предоставлен вычет (письмо Минфина России от 31.03.2014 № 03-04-06/14217).

Для целей исчисления НДФЛ вычеты на детей 2019 года зависят от количества детей в семье и очередности их рождения. Как для целей определения вычета на детей считать их очередность, в НК РФ не рассматривается.

Порядок подсчета очередности для целей применения вычета на детей неоднократно разъяснял в своих письмах Минфин России. По мнению чиновников, для целей определения вычета на детей нужно учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая тех, которые достигли возраста, когда вычет уже не предоставляется (18 лет или 24 года). При определении размера вычета на детей в подсчете очередности учитываются также неусыновленные дети супруга от другого брака, в том числе дети, на которых вычет на детей уже не дается по причине достижения ими возраста 18 лет, умершие дети, подопечные дети.

Если родители не зарегистрировали брак, но при этом имеют детей от предыдущего брака, то для целей получения вычета на детей каждый из родителей учитывает только родных детей (письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52, ФНС России от 05.04.2012 № ЕД-4-3/[email protected]).

Чаще всего вычет на детей работнику предоставляет работодатель. Для получения стандартного налогового вычета на ребенка по месту работы нужно написать заявление, приложив к нему документы, подтверждающие право на вычет. Подать его достаточно 1 раз.

Новое заявление для получения вычета на детей потребуется, если у работника изменится основание для вычета, например, родится еще 1 ребенок (письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551) или произойдет реорганизация юрлица-работодателя. Когда работник имеет право на вычет на детей, работает у работодателя с начала года, то работодатель предоставляет вычет на детей с начала года независимо от того месяца, в котором работник подал заявление на его получение (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

О том, как преобразования, происходящие с работодателем, сказываются на трудовых отношениях с работниками, читайте в статье «Ст. 75 ТК РФ: вопросы и ответы».

Социальные вычеты, их размер и кто может получить

Социальные налоговые вычеты предоставляются работнику, если в отчетном году он производил следующие виды выплат:

  • оплачивал учебу в учебном заведении — свою или детей;
  • оплачивал лечение — свое, детей или родителей;
  • вносил взносы на накопительную часть пенсии добровольно помимо тех сумм, которые начислял работодатель;
  • оплачивал полис добровольного медицинского страхования.

Размер таких вычетов ограничен законодательно. То есть если учеба обошлась очень дорого, это не значит, что можно будет вообще не платить налог.

Вычет на учебу, если налогоплательщик оплачивал свою личную учебу, предоставляется в сумме, не превышающей 120 000 руб.

При этом учебное заведение должно в обязательном порядке иметь государственную аккредитацию. Для налогоплательщика, самостоятельно оплатившего свое обучение, форма обучения не важна, он получит вычет, даже если учился заочно. Если же налогоплательщик хочет получить вычет по затратам на обучение детей, то форма обучения должна быть только очной.

Образовательный вычет на одного ребенка может предоставляться не более чем на 50 000 руб.

То есть налогоплательщик может вернуть за счет вычета с оплаты учебы одного ребенка налог в сумме 50 000 × 13% = 6 500 руб., в то время как с оплаты собственной учебы — 120 000 × 13% = 15 600 руб.

Получить вычет по расходам на обучение возможно у работодателя до окончания года, в котором произведены такие траты. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление, подкрепленное всеми необходимыми документами:

  • договором с учебным заведением;
  • квитанциями об оплате;
  • копией лицензии учебного заведения на право предоставления образовательных услуг.

ИФНС, рассмотрев эти документы, выдаст уведомление о праве на вычет. Уведомление нужно будет передать работодателю.

Но можно получить такой вычет и в ИФНС, подав туда по окончании года, в котором имели место расходы, все вышеуказанные документы и декларацию 3-НДФЛ за прошедший год.

Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата учебы производилась из материнского капитала.

Социальные выплаты на лечение налогоплательщик может получить в случае, если расходы были произведены в отношении его самого, супруга или супруги, родителей или детей, не достигших 18 лет. Перечень услуг, расходы на которые можно возместить, содержится в постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Медицинское учреждение, оказывавшее помощь, должно в обязательном порядке иметь лицензию на оказание соответствующего вида помощи.

