Налог для резидентов рф

Кто является налоговым резидентом в РФ в 2018 году

Кто является налоговым резидентом в РФ?

Налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое пребывает на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. При этом период пребывания физлица в стране не прерывается на срок его выезда за ее пределы для прохождения обучения или лечения (до 6 месяцев).

Нормативная база

Данный статус рассматривается в ст. 207 НК РФ , которая отвечает на вопрос: кто является налоговым резидентом РФ и кто таковым не считается.

Нерезидент — это гражданин РФ или иностранец, пребывающий на РФ территории меньше 183 суток за последовательные 12 месяцев.

  • российские военные, проходящие службу за рубежом;
  • государственные служащие, находящиеся в командировках за границей.

В ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 03.04.2018) также даются определения рассматриваемых нами понятий.

Согласно ч. 1 ст. 14 данного закона, резиденты могут без ограничений открывать в банках банковские счета в иностранной валюте, если другое не определяется указанным ФЗ.

Как получить статус резидентства

Каким образом и кто становится налоговым резидентом:

  • гражданам РФ данный статус присваивается автоматически, только если не доказано иное (факт проживания в РФ менее 183 дней);
  • иностранцы автоматически признаются нерезидентами, если не докажут, что проживали на территории РФ более 183 дней.

Один лишь вид на жительство в РФ иностранного гражданина не подтверждает его признание налоговым резидентом.

Почему важно понимать свой статус

Присвоение налогоплательщику того или иного статуса устанавливает его обязанности по уплате налога в бюджет со своего дохода, влияет на виды и методы отчислений. Например:

  • налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое уплачивает налог на доходы физлиц (НДФЛ с зарплаты) по ставке 13 %;
  • для нерезидентов подоходный налог взимается по ставке 30 %.

Нужно помнить, что есть и иные источники дохода. Например, продажа недвижимости, машины, сдача в аренду земельного участка и т.д. С полученных от сделки денег тоже придется уплатить налог в казну государства. Если гражданин РФ, например, проживает на постоянной основе за границей, а недвижимость продает в России, то он должен государству 30 % от денег, вырученных с продажи.

Как получить подтверждение статуса

Мы выяснили, что налоговый резидент — это физические лица, которые находятся в РФ не менее 183 дней на протяжении года.

Подтвердить статус может налоговая инспекция через официальное обращение заявителя. Необходимо явиться в ближайшее отделение ФНС с заявлением, составленным по форме КНД 1111048. К нему нужно приложить подтверждающие бумаги. В течение 40 дней вы получите нужную справку в течение 40 дней.

Кто является налоговым резидентом РФ?

Налоговыми резидентами РФ являются все граждане, зарегистрированные либо проживающие здесь по факту около ста восьмидесяти трёх дней на протяжении двенадцати месяцев без выезда за границу. Это положение закреплено в законах,регулирующих операции с валютой, в том числе и межнациональные связи.

В некоторых законодательных актах указывается то, что налоговыми резидентами РФ признаются граждане, которые имеют определенные обязанности и права. Но в отдельных ситуациях данные понятия имеют значительны отличия в сфере использования.

Можно сказать, что налоговыми резидентами страны смогут быть граждане другой страны и даже лица без подданства. Гражданин, который не получает официальных доходов, не является налоговым резидентом (НР). Можно отметить то, что лица,не являющиеся НР России, относятся к налогоплательщикам исключительно только по прибыли.

Физическое лицо как налоговый резидент

НР является субъектом обложения налогов. Он имеет подобный статус из-за своего постоянного местонахождения. Все плательщики налоговых пошлин делятся на людей, которые являются резидентами и нерезидентами данного государства. Причисление плательщика налогов к данной группе обусловливает наличие его налогового статуса и надлежащую ему ответственность.

НР является физ. лицо, постоянно проживающее на территории Российского государства. Это касается и иностранных жителей, и лиц, не имеющих гражданства, однако которые по факту проживают на её территории не менее ста восьмидесяти трёх дней на протяжении всего года.

