Договор о спонсорской помощи

Спонсорский договор

Подборка наиболее важных документов по запросу Спонсорский договор (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Спонсорский договор

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов: Спонсорский договор

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Договор спонсорства на безвозмездной основе

Если Вы решили оказать безвозмездную спонсорскую помощь или наоборот принять такую, то необходимо просто заключить договор спонсорства, а точнее (с юридической точки зрения) договор на оказание спонсорской помощи / поддержке, чтобы избежать нецелевой траты или хищения вверенных организатору денег. Подписав спонсорский договор на безвозмездной основе Вы избавите себя от ненужных споров с налоговой инспекцией и обезопасите свои честно заработанные деньги от нецелевого использования. В связи с этим, наши юристы, находящиеся в городе Чебоксары, подготовили для Вас соответствующий документ, чтобы Вы могли скачать бесплатно без регистрации простой и правильный типовой образец (пример) формы (бланк) договора предоставления безвозмездной спонсорской помощи (спонсорский договор), соответствующий законодательным актам 2019 года.

Скачать без регистрации

Внимание. Прочтите полезную информацию ниже, чтобы правильно составить договор спонсорской помощи.
В конце текста БОНУС для жителей г.Чебоксары

Важно знать! Обязательно к прочтению

Для начала разберёмся кто такой спонсор, для этого смотрим п.9 ст.3 Федерального закона 38-ФЗ от 13.03.06. Спонсор — лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности.

Рассмотрим спонсорство на безвозмездной основе, такое тоже возможно и законом не запрещено. Но такой вид спонсорской помощи может оказываться только для проведения определенных мероприятий, определенных в п. 9 ст. 3 Закона № 38-ФЗ. Имейте ввиду, что безвозмездная помощь не является благотворительной если оказывается коммерческим организациям, политическим партиям, движениям, группам и кампаниям (п.2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ), а также если не преследует определённые цели расписанные в п.1 ст.2 Закона № 135-ФЗ от 11 августа 1995 г.. Также добавим то, что в данном договоре безвозмездная спонсорская помощь оформляется в виде пожертвования и имеет свои нюансы указанные в Статье 582 ГК РФ.

Теперь перейдём к спонсорству на возмездной основе, в этом случае компания или иное лицо, получившее спонсорские средства, обязаны упомянуть о спонсоре в рекламе. Т.е. спонсор со своей стороны оказывает финансовую поддержку, а спонсируемое лицо обязано распространить информацию о нем, что и является рекламой, а спонсор – рекламодателем. Про спонсорскую рекламу сказано в п.10 ст. 3 Закона № 38-ФЗ.

Спонсорская реклама в отличие от обычной имеет свои характерные черты:

  • Спонсируемый рекламирует только самого спонсора, а не его продукт (товар или услугу), т.е если в рекламе упоминается товар или товарный знак, то такая реклама не попадает под обозначение спонсорская. Причем способы обозначить свое участие в мероприятии рекламодатель может выбирать любые.
  • Спонсор не управляет и не контролирует рекламную кампанию, поскольку его цель — проведение мероприятия, а не распространение рекламы. Тем не менее спонсор может выбрать варианты распространения информации о нем: на баннерах, растяжках, световом табло, упоминание в теле- или радиоэфире и т. п. Спонсор вправе дать указание на саму распространяемую информацию о нем: только название его фирмы, логотип и его эмблему в случае распространения графических рекламных материалов.

В договоре обязательно должно быть указано, каким образом будет подтверждаться факт оказания услуг. Чаще всего, доказательством того, что услуги оказаны в полном объёме используют акт сдачи-приемки с приложением подтверждающих документов: эфирных справок, макетов баннеров или растяжек, экземпляры листовок и т. д. Передача помощи спонсором может быть подтверждена платежным поручением или чеком ККТ и приходным кассовым ордером, а также актом приема-передачи или товарной накладной при передаче имущества.

Мы надеемся, что данный простой и правильный типовой образец (пример) формы (бланк) договора предоставления безвозмездной спонсорской помощи (спонсорский договор), поможет сохранить, Ваше драгоценное время, нервы и деньги которые могли потратить на профессиональные услуги юриста. Но как показывает практика, лучше не рисковать и заручиться поддержкой юристов с большим опытом, которые смогут качественно оказать услуги по разработке договора спонсорства или правовой экспертизе договоров. Тем более, что в случае подписания договора, не соответствующего законодательству 2019 года, его могут признать недействительным со всеми вытекающими негативными последствиями для Вас и Вашего кошелька.

2. Договор спонсорства — договор оказания спонсорской помощи

Продолжаем составлять договор оказания спонсорской помощи и переходим к одному из самых важных разделов «Предмет договора». Именно в этой части следует оказать на что спонсор выделяет средства и какие рекламные услуг в обмен окажет спонсируемое лицо.

В первой части серии публикаций были рассмотрены основные положения договора о спонсорстве.

2. Договор спонсорства — договор оказания спонсорской помощи

Типовой договор оказания спонсорской помощи содержит ответ на предыдущие два вопроса уже в первом пункте предмета договора. На данном этапе важно понимать, что подразумевается под спонсируемым объектом. Его наименование должно точно соответствовать формулировке закона. (Читайте внимательно «Кто может получить спонсорскую помощь — Закон о спонсорстве РФ). Перечень услуг и договор оказания спонсорской помощи лучше оформит двумя документами: перечень услуг в виде приложения к договору.

1. Предмет договора

1.1. В соответствии с условиями «Договора» Спонсируемое лицо обязуется оказать рекламные услуги Спонсору (далее по тексту – «Услуги»), указанные в «Перечне услуг» ( Приложение № 1 — Перечень услуг к Договору), а Спонсор обязуется предоставить средства Спонсируемому лицу для реализации спонсируемого объекта Спонсируемый объект (далее по тексту – «Спонсируемый объект») и оплатить «Услуги».

1.2. В рамках «Договора» оказываются «Услуги» в Область оказания услуг.

Для того, чтобы договор оказания спонсорской помощи был принят налоговыми органами без сомнений, укажите о бласть оказания услуг в соответствии с законом (п.9 ст. 3 ФЗ- 38) :

  • Организация мероприятия
  • Проведение мероприятия
  • Организация и проведение мероприятия
  • Создание телепередачи
  • Трансляция телепередачи
  • Создание и трансляция телепередачи
  • Создание радиопередачи
  • Трансляция радиопередачи
  • Создание и трансляция радиопередачи
  • Создание результата творческой деятельности
  • Использование результата творческой деятельности
  • Создание и использование результата творческой деятельности

Например: «В рамках «Договора» оказываются «Услуги» при организации и проведении Чемпионата мира по водным лыжам 2011, создании и трансляции теле и радиопередач, создании и публикации печатных материалов о Чемпионате мира по водным лыжам 2011″.

1.3. Реализация «Спонсируемого объекта» осуществляется в соответствии с описанием «Спонсируемого объекта» ( Приложение № 2 – Спонсируемый объект к Договору).

Описание спонсируемого объекта в приложении содержит множество сведений: от названия и организаторов до рекламных мероприятий. Кроме того, это описание включается в спонсорский портфель — содержание и структура которого подробно рассмотрены в серии публикаций под названием: «Заявка на финансирование проекта спонсорами». В договоре, начиная с п. 1.1. указывается официальное название объекта финансирования, например: «Чемпионат мира по водным лыжам 2011».

1.4. Объем, сроки и место оказания «Услуг» указываются в «Перечне услуг» ( Приложение № 3 — Перечень услуг к Договору).

1.5. Спонсируемое лицо обязано оказать «Услуги» только лично (или: соисполнитель возможен только по предварительному согласованию со Спонсором / или: возможен без предварительного согласования со Спонсором).

1.6. Спонсор гарантирует, что обладает всеми необходимыми разрешениями (лицензиями, сертификатами) на объект рекламирования, что подтверждается следующими документами: Наименование документов. Копии указанных в настоящем пункте документов являются Приложение № 4 Разрешения на объект рекламирования к «Договору».

1.7. Спонсируемое лицо гарантирует, что обладает всеми необходимыми разрешениями (лицензиями) для оказания «Услуг», что подтверждается следующими документами: Наименование документов. Копии указанных в настоящем пункте документов являются Приложением № 5 Разрешения на оказание рекламных услуг к «Договору».