В случае оплаты дорогостоящего лечения вычет предоставляется без ограничений, но вид лечения должен входить в перечень, утвержденный Правительством.

Так же как и по расходам на обучение, вычет на лечение может быть предоставлен либо налоговой инспекцией по окончании года, либо в текущем году работодателем при наличии уведомления, выданного ИФНС.

Социальный вычет на пенсионное обеспечение предоставляется в сумме добровольных взносов, произведенных налогоплательщиком на формирование своей пенсии, пенсии супруга или супруги, детей. Его можно получать у работодателя, подав ему соответствующее заявление, при условии что этот работодатель сам осуществляет расчет и перечисление таких взносов.

Примеры расчета сумм возмещаемого налога при применении социальных вычетов смотрите тут.

Пределы имущественных налоговых вычетов

Право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика, который в прошедшем году:

  • Приобрел дом или квартиру (часть дома или долю в квартире).
  • Произвел траты на покупку строй- или отделочных материалов. В этом случае в договоре купли-продажи должен быть пункт о том, что дом или квартира приобретаются недостроенными или без отделки.
  • Произвел расходы на подготовку проектно-сметной документации на постройку дома.

Получение налогового вычета на покупку земельного участка возможно только если участок приобретался вместе с домом. В противном случае возможно возмещение части расходов после строительства дома и получения свидетельства о праве собственности на дом, и только тогда, когда участок предназначен для индивидуального строительства (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Пределом для получения имущественного вычета является сумма 2 млн руб. Не включаются в нее проценты по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ, по которым установлен свой лимит — 3 млн руб.

Получить имущественный вычет, как и социальный, можно у работодателя в текущем году по уведомлению, выданному ИФНС, или непосредственно в ИФНС по окончании года (или нескольких лет).

Если налогоплательщик претендует и на имущественный, и на социальный вычет, порядок их предоставления определяет работодатель.

Основанием для получения имущественного вычета является предоставление в налоговую инспекцию по месту жительства следующих документов:

  • договора купли-продажи;
  • документов об оплате;
  • договора ипотеки или о предоставлении кредита, если покупка производилась в кредит.

Если есть намерение получить вычет в ИФНС, то потребуется дополнительная подача декларации 3-НДФЛ за прошедший год.

Начиная с 01.01.2014 по правоотношениям, возникшим после этой даты, родители могут получать вычет в том числе на собственность, владельцем которой полностью или частично является несовершеннолетний.

Об имущественных вычетах, применяемых при продаже имущества до истечения срока владения им, дающего право на освобождение от удержания налога, и установленных для них пределах читайте здесь.

Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональные вычеты предусмотрены ст. 221 НК РФ для индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и др.), лиц, работающих по договорам ГПХ, и лиц, получающих авторские вознаграждения.

Эти налогоплательщики могут получить вычет в сумме расходов, которую возможно подтвердить документально. При этом расходы должны быть совершены в рамках деятельности по извлечению прибыли. Если документов, подтверждающих расходы, нет, то максимально можно получить вычет в сумме, не превышающей их установленной доли от заявленного дохода. Доля зависит от вида дохода.

ИП и частнопрактикующим лицам вычет предоставляется только через ИФНС, а лица, трудящиеся по договорам ГПХ или получающие авторские вознаграждения, вправе воспользоваться таким вычетом у того налогового агента, который платит им вознаграждение.

Подробнее об этих видах вычетов читайте тут.

Величина НДФЛ, удерживаемого из дохода физлица, может быть уменьшена за счет применения к доходу вычетов, подразделяющихся на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Каждый из видов вычетов характеризуется своими особенностями применения. Величина практически всех их ограничена. Суммы ограничений зависят от вида вычета.

Предоставление вычетов возможно как по месту работы, так и через ИФНС. В первом случае потребуется подтверждение права на вычет, выданное налоговым органом. Не нужен такой документ только в отношении стандартных вычетов.