Статус резидентства в России необходимо продлевать каждый год. Есть такие ситуации, когда для установления резидентности одного лишь критерия о кратковременном проживании в государстве недостаточно.

В таком случае применяются другие признаки, а именно:

  • месторасположение собственного жилья;
  • личные и экономические связи;
  • подданство.

Для юридического лица, являющегося плательщиком налогов,проводится тестирование в виде теста иностранной корпорацией, напрямую зависящее от той страны, в котором сформирован данный вид тестирования, а также фактического месторасположения, местности, в которой будет проводиться центральный контроль и управление, местности проведения действующего менеджмента фирмой, деловой цели.

А вот статус ФЛ НР имеет свои свойства, которые заключаются в том, что те лица, которые имеют статус резидентсва платят налог на доходы физических лиц только по прибыли, полученной лишь от источников страны. Статус резиденства они восстанавливают на каждый период выплаты компенсации.

Засвидетельствовать статус резидентстваесть возможность при помощи всякого официального документа, который удостоверяет фактическое проживание на территории Российского государства больше ста восьмидесяти трёх дней. Подобными документами считается паспорт, где стоит пометка о приезде в данное государство, билеты, визы с печатями, справка о регистрации по месту временного пребывания.

Чем отличается налоговый резидент от нерезидента?

Согласно статьи одиннадцать Налогового Кодекса Российской Федерации НР государства являются ФЛ, по факту проживающие в данном государстве около ста восьмидесяти трёх дней. То есть, статус резиденста РФ определяется исходя из длительности пребывания на территории страны в каждом календарном году (с первого января по тридцать первое декабря) без учёта последних и следующих периодов.

Резидентом называется ЮЛ либо ФЛ, которое зарегистрировано в стране и на которое в полном объёме распространяется закон.

Нерезидентом называется ЮЛ или ФЛ, которое работает в одном государстве, но постоянно зарегистрировано и живёт в другом.

Нерезиденты платят налог только с прибыли, которую получают от источников на территории Российской Федерации.Именно в этом заключаются различия между резидентом и нерезидентом.

Объект налогообложения резидента

Объектом налогообложения резидента считается его доходная часть, в частности, денежные средства, которые получены в виде оплаты труда, стипендий, пенсий и прочих видов доходов. Для резидентов объектом налогообложения будет являться вся прибыль, которую они получают от источников как в России, так и за границей.

Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации

Выдают Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации физическим лицам, которые зарегистрированы в качестве ИП, поставлены на учёт в налоговой инспекции и которые осуществляют уплату на территории России налогов и сборов, предусмотренных договорами во избежание двойного обложения налогами.

Выдачу Подтверждения производят при:

  1. предоставлении справки установленного образца в соответствующие организации;
  2. подписании назначенным должностным лицом заявления установленного образца;
  3. постановке печати уполномоченным лицом в специализированном налоговом органе.

  • Вопрос 1: Считаюсь ли я НР Российского государства, если с начала года прожил на её территории сто девяносто дней, однако потом уехал до конца этого года жить за пределы государства?

Ответ: При определении налогового статуса ФЛ нужно брать в учёт двенадцатимесячный период, который и определяет дату приобретения им прибыли, в т. ч. начавшийся в одном налоговом календарном периоде и длящийся в другом налоговом году.

  • Вопрос 2: Здравствуйте! Можете подсказать, по каким документам определяется статус резидентства для гражданина Российской Федерации?

Ответ: Нужны следующие документы: паспорт гражданина Российской Федерации; отметка о пересечении границы для того, чтобы ежемесячно контролировать пребывание на территории России.

  • Вопрос 3: Я оформила Разрешение на Временное Пребывание. Буду ли я являться резидентом РФ после аннулирования РВП?

Ответ: Налоговым резидентом является человек, который живёт на территории Российской Федерации на протяжении ста восьмидесяти трёх календарных дней.

Читайте так же:  Виды объектов права на интеллектуальную собственность

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!
Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует.