1.8. Прием и передача «Услуг» по «Договору» осуществляется поэтапно в сроки, указанные в «Перечне услуг» ( Приложение № 3 — Перечень услуг к Договору) (или: единовременно по окончанию оказания «Услуг»).

Самый важный документ в работе со спонсорами это приложение «Перечень услуг», где зафиксированы предоставляемые спонсору опции. В деловой практике это называется: спонсорский пакет. Под разрешениями на объект рекламирования в п.1.6. подразумеваются:

  • свидетельство о регистрации товарного знака, наименования, графического и видео изображения, аудио воспроизведения;
  • свидетельство о государственной регистрации рекламируемых товаров, подлежащих обязательной госрегистрации (например: медикаменты);
  • сертификаты на рекламируемые товары, подлежащие обязательному подтверждению соответствия требованиям технических регламентов (например, строительные материалы, автотранспорт);
  • товаров, на производство и (или) реализацию которых требуется получение лицензий или иных специальных разрешений (например: СМИ, алкоголь, табак, такси).

В свою очередь спонсируемое лицо, получающее средства от спонсора, обязано иметь разрешения на оказание рекламных услуг (п. 1.7.), например: разрешение на установку рекламной конструкции, лицензии на публичную трансляцию, вещание, издание и мн.др. Как правило, спонсируемые лица передают функции распространения рекламы, в том числе спонсорской рекламы организациям, имеющим такие разрешения: СМИ, рекламные агенства и др.

Кроме «Предмета договора» договор оказания спонсорской помощи содержит еще один важный раздел: «Права и обязанности сторон», который по сути регламентирует процесс выполнения услуг спонсируемым лицом и процедуру принятия готовых услуг спонсором. Об этом — в следующей публикации: договор на спонсорство.

Курсивом выделен текст, который следует заменить своими данными.

Цветным курсивом выделены разделы, которые вынесены в приложения к договору.

Спонсорская помощь: привлечение, оформление, налогообложение

В России популярен такой вид деятельности, как спонсорская помощь. Многие организации считают для себя необходимым заниматься спонсорской помощью, которая заключается в материальной поддержке бюджетным учреждениям, некоммерческим организациям, спортивным сообществам и частным лицам.

Спонсорская помощь и бизнес

Такие виды деятельности, как благотворительность и спонсорство, являются важной частью поддержки в организации мероприятий в сферах культуры, спорта и других областях. В случае когда мероприятие получает материальную помощь от компании, для правильной организации налогообложения нужно точно определить, какая именно оказывается помощь: благотворительная или спонсорская. Важным фактором является то, с какими целями осуществляется финансирование: в качестве рекламы или нет. Ниже рассмотрим эти моменты подробнее.

В соответствии с Федеральным законом 38-Ф3 от 13.03.2006 (ст. 3 п. 9) спонсором является тот, кто обеспечивает или предоставляет средства для проведения мероприятий спортивного, культурного или иного характера, для теле- или радиотрансляции либо для реализации какого-либо другого продукта творческой деятельности. Упоминание о спонсоре в рекламе — это необходимое условие для того, кто принимает спонсорскую помощь. Об этом говорится в п. 10 ст. 3 Закона № 38-Ф3.

Таким образом, спонсорство — это взаимовыгодный процесс. Спонсор предоставляет материальную помощь, а спонсируемое лицо распространяет информацию о нем, то есть рекламирует своего спонсора. В этом случае спонсор выступает в роли рекламодателя.

У спонсорской программы есть отличия от обычной. Спонсируемое лицо рекламирует именно своего спонсора, но не его продукцию (услуги, товары). Реклама не будет считаться спонсорской, если в ней будет указание на сам товар или товарный знак.

Главная цель спонсора – организация мероприятия, а не распространение рекламы. Поэтому спонсор не принимает участие в рекламной кампании, не регулирует и не контролирует ее. Но он вправе выбрать способы упоминания о нем: на постерах, баннерах, плакатах или растяжках, на цифровом экране, в теле- или радиоэфире. Спонсор также может определить, как именно упоминать о нем в рекламе: произносить только название компании или же показывать ее эмблему или логотип.

Получателями спонсорской помощи может быть любая организация (юридическое лицо) или любое частное лицо (физическое). Спонсируемое лицо, получая спонсорскую помощь, становится обладателем имущественных прав и обязанностей по уплате налогов. Следовательно, для того чтобы получать спонсорскую помощь, нужно быть дееспособным лицом и являться резидентом России.

Как я получил 10 млн от спонсоров: история бизнесмена из Перми

«Большинство компаний не готовы помогать нам, им нужны были более убедительные аргументы», – рассказывает Вера Иванова, гендир компании «Майский жук» (Пермь). Как ее компании удалось привлечь инвестиции в размере 10 млн рублей, узнайте из статьи электронного журнала «Генеральный директор».

Кто и как может стать получателем спонсорской помощи

Физическое лицо. Право получать спонсорскую помощь имеет любой гражданин России:

  • совершеннолетний;
  • зарегистрирован в России в качестве налогоплательщика;
  • дееспособный.

Следует помнить, что в российских законах не употребляются термины «спонсорская помощь» или «спонсорская поддержка». Под спонсорством понимается получение финансовых или иных средств в обмен на рекламные услуги с упоминанием имени спонсора или его компании.

Практика предоставления спонсорской помощи физическому лицу не очень популярна. Объясняется это тем, что частное лицо отвечает по своему обязательству всем своим имуществом. Если спонсорская реклама оказана некачественно, то спонсируемое лицо должно быть способно к возмещению материального, а в отдельных случаях и морального ущерба спонсору. Совершенно понятно, что тот, кто нуждается в спонсорской поддержке для реализации своих личных целей (образование, лечение, решение жилищного вопроса), не будет обладать возможностью компенсировать ущерб. Поэтому для частных лиц больше подходит вариант получения не спонсорской, а благотворительной помощи, которая в отличие от спонсорской является безвозмездной.

Вместе с этим физическое лицо может стать получателем спонсорской помощи с целью создания интеллектуального или творческого продукта, удовлетворяющего духовным потребностям других людей. В этом случае мы говорим о получении спонсорской помощи физическими лицами: писателями, композиторами, художниками, спортсменами, дизайнерами и т.п.

В большинстве случаев получателями спонсорской помощи становятся юридические лица, то есть организации и компании. В таком случае спонсоры и получатели спонсорской помощи находятся в равных правовых статусах, а это существенно упрощает отношения между ними: как имущественные, так и неимущественные.

Для того чтобы частному лицу гарантированно получить спонсорскую помощь, лучше всего зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Это также даст право получать спонсорскую поддержку регулярно. Нулевой отчет поможет решить проблемы, связанные с бухучетом или отсутствием поступлений за определенный интервал времени. Для этого нужно обратиться к специалистам, которые подготовят документы, подтверждающие отсутствие финансовых операций за отчетный период, для проверяющих органов и учреждений: Налоговой инспекции, Пенсионного фонда, Росстата, фонда социального страхования.

Юридическое лицо вступает в отношения со спонсором от своего имени через управляющего или его заместителя (если устав организации предусматривает данную возможность).

Наблюдения показывают, что спонсоры редко отвечают положительно организациям в ответ на их запросы о финансовой поддержке. Это связано с тем, что они зачастую просто «распыляют» спонсорские средства по всему предприятию, не используя их эффективно. У отдельных структурных подразделений, организационных единиц и персонала гораздо больше шансов на получение положительного ответа от спонсоров.

Организационная единица компании. Спонсора могут привлечь обособленность структурной единицы и редкая специализация деятельности. Деятельность структурной единицы становится в этом случае объектом спонсирования. Например, такими единицами могут быть факультет вуза, театральная труппа, секция биатлона спортивной школы, родильное отделение в городской больнице, школьное отделение в лесном питомнике, зоопарк в составе парка. Структурная единица создает отдельное положение о своей деятельности, которое утверждается в распорядительных документах организации.

Помощь от спонсора может получить как отдельный человек, так и целая группа. Чаще всего спонсоры поддерживают спортсменов, балетных артистов, творческие группы и коллективы.

Если структурная единица организации желает напрямую обратиться в какую-либо компанию с просьбой о спонсорской помощи, ее руководитель должен выбрать доверенное лицо для осуществления поиска спонсора, общения с ним и заключения договоренностей о спонсорстве.

Спонсорская помощь для реализации проекта. Если вы желаете получить спонсорскую поддержку для какого-либо проекта, нужно придать ему правовой статус. К примеру, чемпионат мира по водным лыжам в г. Дубна (Московская область) состоялся по распоряжению мэра города. Основой послужил договор об организации чемпионата между Международной федерацией водных лыж и вейкборда (IWWF) и Российской воднолыжной федерацией. Также одним из основных документов стал протокол конкурсной комиссии IWWF о том, что город Дубна был выбран местом проведения чемпионата.

В соответствии с распоряжением мэра города были проведены следующие действия:

  • созданы комитеты по решению стратегических и оперативных задач;
  • определено юридическое лицо для решения хозяйственных вопросов;
  • юридическое лицо было наделено полномочиями по заключению договоров со спонсорами и ответственностью перед ними.

К спонсируемому проекту также есть ряд требований: он должен иметь четкую цель и предполагаемый результат, реализация проекта должна произойти в течение 3–5 лет, должны быть использованы собственные ресурсы: человеческие, материальные, финансовые, природные и т. д.

В качестве проекта могут выступать следующие мероприятия: научно-исследовательские планы, серия теле- или радиопередач, олимпиады для школьников, спартакиада, обустройство места для выгула собак, реставрационные проекты и т. д.

Виды спонсорской помощи и примеры

Такие качества, как креативность и гибкость, помогут вам добиться качественной поддержки от спонсора. Спонсоры могут быть разными: кто-то желает мгновенной окупаемости инвестиций, кто-то мечтает о популярности и известности своего имени или бренда среди массового потребителя, а для кого-то главной целью становится сбыт своей продукции.

Успешные соискатели способны разглядеть и понять, в чем же заключаются основные потребности спонсора, и постараться сделать так, чтобы их запросы соответствовали этим потребностям.

Приведем некоторые советы для облегчения поиска спонсорской поддержки.

Вознаграждение как спонсорская помощь

Например, вы не можете по каким-либо причинам получить помощь от спонсора в виде денег. Постарайтесь выяснить, каким еще способом спонсор мог бы поддержать ваш проект. Возможно, он готов предоставить что-то необходимое для организации вашего мероприятия. (Общая стоимость проекта будет включать все, что будет предоставлено спонсором.)

Вознаграждения — это один из видов спонсорской помощи. В этом случае речь идет о том, что спонсор предоставляет свою продукцию в обмен на его упоминание в числе спонсоров мероприятия и попадание его продукции в руки потребителей.

Один из примеров спонсорской помощи: британский клуб «Beachfest» и частный магазин оборудования для кайтинга организовали конкурс на лучший лэй-аут соревнования. В качестве главного приза организаторы обещали бесплатный урок по кайтингу. Была организована демонстрация урока по кайтингу. В обмен на это организаторы соревнования разместили их логотип на буклетах мероприятия и на интернет-странице проекта.

СМИ/Коммерческая спонсорская помощь

Один из самых сильных инструментов спонсорской помощи — поддержка СМИ. Это помогает не только привлечь финансовые средства от спонсоров, но и распространить информацию о проекте. Поддержка СМИ — это эксклюзивное соглашение со специальным информационным каналом для рекламы проекта. Другие спонсоры будут приветствовать такую рекламу.

Информационные службы оказывают поддержку общественным проектам и мероприятиям. На это могут быть разные причины: привлечение новой аудитории, раскрутка имиджа, стремление к признанию. Чтобы получить поддержку от СМИ, лучше всего начать с местных информационных агентств. Не каждая информационная служба согласится быть вашим спонсором, некоторые могут и отказать. Следует помнить о том, что информационная поддержка является конкурентным бизнесом. Спонсорам лучше всего предлагать профессионально оформленные предложения, по которым будет видно, что проект станет прибыльным при маленьких инвестициях.

Обратимся для примера снова к британскому клубу «Beachfest». В качестве спонсора его сотрудники привлекли местное радио. «Всю неделю о нас рассказывали по радио. Рекламой занимались диджеи, они же предлагали зрителям билеты на вечеринку в качестве подарка. От радиостанции нам был выделен диджей. В обмен на это мы разместили название их компании на наших буклетах и на интернет-странице проекта. Для нас это было важно и ценно: диджеи помогли людям узнать про такой вид спорта, как Ultimate. Особенно большого количества зрителей нам привлечь не удалось, но на вечеринку были приглашены дополнительные участники. Спонсорам понравилось, потому что турнир стал более значимым».

Предоставление одежды в качестве спонсорской помощи

Спонсоры, предоставляющие одежду, – это, как правило, самые «легкие» спонсоры. Такие организации предпочитают размещать свои логотипы не только на печатных баннерах перед глазами публики, но и на вещах. В качестве оплаты за одежду можно разместить на ней логотип этих компаний. А можно использовать логотипы и любых других организаций на предметах.

Например, израильский BULAFLOW турнир по пляжному Ultimate поддерживала организация «BUFF». Это компания, которая производит банданы.

120 бандан было предоставлено ими в обмен на:

  • рекламу на турнире;
  • размещение логотипа на городских баннерах;
  • размещение логотипа на интернет-странице и на электронных письмах;
  • размещение логотипа на буклетах и проспектах;
  • размещение логотипа в промосюжете о турнире;
  • осуществление онлайн-продаж бандан и в киосках во время турнира;
  • установку двух рекламных стендов в пляжных киосках.

Участники турнира остались довольны этими «крутыми» подарками в виде бандан.

Предоставление еды и напитков в качестве спонсорской помощи

Иногда на еду и напитки при организации какого-либо проекта или проведении мероприятия тратится очень много денег. Расходы на эту статью можно сократить за счет того, что спонсоры предоставят необходимые продукты в нужном количестве. Можно также получить спонсорскую поддержку в виде денег.

С просьбой о подобной спонсорской помощи лучше всего обращаться в рестораны, а особенно хорошо для этого подойдут заведения быстрого питания. Следует учесть, что компании, работающие по франшизе, не всегда могут быть согласны на оказание спонсорской помощи.

Пример: турнир по пляжному Ultimate, проходивший в Колумбии, спонсировался компанией – производителем пива «Pony Malta». Эта фирма предоставляла финансовые средства, свою продукцию и рекламировала мероприятие. В обмен на эти услуги организаторы турнира разместили логотип компании на своих баннерах и тентах.

Другой пример: португальский Чемпионат мира по пляжному Ultimate был спонсирован компанией «Beer Brewery Sagres», которая предоставила бесплатное пиво объемом 1000 литров, к тому же она продавала этот напиток по себестоимости. Организаторы продавали пиво игрокам по заниженной цене, что позволило возместить некоторые расходы для организации турнира.

Организация вечеринки как спонсорская поддержка

В организации любого турнира важным пунктом программы является вечеринка. Для того чтобы организовать мероприятие, требуется немало времени, денежных средств и людей. Нужно отобрать и получить согласие на участие в вечеринке от музыкальных команд, диджеев, MC. Удобнее всего отыскать спонсора, который выразит готовность оплатить все необходимые расходы на организацию и проведение мероприятия, а также получит свою выгоду от него.

К примеру, на британском «Beachfest» диджей с радиостанции его спонсора работал бесплатно.

Предоставление материально-технического обеспечения как оказание спонсорской помощи

Здесь есть где разыграться воображению: спонсорская помощь может быть в виде предоставления палаточного оборудования или оснащения для спортивных площадок, оказания медпомощи во время спортивных соревнований и т.д.

Если проекты соответствуют миссии организаций, то они охотнее предоставят свои услуги. Это позволит привлечь несколько спонсоров сразу. В обмен можно размещать плакаты и баннеры в хорошо видимых местах, выставлять палатки оказания первой медпомощи и т.д.

Предоставление жилых помещений в качестве спонсорской помощи

Для того чтобы размещать участников любого мероприятия, требуется достаточное количество жилых помещений, которые будут находиться близко к месту его проведения. Можно договориться с некоторыми гостиницами и отелями о предоставлении спонсорской помощи.