Бесплатная юридическая поддержка по телефонам:

Москва и Московская область: +7 (499) 653-69-36 (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 426-14-80

Налог на доход 30% не резидента РФ

Добрый день.Мой муж гражданин РФ, моряк, работает на иностранный судах и является не резидентом РФ, т.к. находится не территории России менее 183 суток.В декабре 2013 г. он оформил автокредит в одном из российских банков на сумму 680242,8 рублей для приобритения атомобиля стоимостью 739900 рублей. Два года муж эксплуатировал авто и в декабре 2015 года погасил кредит и сразу продал автомобиль на территории РФ. В договоре купли-продаже указана цена 680000 рублей. Надо ли ему заполнять декларацию НДФЛ и платить налог 30%?

Ответы юристов (18)

Статья 207. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Так как доход получен на территории РФ, то налог платить нужно.

Статья 224. Налоговые ставки

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
-в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
-от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
-от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
-от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
(абзац введен Федеральным законом от 21.04.2011 N 77-ФЗ)
-от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
(абзац введен Федеральным законом от 07.11.2011 N 305-ФЗ)
-от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Ставка 30%, так как в вышеуказанный перечень доход от продажи авто не попадает

Есть вопрос к юристу?

Ольга, добрый день.

К сожалению, налог придется заплатить, так как налоговые не резиденты, не могут воспользоваться налоговым вычетом.

Министерство финансов Российской Федерации

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ОТ 21.10.2014 № 03-04-05/53035

Об обложении налогом на доходы физических лиц
доходов от продажи недвижимого имущества, полученных физическим лицом, не
признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации

Гражданин, не являющийся налоговым резидентом
Российской Федерации, в 2013 году приобрел квартиру за 8 миллионов рублей. В
2014 году он продал приобретенную им квартиру за 9 миллионов рублей. Имеет ли
данный гражданин право на уменьшение суммы своих облагаемых налогом доходов на
сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,
связанных с приобретением квартиры в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 Налогового
кодекса Российской Федерации?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц
доходов от продажи недвижимого имущества, полученных физическим лицом, не
признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, и в соответствии со
статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс)
разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при
определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все
доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в
виде материальной выгоды.
Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что для
доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная
пунктом 1 статьи 224 Кодекса в размере 13 процентов, налоговая база
определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению,
уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221
Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 210 Кодекса для доходов, в
отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки при определении налоговой
базы, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 Кодекса, не
применяются.
Пунктом 3 статьи 224 Кодекса установлено, что в
отношении доходов, полученных физическим лицом, не являющимся налоговым
резидентом Российской Федерации, применяется налоговая ставка 30 процентов.
Таким образом, имущественные налоговые вычеты,
предусмотренные статьей 220 Кодекса, применяются только к доходам физических
лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежащим
налогообложению по ставке 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224
Кодекса.
Доход, полученный от продажи недвижимого имущества
физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации по
итогам налогового периода, в котором им производилась продажа недвижимого
имущества, подлежит налогообложению в полном объеме с применением налоговой
ставки 30 процентов.
Заместитель директора
Департамента
Р.А.Саакян

Здравствуйте. Ваш муж должен подать декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог 30% от суммы продажи.

«Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел „Часто задаваемые вопросы“, 2015
При продаже имущества на территории Российской Федерации гражданину, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации и не состоящему на учете в налоговых органах Российской Федерации, подавать налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) необходимо по месту нахождения продаваемого имущества (недвижимого имущества, транспортных средств).
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 октября 2010 г. N 03-04-06/6-248
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу возможности применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц физическими лицами, не являющимися резидентами Российской Федерации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 3 ст. 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с п. 4 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 Кодекса, не применяются.
Статья 220 Кодекса, имеющая название „Имущественные налоговые вычеты“, предусматривает как непосредственно имущественные налоговые вычеты, так и вычеты фактически произведенных расходов.
Таким образом, п. 4 ст. 210 Кодекса, определяя налоговую базу как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, не предусматривает возможности каких-либо вычетов, в том числе вычетов расходов, предусмотренных ст. 220 Кодекса.
Если по итогам налогового периода физическое лицо не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации, у такого физического лица не будет иметься оснований для обращения в налоговые органы в целях получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Нерезидент не имеет право на вычеты в силу ст. 210 НК РФ, так как применяется иная налоговая ставка, нежели предусмотренная п.1 ст. 224 НК РФ.