В гостиницах, как правило, всегда есть несколько специальных помещений для проведения собраний, мероприятий, конференций. Так сохраняются номера для обычных клиентов. Вряд ли у вас получится получить от гостиниц спонсорскую поддержку в виде денег, но вполне можно попробовать договориться о предоставлении скидок при размещении большого количества людей или о получении определенного процента от стоимости всех заказанных номеров в пользу мероприятия.

Пример: участники турнира «Ocean Beach» в Новой Зеландии размещались в жилых помещениях, которые были предоставлены компанией «Surf Life Saving Club». Клуб, являясь некоммерческой организацией, получил обратно по 10 долларов с каждого участника турнира.

Титульная спонсорская помощь

Если вам нужна довольно крупная сумма денег для реализации вашего проекта, то лучше всего попробовать получить эти деньги через титульное спонсорство. Оно означает, что спонсор становится обладателем эксклюзивного права на упоминание о нем в любой момент в ходе мероприятия. Из-за этого у зрителя возникает впечатление того, что спонсор — это «владелец» мероприятия. Так часто происходит с рекламой таких компаний, как «The Staples Center», «Pepsi Smash», «The Lexus Open» и др. Это вознаграждение высшего класса, поэтому его следует оценить по достоинству.

Привлечение спонсорской помощи

Даже если ваши сотрудники будут готовы провести все необходимые работы по подготовке мероприятия и приложить максимум усилий, то вы все равно будете вынуждены что-то приобретать на стороне или заказывать. К примеру, при организации забега с благотворительными целями вам будет необходимо: сделать разметку старта и финиша, подготовить номера для участников, продумать способы награждения и виды сувениров. Спонсорская помощь может быть выражена в предоставлении услуг, товаров, пространства или финансовых средств.

Как же найти спонсоров, если ваша компания не известна широким кругам и не успела заслужить достойную репутацию?

1.Начните заранее искать спонсоров. Будет здорово, если вы получите согласие на на стадии подготовки. Очень хорошо, если вы сумеете заключить хотя бы предварительные договоренности со спонсорами, которые могли бы оказать поддержку вашему проекту или которые уже сотрудничали с вами в прошлом.

2.Попробуйте получить предварительное согласие, а еще лучше – заручиться официальной поддержкой представителей местной власти и общественных организаций. Иногда именно их содействие имеет решающее значение для того, чтобы спонсор выразил согласие на сотрудничество.

3.Потенциальные спонсоры для вас — это те организации, которые заинтересованы в целевой аудитории вашего мероприятия. Постарайтесь как можно более точно определить этот контингент. Ответьте на вопросы: Какого возраста ваши участники? Какой они имеют социальный статус, какими привычками и предпочтениями отличаются? Какой образ жизни ведут? Чем интересуются? Чем пользуются в повседневной жизни, какие товары и услуги привлекают их больше всего? Если вы четко и объемно сможете описать свою целевую аудиторию, то и договориться со спонсором вам будет легче.

4.Даже если у вас уже есть спонсоры, готовые вас поддержать, не прекращайте свои поиски. Чем больше спонсоров у вашего мероприятия, тем лучше. Также не исключайте вариант того, что спонсор может отказаться от участия в самый неожиданный или последний момент.

5.Если вы хотите получить от представителей бизнеса, важно понимать, что современные компании стремятся объединить свои благотворительные проекты с корпоративными интересами: выделяются сферы благотворительной активности, имеющие приоритет, выбираются специальные регионы, определяется целевая аудитория. Если вы предлагаете спонсору проект для а он не соответствует корпоративной стратегии компании, то вы скорее всего получите отказ. Но, если ваш проект отвечает сразу нескольким сферам интересов компании-спонсора, шансы получить согласие увеличиваются в разы!

6.Обращаясь за к бизнесу, направляйте свои запросы напрямую в отделы организаций, курирующие благотворительные и социальные проекты.

7.Договоритесь с местными СМИ о том, чтобы они оказали вам информационную поддержку. Направьте в рекламные агентства просьбу о планировании для вас рекламной кампании, размещении рекламы, изготовлении буклетов и приглашений.

8.Для того чтобы спонсоры могли познакомиться с вашим проектом, сделайте небольшую, но четкую презентацию мероприятия, разработайте медиаплан. В презентации обязательно укажите цели проекта и то, на что вы собираетесь потратить собранные вами средства. Если у вас уже есть опыт в прошлом, то обратитесь к нему и расскажите, как проходило мероприятие, на что пошли собранные деньги, какое количество людей посетило ваше мероприятие. Обозначьте, почему вы решили выбрать в качестве спонсора именно эту конкретную организацию, какую именно помощь вы от нее ожидаете.

9.Предложите спонсорам различные опции поддержки: можно быть золотым или серебряным спонсором (в этом случае поддержка отличается по объему), выполнять функции генерального, официального или информационного спонсора (по типу поддержки), взять на себя дополнительные обязанности (например, приглашение на праздничную церемонию награждения в здании администрации города). Сформируйте «партнерские» пакеты.

10.Составляйте свои используя такие фразы, как: «С вашей помощью мы надеемся. », «Приглашаем вас принять участие. ». Откажитесь от формулировок, содержащих явный крик о помощи. Серьезным компаниям каждый день приходит множество просьб об оказании финансовой поддержки. Важно выделяться на фоне других обращений. Для этого не только должна быть найдена интересная идея, но и сам проект должен быть детально проработан. Все это можно отразить в яркой и впечатляющей презентации. Лучше всего направить ее сразу в несколько компаний. После этого обязательно нужно связаться с ответственными лицами и удостовериться, что они получили вашу презентацию. Далее надо договориться о способе обратной связи. Иногда поиск спонсоров может занимать более долгое время, до полугода. Обычно срок зависит от масштабов проекта.

11.Начинайте свои переговоры заранее, так как компании-спонсоры составляют план своего бюджета предварительно. В него входят и благотворительные программы, поэтому постарайтесь добиться, чтобы ваш проект вошел в корпоративный план. Возможно, вас включат в план не текущего года, а следующего, но и это положительный результат.

12.Если спонсор решит сотрудничать с вами, то он займется тщательным мониторингом: имеется ли у вас разрешение от представителей местной власти на организацию мероприятия, сколько посетителей ожидается и заявлено вами официально. Вы должны предоставлять своим спонсорам только честную информацию.

13.Активная деятельность вашей организации и ее достойная репутация могут играть решающее значение в договоренностях со спонсором.

14.Любое мероприятие следует рассматривать как шанс на создание и укрепление социальных контактов. Такое же отношение к проекту будет и у ваших спонсоров.

15.Для спонсора имеет значение, кто конкретно будет среди гостей и каким статусом обладают посетители.

16.Предложите своему спонсору поучаствовать в мероприятии, подготовьте специальные пространства для этих компаний. Это важно не только для вас, но и для самих спонсоров. Совместная деятельность в мероприятиях положительно влияет на сплочение команды, а в дальнейшем сотрудники работают друг с другом гораздо лучше и слаженнее.

17.Степень прозрачности организации будет играть важную роль в отношениях со спонсором. Для повышения к вам уровня доверия закрепляйте все свои договоренности соглашениями в письменной форме и заверяйте их подписями с обеих сторон.

18.Выразите благодарность спонсору, подчеркните при этом, что без поддержки с его стороны мероприятие не смогло бы состояться либо было бы гораздо больше трудностей в его организации и проведении.

19.Сделайте сообщение о состоявшемся мероприятии, наполните его фотографиями и видео, направьте своим спонсорам. Кроме этого, составьте отчет о потраченных средствах. Здесь нужно не упустить ни одной детали. Спонсорам очень важно знать, на что и каким образом были израсходованы выделенные ими средства, сотрудники спонсорской компании могут подготовить свои отчеты (которые они обязаны предоставлять своему руководству) на основе вашего.

20.Обязательно попросите своего спонсора также написать отзыв о сотрудничестве с вашей организацией (например, благодарственное письмо о совместно проделанной работе). Такие отзывы и письма будут большой поддержкой в вашей будущей работе.