Статья 210. Налоговая база
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 настоящего Кодекса, не применяются.

Статья 224. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ольга, дорого времени суток!

Ваш муж не получил дохода, поскольку продал автомобиль дешевле, чем приобрел. Налог платится только с дохода. Поэтому обязанности по оплате налога у него не возникает. Декларацию он представлять также не обязан, но вправе.

Читайте так же:  Учебное пособие слесарь-сантехник

Нерезиденты уплачивают НДФЛ с доходов, полученных из источников в Российской Федерации (п. 2 ст. 209, 208 НК РФ). Если нерезидентом был получен доход из источников в России, он обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ по месту своего учета (п. 3 ст. 228 НК РФ). Если нерезидент не зарегистрирован (не имеет места жительства на территории России), то может подать 3-НДФЛ по месту своего пребывания.

Согласно ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля, следующего за истекшим отчетным периодом. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Здравствуйте Ольга! Определяющим будет момент источника дохода. Если Ваш муж получает ЗП у иностранной организации и при этом не является налоговым резидентом Российской Федерации, то такой доход не может быть отнесен к доходам от источников в Российской Федерации. При покупки авто в РФ, Ваш муж должен будет уплатить налог так как, согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации иного имущества (авто), находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Согласно ст. 220 НК РФ Ваш муж, как налогоплательщик будет иметь право на имущественный налоговый вычет. Для этого необходимо подать налоговую декларацию.

Согласно положениям статьи 228 НК РФ налогоплательщики — физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующуюналоговую декларацию. Декларация представляется в срок, установленный статьей 229 НК РФ, — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Добрый день, Ольга.

На самом деле вы задали достаточно сложный вопрос.

Налоговая служба не вникая особо в суть вопроса, пробежав по поверхности, навыпускала писем, согласно которым физические лица, не признаваемые резидентами РФ, права на уменьшение дохода на понесенные расходы не имеют. По мнению налоговой это следует из совокупности положений п. п. 3, 4 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 220, п. 3 ст. 224 НК РФ.

Коллеги привели выдержки из этих писем.

Но если более внимательно посмотреть НК РФ, основные принципы налогообложения, то ответ будет другой.

Во-первых, уменьшение доходов на расходы это не налоговый вычет.

В этом легко убедиться просто внимательно прочитав текст соответствующих положений п.2 ст.220 НК РФ:

вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Т.е. есть налоговый вычет, а есть уменьшение доходов на расходы.

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ к доходам нерезидентов применяется ставка НДФЛ 30%, в порядке п. 4 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. В приведенной норме указано, что налоговые вычеты по ст. ст. 218 — 221 НК РФ в данном случае не применяются.

Однако, как указано выше, уменьшение доходов на расходы не является имущественным вычетом (в его понимании НК РФ).

Таким образом, запрета на такое уменьшение для нерезидентов РФ в Налоговом кодексе РФ не установлено.

Согласно п.7 ст.3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Следовательно, такая точка зрения как минимум заслуживает внимания.

Во-вторых, в ст. 41 НК РФ содержится определение дохода. Это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
В указанной вами ситуации облагаемым НДФЛ доходом должна считаться только та его часть, которая является экономической выгодой. Так как, автомобиль продан дешевле, чем куплен, экономической выгоды разумеется нет.

Таким образом, по моему мнению, налог ваш супруг платить не обязан. Однако, чтобы доказать это, возможно предется пройти через судебные разбирательства, итог которых предсказать сложно.

Проанализировав еще раз законодательство РФ и поторопившись с ответом, соглашусь с коллегой Болтуновой Мариной, Проворовой Анной, Вишневским Сергеем

Нерезидент не имеет право на вычеты в силу ст. 210 НК РФ, так как применяется иная налоговая ставка, нежели предусмотренная п.1 ст. 224 НК РФ.
Вишневский Сергей

На вычет, а также уменьшение доходов на расходы Ваш муж не будет иметь право. Налог уплатить будет обязан.