21.Как вести себя в ситуации, когда у вас есть договоренность со спонсорами, но в силу разных причин вы испытываете сомнения в том, что мероприятие будет проведено с тем эффектом, которого они ожидают? Причины для таких ситуаций могут быть разными: отказ в согласовании праздника от органов власти; неуверенность в том, что мероприятие привлечет необходимое количество посетителей; статусные и важные гости не смогут принять участие в вашем проекте. Как правило, выделенные спонсором деньги не будут отозваны назад. Но в следующий раз вероятнее всего он не пожелает сотрудничать с вами. Однако ваши риски были бы намного выше, если бы вы начали поиск спонсоров после того, как провели бы всю предварительную работу. В крайнем случае при отсутствии меценатов вы можете попробовать мобилизовать собственные ресурсы и провести мероприятие своими силами. Попробуйте разъяснить положение дел своим подчиненным и коллегам, попросите их поработать некоторое время за меньшую оплату.

Обязательно к прочтению!

Как оформить спонсорскую помощь правильно

При оказании финансовой спонсорской помощи главным документом является договор спонсорской помощи. Участники договора: рекламодатель (спонсор, который предоставляет материальную помощь) и получатель помощи (тот, кто берет на себя обязательства распространять рекламу). Когда речь идет о целой команде или группе участников мероприятия (например, это спортивная команда), то нет необходимости заключать договор с каждым участником отдельно.

Глава 39 Гражданского кодекса РФ регулирует отношения спонсора и спонсируемого, строящиеся по возмездному принципу. Спонсор — это тот, кто заказывает рекламные услуги, а спонсируемый их исполняет. В договоре указываются обязанности спонсора и спонсируемого: первый отвечает за финансирование мероприятия, второй размещает рекламу о спонсоре. Договор спонсорской помощи содержит следующую информацию:

  • время, место мероприятия;
  • обязательство о распространении информации о спонсоре;
  • место, где будет размещаться информация;
  • длительность рекламной акции;
  • средства распространения информации: объявления в СМИ, листовки, баннеры и т.п.;
  • вид предоставления спонсорской помощи.

Стороны закрепляют в договоре способ подтверждения факта предоставления услуг. Как правило, стороны оформляют акт сдачи-приемки и готовят другие документы: эфирные справки, образцы рекламных печатных изданий. Получение спонсорской помощи подтверждают также такие документы, как платежная квитанция или чек ККТ и приходной кассовый ордер. Акт приема-передачи или товарная накладная при передаче имущества также могут служить подтверждением выполнением акта спонсорской помощи.

Спонсорский договор

Леонид ИОФФЕ, а удитор

В настоящее время не редкость, когда какой-либо экономический субъект финансирует проведение культурных, спортивных или иных мероприятий, в том числе с целью рекламы. Но, оказывая финансовую поддержку, необходимо понимать, какая помощь предоставляется: ведь от вида помощи зависят налоговые обязательства сторон.

Определение спонсора и спонсорской рекламы дано в Федеральном законе от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе». Так, согласно пунктам 9 и 10 статьи 3 закона № 38-ФЗ:

  • спонсором признаётся лицо, предоставившее средства для организации и проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, а также создания и трансляции теле- или радиопередачи либо создания или использования иного результата творческой деятельности, а
  • спонсорской рекламой является реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определённом лице как о спонсоре.

При размещении спонсорской рекламы возникает вопрос: соответствует ли она понятию «реклама»? Ведь реклама согласно пункту 1 статьи 3 закона № 38-ФЗ — это информация, распространённая любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределённому кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. А спонсорская реклама хотя и направлена на привлечение такого внимания, но может распространяться на мероприятия, куда приходит вполне определённый круг лиц.

ФАС России в своё время разъяснила, что такой признак рекламы, как предназначенность для неопределённого круга лиц, означает лишь отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых она направлена (письмо ФАС России от 05.04.07 № АЦ/4624 (данное письмо руководство ФНС России письмом от 25.04.07 № ШТ-6-03/348 направило нижестоящим налоговым органам для сведения и использования в работе)). Исходя из этого распространение такой неперсонифицированной информации должно признаваться распространением среди неопределённого круга лиц.

Президиум ВАС РФ в Обзоре практики рассмотрения споров, связанных с применением законодательства о рекламе (доведено информационным письмом Президиума ВАС РФ от 25.12.98 № 37), указал, что информация о спонсоре либо о его товарах, соответствующая условиям спонсорского договора, является рекламой. Спонсорский вклад при этом признаётся платой за рекламу, а спонсор и спонсируемый — соответственно рекламодателем и рекламораспространителем (п. 21).

При предоставлении спонсором средств на условиях распространения информации о себе спонсорство подпадает под действие положений главы 39 ГК РФ о возмездном оказании услуг. При этом спонсор выступает как заказчик рекламных услуг, а спонсируемая сторона — как исполнитель.

Условия договора согласно пункту 4 статьи 412 ГК РФ определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законами и иными правовыми актами. По договору спонсорской помощи спонсор обязуется профинансировать мероприятие, а спонсируемый — оказать услуги по размещению информации о заказчике как о спонсоре. При этом в договоре спонсорской рекламы указывается:

  • условие об упоминании организации как спонсора, в том числе с размещением товарного знака, логотипа, эмблемы;
  • способ распространения рекламы: объявления в СМИ, наглядная информация (флаеры, листовки, баннеры и др.);
  • место размещения информации;
  • время и место проведения мероприятия;
  • продолжительность рекламной акции;
  • способ предоставления помощи — передача денежных средств или имущества.

Не столь уж редко спонсор оказывает помощь не денежными средствами, а товарами или готовой продукцией, на что указывается в заключённом договоре.

Обязательное условие договора — указание способа, которым будет подтверждён факт оказания услуг. Как правило, для этого используют акт сдачи-приёмки (акт о выполнении обязательств, взятых в связи с договором спонсорского участия), к которому прилагаются видеозаписи, справки от теле-, радиоканалов, макет растяжки или баннера, экземпляр листовки и т. д.

Спонсорская помощь, как видим, предполагает возмездность со стороны спонсируемого. Получатель помощи по условиям договора обязан каким-либо образом распространить информацию о своём спонсоре — упомянуть о спонсоре, к примеру, при телевизионной трансляции, разместить название спонсора на арене при проведении соревнований, нанести логотип на форму спортсменов и т. д.

Но в отличие от обычной рекламы спонсорская имеет ряд особенностей.

Информация о рекламодателе в этом случае распространяется именно как о спонсоре мероприятия. Указать на себя как на спонсора рекламодатель, по мнению ФАС России, может в любой форме, позволяющей обозначить его участие в мероприятии. При размещении же в рекламе указания на то, что спонсором является тот или иной товар, товарный знак, она не будет подпадать под понятие спонсорской (письмо ФАС России от 09.08.06 № АК /13075).

Вторым отличием является то, что спонсор не регулирует и не контролирует рекламную кампанию. Ведь основная цель спонсорства — проведение определённого мероприятия, а не распространение рекламы. Но главная цель оказания спонсорской помощи не лишает спонсора возможности предусмотреть способы распространения информации о нём: упоминание в теле- или радиоэфире, на световом табло, на баннерах или растяжках и т. п. Также он может определить и саму распространяемую информацию — только название компании-спонсора или вместе с её товарным знаком либо эмблемой.

Налоговые обязательства

— налог на прибыль

Помощь, оказываемая спонсором на условиях размещения рекламы о нём, в налоговом учёте в силу подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ признаётся прочим расходом (письма Минфина России от 27.03.08 № 03-11-04/2/58, от 05.09.06 № 03-03-4/2/201). При этом учитываются положения пункта 4 статьи 264 НК РФ, которыми установлен закрытый перечень ненормированных рекламных расходов и открытый перечень нормируемых. Поэтому понесённые расходы спонсора в зависимости от условий заключённого спонсорского договора могут быть как ненормируемыми, так и нормируемыми (письмо УМНС России по г. Москве от 19.07.04 № 21 — 09/47989).