Аналогично тому, что привели коллеги приведу ещё один ответ Минфина России

Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода нерезидента РФ от продажи квартиры, находившейся на территории РФ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 июня 2015 г. N 03-04-05/35996
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со статьей 207 Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются, в частности, физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта 3 статьи 224 Кодекса доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для доходов же, в отношении которых установлены иные налоговые ставки (в том числе для лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом согласно пункту 4 статьи 210 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 Кодекса, не применяются.
Возможность уменьшения дохода, полученного от продажи квартиры, на сумму расходов, связанных с ее приобретением, установлена подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.
Таким образом, при получении налогоплательщиком, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, дохода от продажи квартиры, находившейся в его собственности на территории Российской Федерации, сумма полученного дохода от продажи квартиры подлежит налогообложению по ставке 30 процентов без предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и, следовательно, права уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением данной квартиры.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
22.06.2015

Абсолютно поддерживаю позицию Казакова Ильи.

Хотел бы дополнить его ответ следующей информацией.

Насколько я понимаю, ваш муж гражданин РФ и прописан в РФ, в таком случае, если специально не заявлять, что он отсутствовал на территории РФ более 183 дней, то налоговая инспекция не будет специально проверять это.

Сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ вашему мужу обязательно, поскольку он владел автомобилем менее 3-х лет. В вашей ситуации я бы рекомендовал вашему мужу сдать декларацию, как резиденту РФ, заполнив ее надлежащим образом и проложив документы на покупку и продажу автомобиля из которых будет видно, что расходы на покупку превышают доходы от продажи.

А вот в случае, если налоговая инспекция заявит, что ваш муж не имел права на уменьшение доходов, поскольку был нерезидентном, начинать с ними спорить опираясь на аргументы приведенные Ильей.

Позвольте с Вами не согласиться уважаемый Илья! Если я не прав, поправьте меня или коллеги! На официальном сайте ФНС России дается определение понятию налоговый вычет. https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/#t1

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.

Русский толковый словарь Ожегова дает определение понятию вычет.

«ВЫ­ЧЕТ, -а, м. 1. см. вы­честь. 2. Выч­тенная, удер­жанная сум­ма. Не­боль­шие вы­четы.»

Таким образом положение п. 2 ч. 2 ст. 220 НК РФ

вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Читайте так же:  Адвокат пронин сергей

понятия имущественный налоговый вычет (обратите внимание, что в соответствии с п. 1 а не в целом имущественного налогового вычета как статьи) и уменьшение суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов не разделяет. Более того, (уменьшение суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов) является особенностью и полностью охватывается ст. 220 НК РФ Имущественный налоговый вычет. Если бы это было не так Мин. Фин. РФ в своих ответах разграничил соответствующие пункты статей 218 — 221 НК РФ.

Я тоже согласна с Казаковым Ильей, так как считаю, что письма Минфина не являются законодательными актами, а лишь разъяснениями данного ведомства, его мнением относительно действующих норм. Лично для себя приоритетными считаю лишь решения Верховного и Конституционного судов РФ, а т.к. по данному вопросу вообще пока ни одного судебного решения не нашла, то считаю вполне возможным обжаловать действия налоговых органов в судебном порядке.

приведу выдержку из Определения Верховного Суда РФ от 07.10.2015 N 12-КГ15-2 Требование: О признании незаконным решения налогового органа.

Применение налогового вычета возможно в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при продаже доли в уставном капитале общества.

Верховный Суд РФ также признает уменьшение доходов на расходы налоговым вычетом.

определение также содержится в экономическом словаре

Вычет — изъятие части денежной суммы, уменьшение суммы.

Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.
«Современный экономический словарь. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.»
(ИНФРА-М, 2011).

Опять же, если я в правильном направлении думаю… Согласен по поводу отсутствия судебной практики в правильном понимании того или другого.

Все-таки приведенное вами Определение ВС немного о другом, по крайней мере вывода «о признании налоговым вычетом» я не увидела. ))) Поэтому думаю, попытаться, в случае необходимости, обжаловать стоит.

Я думаю, вы согласитесь с тем, что слово «вычет» шире чем «имущественный вычет» «Социальный вычет» и т.п. и одно относится к другому, как частное и общее.

Ст.220 НК РФ называется «Имущественные налоговые вычеты» и применение именно таких вычетов (частный случай) по отношению к нерезиденту ограничено, с чем никто не спорит.

Но вычет, с точки зрения общего понятия, как уменьшение доходы-расходы, а конкретно,как экономическая выгода (самый настоящий, самый жирный, самый обоснованный налоговый вычет, из которого и родилось налоговое право, как право государство брать процент от прибытка), не может быть ограничено, ибо, п.3 ст.3 НК РФ:

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Доход — зто экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

И еще, Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П

«По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой»

Как следует из сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 24 февраля 1998 года N 7-П правовой позиции, в соответствии с которой обеспечение неформального равенства граждан требует учета фактической способности гражданина (в зависимости от его заработка, дохода) к уплате публично-правовых обязательных платежей в соответствующем размере, возложенное на налогоплательщика бремя уплаты такого платежа, как налог на доходы физических лиц, — исходя из сущности данного вида налога и императивов, вытекающих непосредственно из Конституции Российской Федерации, — должно определяться таким образом, чтобы валовый доход уменьшался на установленные законом налоговые вычеты, а налогом облагался бы так называемый чистый доход.

Согласен с тем, что можно попытаться подать декларацию как резидент, налоговая вполне может принять ее не перепроверяя информацию. Дальше действовать по ситуации. Насчет остального пока останусь при своем мнении.

Налоговый резидент

Налоговый резидент – любое лицо, которое по законодательству государства подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, своего постоянного местопребывания, места своей регистрации в качестве юридического лица, места нахождения своего руководящего органа или иного аналогичного критерия.

Для налоговых резидентов своей страны, государства устанавливают одни правила налогообложения, а для нерезидентов несколько иные.

В Российской Федерации налоговыми резидентами признаются физические лица и организации.

Налоговый резидент РФ — физическое лицо

В целях исчисления налога с доходов физических лиц налоговые резиденты — это граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Если гражданин выехал за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья, то период его нахождения в РФ не прерывается.

Также независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов госвласти и местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Отсчет 183 дней начинается с даты пересечения границы РФ.

Следовательно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Это могут быть, например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др. При этом, наличие или отсутствие у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ.

Иными словами, налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства.

В свою очередь, российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ.

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Налоговое законодательство РФ не устанавливает каких-либо правил подтверждения фактического времени нахождения гражданина в РФ и не предусматривает специального порядка определения его налогового статуса.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение граждан на территории РФ, являются:

сведения из табеля учета рабочего времени;

копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

данные миграционных карт;

документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством РФ.

Статус налогового резидента РФ для целей уплаты НДФЛ

Присвоение каждому налогоплательщику статуса резидент (не резидент) устанавливает его обязанности по выплате налога в бюджет со своего дохода, влияет на виды и методы отчислений.

В общем случае доходы физических лиц независимо от их размера облагаются по ставке 13%.

Доходы от источников в РФ, полученные физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, подлежат налогообложению по ставке в размере 30%.

В отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, полученных таким физическим лицом, применяется налоговая ставка в размере 15%.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки при определении налоговой базы, нежели 13%, налоговые вычеты, включая стандартные вычеты, не применяются. То есть доход физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ, облагается по повышенной ставке и не уменьшается на налоговые вычеты.

Налоговый резидент РФ — организация

Для целей уплаты налога на прибыль налоговыми резидентами Российской Федерации признаются следующие организации:

иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора;

иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.

При этом, российскими организациями признаются — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иностранными организациями признаются — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

При этом налоговые резиденты — организации исчисляют налог на прибыль исходя из прибыли, полученной не только на территории России, но и в иностранных государствах.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.