Рекламные (спонсорские) расходы можно учитывать в полном объёме, если:

  • сведения о спонсоре будут упомянуты при теле-, радиотрансляции мероприятий, трансляции через интернет или при распространении информации в прессе (расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации);
  • информация о спонсоре будет представлена на наружной рекламе;
  • сведения о спонсоре будут распространяться на выставках, ярмарках, экспозициях, при оформлении витрин, демонстрационных залов;
  • данные о спонсоре (сведения о его товарах, работах, услугах или его товарный знак) будут размещены на рекламных брошюрах и в каталогах.

Во всех остальных случаях спонсорские расходы учитываются в пределах 1 % от выручки организации (п. 4 ст. 264 НК РФ). К примеру, если по условиям спонсорского договора логотип спонсора должен быть нанесён на форму спортивной команды, то такие расходы будут отнесены к нормируемым.

Налоговики как-то попытались не зачесть рекламные расходы, связанные с нанесением логотипа спонсора на форму спортивной команды, мотивируя это тем, что фактически демонстрацией информации о спонсоре занимались спортсмены, с которыми не заключались договоры на распространение рекламы. Данный довод судьями ФАС Московского округа был отведён, и они подтвердили обоснованность учёта рекламных расходов спонсора по заключённым договорам на распространение рекламы (постановление ФАС Московского округа от 13.01.10 № КА-А40/14745-09).

Расходы по спонсорскому договору с организацией, при условии что она будет распространять рекламу о спонсоре в виде товарного знака в словесном и изобразительном обозначении на спортивном оборудовании, обмундировании спортсменов во время спортивных соревнований, могут быть учтены для целей налогообложения в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации (письмо Минфина России от 27.03.08 № 03-11-04/2/58).

Выручка для нормирования берётся без учёта НДС и учитывается нарастающим итогом с начала года. Вполне возможна ситуация, когда сумма рекламных расходов в начале года не будет укладываться в норматив и при налогообложении их придётся учитывать лишь частично. По итогам же этого года, когда размер выручки возрастёт, они составят менее 1 % от её величины. И это позволит полностью учесть их при расчёте налога на прибыль.

Среди условий возможности отнесения понесённых затрат к расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль, указано документальное их подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ). Напомним, что под документально подтверждёнными расходами понимаются затраты, подтверждённые документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. НК РФ при этом не устанавливает конкретного перечня документов, которые должны оформляться для подтверждения осуществлённых расходов, и не предъявляет каких-либо требований к оформлению (заполнению) расходных документов. Главное, чтобы на основании документов, которые имеются у налогоплательщика, можно было сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены.

В подтверждение фактического оказания предусмотренных договорами услуг могут быть представлены акты выполненных работ, отчёты контрагентов о выполнении взятых на себя обязательств, вырезки из газет и журналов, иная информация, свидетельствующая о фактах исполнения рекламораспространителями возложенных на них обязательств по спонсорскому договору.

В свою очередь, передачу денежных средств спонсор подтверждает платёжным поручением или чеком ККТ и приходным кассовым ордером, а передачу имущества, если таковое следует из договора, — актом приёма-передачи имущества или товарной накладной.

Если же по условиям договора спонсируемый предоставляет акт о потраченных суммах, принятых в качестве спонсорской помощи, то спонсорские затраты можно учесть только в тех суммах, которые будут фигурировать в таком акте. А те деньги, за которые спонсируемый ещё не отчитался (которые ещё не были потрачены по назначению), не столь уж корректно считать платой за оказанные рекламные услуги. Это аванс, который спонсор может потребовать вернуть либо в счёт которого спонсируемый может оказать услуги в дальнейшем.

Отметим, что в указанном постановлении ФАС Московского округа № КА-А40/14745-09 подчёркнуто, что размер средств, которые спонсируемое лицо фактически потратило непосредственно на изготовление (распространение) рекламы, в соответствии с налоговым законодательством не является критерием для учёта израсходованных средств у спонсора.

При применении спонсором метода начисления сумма помощи признаётся в расходах в соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ в том отчётном или налоговом периоде, к которому она относится, независимо от времени её уплаты. Расходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Датой осуществления прочих расходов признаётся дата расчётов в соответствии с условиями заключённых договоров, или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчётов, или последнее число отчётного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Именно это положение финансисты настойчиво рекомендовали использовать налогоплательщику при учёте расходов на рекламу, осуществлённых в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) (письмо Минфина России от 29.03.10 № 03-03-06/ 1/201). Исходя из этого рассматриваемые расходы налогоплательщик может учесть после проведения мероприятия и подписания акта сдачи-приёмки.

Передача товаров (готовой продукции) в качестве возмездной спонсорской помощи у спонсора признаётся реализацией в целях налогообложения прибыли. Выручка от реализации (без учёта НДС) учитывается в составе доходов на дату отгрузки (п. 3 ст. 271 НК РФ). В данном случае доход получен в натуральной форме, его сумма определяется исходя из цены сделки, а именно доход равен обычной цене реализации товаров (готовой продукции) без НДС (п. 4 и 6 ст. 274 НК РФ). При этом полученные доходы уменьшаются на сумму расходов, связанных с приобретением товаров (изготовлением передаваемой продукции).

К спонсорской рекламе, размещаемой в печатных СМИ, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера, предъявляются такие же требования, как и к обычной рекламе. В частности, она должна предваряться указанием «на правах рекламы» (ст. 16 закона № 38-ФЗ) (указанное требование не распространяется на трансляцию спонсорской рекламы в теле- или радиоэфире (п. 1 ст. 14, п. 1 ст. 15 закона № 38-ФЗ)). Финансисты при этом полагают, что для признания расходов на размещение рекламы в периодических печатных изданиях, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера, размещение текста рекламы должно сопровождаться пометкой «реклама» или пометкой «на правах рекламы» (письмо Минфина России от 15.06.11 № 03-03-06/2/94).

Арбитражные суды придерживаются другой позиции. Пометка «На правах рекламы», по мнению судей ФАС Московского округа, не является существенным признаком рекламы. Ответственность за распространение рекламной информации без пометки «на правах рекламы» возлагается на рекламораспространителя, то есть лицо, осуществляющее размещение и (или) распространение рекламной информации путём предоставления и (или) использования имущества, в том числе технических средств радиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иным способом. Поэтому подтверждённые надлежащим образом рекламные затраты организация вправе учесть в расходах при налогообложении (постановление ФАС Московского округа от 23.09.08 № КА-А40/8513-08-2).

Кстати, в упомянутом Обзоре практики рассмотрения споров, связанных с применением законодательства о рекламе, Президиум ВАС РФ указал, что при опубликовании рекламной информации без сообщения типа «На правах рекламы» меры административного воздействия применяются к рекламораспространителю (п. 11 обзора).

Судьи ФАС Северо-Западного округа также признали несостоятельной ссылку налоговой инспекции на отсутствие в газетной публикации сообщения о том, что информация об обществе публикуется на правах рекламы: наличие такого сообщения не относится к существенным признакам рекламы. Налогоплательщик, подтвердив целесообразность и оправданность затрат на рекламу, правомерно включил их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. У налогового же органа не имелось законных оснований для доначисления налога на прибыль (постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.04.07 № А05–8063/2006-13).

— НДС

Реализация рекламных услуг на территории РФ отнесена к объекту обложения налогом на добавленную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При реализации услуг налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых услуг обязан предъявить к уплате покупателю этих услуг соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Как правило, спонсорская помощь перечисляется до проведения мероприятия, то есть на условиях авансирования. В этой ситуации моментом определения налоговой базы у спонсируемого является день получения предоплаты (подп. 2 п. 1 с. 167 НК РФ). Спонсор же при перечислении предоплаты (спонсорского взноса) исполнителю услуг в силу пункта 12 статьи 171 НК РФ имеет право принять к вычету НДС, являющийся составной частью возмездной спонсорской помощи. Принятие вычета возможно, если договором предусмотрено перечисление предварительной оплаты и у налогоплательщика имеются в наличии (п. 9 ст. 171 НК РФ):

  • счёт-фактура, выставленный спонсируемым лицом при получении денежных средств;
  • платёжный документ на её перечисление.

Отсутствие хотя бы одной позиции из вышеперечисленных не позволяет налогоплательщику претендовать на вычет.

НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на вычет НДС по перечисленным суммам предварительной оплаты (частичной оплаты), а не обязанность по принятию налога к вычету. Если налогоплательщик использует своё право на принятие к вычету налога по полученным услугам, а не по осуществлённой предварительной оплате (частичной оплате) указанных услуг, то это, по мнению финансистов, не приводит к занижению налоговой базы и суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет (письмо Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15/39).

В упомянутом письме № 03-07-15/39 финансисты также указали, что при осуществлении предварительной оплаты в форме передачи имущества вычет НДС с аванса неправомерен, поскольку у налогоплательщика отсутствует платёжное поручение.

Однако арбитражные суды несколько скептически относятся к предложению финансистов. Так, судьи ФАС Поволжского округа, сославшись на правовую позицию Конституционного суда РФ, сформулированную:

  • в постановлении от 20.02.01 № 3-П, в котором указано, что при расчётах путём зачёта встречных требований суммы НДС, предъявленные покупателю, считаются уплаченными и подлежат вычету на общих основаниях, и
  • в определении от 08.04.04 № 168-О, в пункте 3 которого приведено, что норма пункта 2 статьи 172 НК РФ определяет стоимостные показатели, исходя из величины которых исчисляется сумма налога, подлежащая вычету, то есть характеризует исключительно стоимостное выражение налогового вычета и не устанавливает условия, при выполнении которых те или иные суммы как таковые (в частности, при использовании налогоплательщиком в расчётах с поставщиками векселей третьих лиц) могут быть признаны налоговым вычетом для целей исчисления итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, —

посчитали действия налогоплательщика, принявшего к вычету сумму НДС по предоплате, произведённой соглашением (то есть с использованием неденежной формы расчётов), соответствующими нормам НК РФ (постановление ФАС Поволжского округа от 03.10.11 № А12-22832/ 2010).

Судьи ФАС Уральского округа в постановлении от 14.09.11 № Ф09-5136/11, оперируя указанной выше правовой позицией КС РФ, констатировали, что под фактически уплаченными поставщикам суммами НДС подразумеваются реально понесённые налогоплательщиком затраты (в форме отчуждения части имущества в пользу поставщика) на уплату начисленных поставщиком сумм налога. Поэтому для признания тех или иных сумм НДС фактически уплаченными поставщикам в целях принятия их к вычету при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, требуется установление не только факта осуществления налогоплательщиком расходов на оплату начисленных ему сумм налога, но и характера произведённых налогоплательщиком затрат, а именно — являются ли расходы на оплату начисленных ему сумм налога реальными затратами налогоплательщика. Основным условием, необходимым для принятия к вычету сумм налога, уплаченных путём расчёта с поставщиками векселями, является реальность расходов налогоплательщика на приобретение векселей. Поскольку налогоплательщиком были представлены документы, которые свидетельствовали о реальном характере расходов общества, связанных с приобретением векселя, то принятие к вычету суммы НДС по предоплате, осуществлённой передачей векселей, было признано правомерным.

После подписания акта об оказании услуг и при наличии счёта-фактуры сумма НДС, предъявленная спонсируемой организацией за рекламные услуги, может быть принята к вычету на основании пункта 1 статьи 172 НК РФ. Поскольку рекламные расходы в соответствии с главой 25 НК РФ в некоторых случаях принимаются для целей налогообложения по нормативам, то финансисты в таких случаях настаивают на применении положения абзаца 2 пункта 7 статьи 171 НК РФ. Согласно этой норме суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. При этом в абзаце 1 указанного пункта 7 говорится только о командировочных и представительских расходах.

Финансисты придерживаются мнения, что суммы НДС подлежат вычету в пределах нормативов по всем видам расходов, нормируемым для целей налога на прибыль, а не только по представительским (письма Минфина России от 13.03.12 № 03-07-11/68, от 17.02.11 № 03-07-11/35).

До середины нулевых годов некоторые арбитражные суды поддерживали позицию Минфина России (п. 14 Рекомендаций научно-консультативного совета при Федеральном арбитражном суде Уральского округа от 07.12.06 № 4/2006, постановления ФАС Московского округа от 15.03.05 № КА-А40/1512-05, ФАС Северо-Западного округа от 18.07.05 № А56-11749/04).

В последующий же период многие арбитражные суды стали склоняться к мнению, что правило о нормировании вычета распространяется только на командировочные и представительские расходы. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 06.07.10 № 2604/10 констатировал следующее.

В абзаце 1 пункта 7 статьи 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наём жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Согласно первоначальной редакции абзаца 2 этого пункта сумма налога, подлежащая вычету, исчислялась по расчётной ставке 16,67 % от суммы расходов на командировки и представительских расходов, а в случае отсутствия документов, подтверждающих эти расходы, — по той же расчётной ставке, но исходя из нормативов на такие расходы. Это положение действовало до 1 января 2002 года.

После включения в НК РФ главы 25 в пункт 7 статьи 171 НК РФ были внесены изменения, касающиеся в том числе и абзаца 2 этого пункта. Абзац 1 пункта 7 статьи 171 НК РФ при этом был сохранён в прежней редакции. Из всего перечня расходов, учитываемых при расчёте налога на прибыль по нормам, в абзаце 1 упоминаются только расходы на командировки и представительские расходы.

Системное толкование пункта 7 статьи 171 НК РФ в его взаимосвязи с положениями главы 25 НК РФ, по мнению высших судей, позволяет считать, что в рассматриваемом положении речь идёт только о нормировании вычетов сумм НДС, уплаченных по расходам на командировки и представительским расходам. При ином толковании данного пункта (после изложения абзаца второго в новой редакции) необходимость сохранения абзаца первого этого пункта отсутствовала.

Ссылаясь на указанную правовую позицию Президиума ВАС РФ, судьи ФАС Московского округа посчитали действия налоговой инспекции, которая признала неправомерным принятие обществом к вычету НДС по рекламным услугам в полных суммах (фискалы считали, что налогоплательщик вправе был заявить упомянутый вычет в пределах норматива (1 % выручки), предусмотренного в пункте 4 статьи 264 НК РФ для расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль) не соответствующими положениям НК РФ (постановление ФАС Московского округа от 30.11.12 № А40-135314/11-107-565).

Из буквального толкования нормы пункта 7 статьи 171 НК РФ, по мнению всё тех же судей ФАС Московского округа, следует, что законодатель предусматривает ограничение вычетов только по расходам на командировки и представительские расходы. При этом ни в пункте 7 статьи 171 НК РФ, ни в иных законодательных актах не предусматривается запрет на вычеты по НДС в части превышения лимита рекламных расходов, установленного абзацем 5 пункта 4 статьи 264 НК РФ (постановление ФАС Московского округа от 12.11.09 № КА-А40/ 11969-09).

Московские налоговики, сославшись на всё ту же позицию, изложенную в постановлении Президиума ВАС РФ № 2604/10, констатировали, что обязанность нормирования вычетов сумм налога на добавленную стоимость в силу пункта 7 статьи 171 НК РФ возникает только в отношении затрат на командировки и представительских расходов. В связи с чем вычет сумм налога в отношении иных нормируемых затрат производится в полном объёме (письмо УФНС России по г. Москве от 19.08.13 № 13-11/083321).

Если налогоплательщик всё же последует рекомендациям финансистов, то он не сможет принять к вычету в отчётном периоде, когда у него имеются сверхнормативные расходы на рекламу, часть НДС, размер которой определяется в пропорции к неучтённым рекламным расходам.

Поскольку подлежащая налогообложению прибыль исчисляется нарастающим итогом в течение календарного года, организация вправе учесть сверхнормативные расходы на рекламу в последующих отчётных периодах календарного года. Ведь в дальнейшем размер выручки от реализации у налогоплательщика может увеличиваться.

В такой ситуации финансовое ведомство не находит нарушения законодательства РФ о налогах и сборах при принятии к вычету суммы НДС по сверхнормативным расходам на рекламу, которые ранее не вошли в состав вычета. И осуществить это можно в тех налоговых периодах по НДС, в которых данные расходы учтены в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 06.11.09 № 03-07-11/285).

Суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по услугам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ подлежат восстановлению налогоплательщиком, в том числе в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящего оказания услуг. Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретённым услугам подлежат вычету в порядке, установленном главой 21 НК РФ. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящего оказания услуг.

Бухгалтерский учёт

В бухгалтерском учёте спонсорские расходы учитываются так же, как и другие рекламные расходы. Как правило, они в полном объёме отражаются по дебету счёта 44 «Расходы на продажу». Перечисление спонсорского взноса и учёт рекламных расходов сопровождаются следующими записями:

Дебет 60 субсчёт «Расчёты по авансам выданным» Кредит 51

— перечислены денежные средства по спонсорскому договору;

Дебет 44 Кредит 60

— отражена задолженность за рекламные расходы;

Дебет 60 Кредит 60 субсчёт «Расчёты по авансам выданным»

— погашена задолженность перед рекламораспространителем.

Если спонсорские расходы в налоговом учёте превышают установленный лимит, то в суммах расходов, учитываемых при определении бухгалтерской прибыли и облагаемой базы по налогу на прибыль, возникает разница. И это обязывает организацию обратиться к Положению по бухгалтерскому учёту «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02) (утв. приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н). Возникающая разница в бухгалтерском учёте признаётся вычитаемой временной, поскольку приводит к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчётным или в последующих отчётных периодах. И это обязывает организацию начислить отложенный налоговый актив, сумма которого определяется как произведение не принятой в налоговом учёте величины расходов на ставку налога на прибыль (п. 11, 14 ПБУ 18/02):

Дебет 09 Кредит 68 субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль»

— начислен отложенный налоговый актив.

В последующие месяцы при увеличении суммы выручки в налоговом учёте можно будет признать в расходах дополнительную сумму спонсорских затрат, что уменьшит величину вычитаемой временной разницы и позволит уменьшить ранее начисленную сумму отложенного налогового актива:

Дебет 68 субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль» Кредит 09

— частично списана сумма отложенного налогового актива.

Если по итогам года рекламные расходы всё же будут превышать предельную величину — 1 % от размера годовой выручки, то сумма отложенного налогового актива, относящаяся к превышающей части, списывается, как при выбытии объекта, в связи с которым он был начислен (п. 18 ПБУ 18/02):

Дебет 99 Кредит 09

— списан отложенный налоговый актив.

Возникающие разницы в учётах в связи с нормированием отдельные организации признают постоянными. В связи с этим они вначале начисляют постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 Кредит 68 субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль»

— начислено постоянное налоговое обязательство.

В дальнейшем же, когда в налоговом учёте при увеличении размера выручки в расходы включаются дополнительные суммы рекламных расходов, ими начисляется постоянный налоговый актив:

Дебет 68 субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль» Кредит 99

— начислен постоянный налоговый актив.

Такой вариант учёта позволяет «забыть» об отслеживании возникшей временной разницы и начисленного отложенного налогового актива. Однако, на наш взгляд, он несколько некорректен.

Пример

Организация по условиям договора спонсорского участия, заключённого с волейбольным клубом, обязалась перечислить спонсорский взнос в размере:

  • 2 773 000 руб., в том числе НДС 423 000 руб., на спонсорскую поддержку трансляции матчей, в которых участвует этот клуб;
  • 295 000 руб., в том числе НДС 45 000 руб., за размещение логотипа организации на форме спортсменов этого клуба, которую они должны носить на всех соревнованиях в течение первого полугодия (с 1 января по 30 июня).

Денежные средства перечислены в январе. В этом же месяце получен счёт-фактура, выставленный волейбольным клубом по полученной предоплате.

Налогоплательщик и волейбольный клуб 30 июня признали, что все обязательства сторон выполнены, о чём был составлен акт. К акту приложены:

  • справки от телеканала о том, что при трансляции матчей с участием волейбольного клуба в эфире была представлена информация о спонсоре: демонстрировался рекламный видеоролик;
  • фотографии и видеозаписи игр волейболистов в спортивной форме с размещённым на ней логотипом организации.

В этот же день волейбольным клубом выставлены два счёта-фактуры на оказанные спонсору рекламные услуги.

Выручка организации за I полугодие 2014 года составила 24 546 500 руб., по итогам девяти месяцев — 39 765 400 руб. Иных рекламных расходов не было.

В налоговом учёте организация по состоянию на 30 июня:

  • полностью признаёт в расходах спонсорский взнос в сумме 2 350 000 руб. (2 773 000 – 423 000) как расходы на телевизионную рекламу;
  • частично спонсорский взнос за размещение логотипа организации на форме спортсменов в сумме 245 465 руб. (24 546 500 руб. × 1 %).

Организация следует рекомендациям чиновников в части принятия к вычету сумм НДС по нормируемым расходам.

Остаток рекламных расходов, не принятый в налоговом учёте на 30 июня, 4 535 руб. (250 000 – 245 465) включается в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, по итогам девяти месяцев, поскольку нормируемая часть рекламных расходов не превышает лимит, определяемый из выручки за этот период (250 000 руб. < < 397 654 руб. (39 765 400 руб. × 1 %)).

В бухгалтерском учёте спонсора указанные операции отражаются следующим образом.

Дебет 60 субсчёт «Расчёты по авансам выданным» Кредит 51

— 3 068 000 руб. (2 773 000 + 295 000) — перечислены денежные средства по спонсорскому договору;

Дебет 68 субсчёт «Расчёты по НДС» Кредит 76 субсчёт «НДС с перечисленных авансов»

— 468 000 руб. (423 000 + 45 000) — принята к вычету сумма НДС, выставленная клубом по предварительной предоплате.

Дебет 44 Кредит 60

— 2 350 000 руб. (2 773 000 – 423 000) — затраты по спонсорской рекламе на телевидение учтены в расходах по обычным видам деятельности;

Дебет 19 Кредит 60

— 423 000 руб. — выделена сумма НДС, выставленная клубом за спонсорскую поддержку трансляции матчей;

Дебет 44 Кредит 60

— 250 000 руб. (295 000 – 45 000) — затраты по спонсорской рекламе логотипа организации учтены в расходах по обычным видам деятельности;

Дебет 19 Кредит 60

— 45 000 руб. — выделена сумма НДС, выставленная клубом за размещение логотипа организации на форме спортсменов;

Дебет 60 Кредит 60 субсчёт «Расчёты по авансам выданным»

— 3 068 000 руб. — погашена задолженность перед клубом за счёт спонсорского взноса;

Дебет 76 субсчёт «НДС с перечисленных авансов» Кредит 68 субсчёт «Расчёты по НДС»

— 468 000 руб. — восстановлена сумма НДС, ранее принятая к вычету с перечисленного аванса;

Дебет 68 субсчёт «Расчёты по НДС» Кредит 19

— 423 000 руб. — принята к вычету сумма НДС, выставленная клубом за спонсорскую поддержку трансляции матчей;

Дебет 68 субсчёт «Расчёты по НДС» Кредит 19

— 44 183,70 руб. (245 465 руб. × 18 %) — принята к вычету сумма НДС, выставленная клубом за размещение логотипа организации на форме спортсменов;

Дебет 09 Кредит 68 субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль»

— 907 руб. (4535 руб. × 20 %) — начислена сумма отложенного налогового актива.

Дебет 68 субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль» Кредит 09

— 907 руб. — списана сумма начисленного отложенного актива;

Дебет 68 субсчёт «Расчёты по НДС» Кредит 19

— 816,30 руб. (45 000 – 44 183,70) — принята к вычету сумма НДС, оставшаяся из выставленной клубом за размещение логотипа организации на форме спортсменов.

Не исключена вероятность, что у организации, следующей разъяснениям чиновников и принимающей к вычету сумму НДС в пределах нормируемой величины спонсорских рекламных расходов, по итогам года данный спонсорский вклад превысит норматив. Сумму НДС, относящуюся к превышающей величине расходов, налогоплательщик не может принять к вычету. Не может он её учесть и в налоговых расходах, поскольку в перечне случаев, когда суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), приведённом в пункте 2 статьи 170 НК РФ, такая ситуация не приведена.

В бухгалтерском учёте данная сумма относится к прочим расходам:

Дебет 91-2 Кредит 19

— списана сумма НДС, относящаяся к превышающей части рекламных расходов.

Неучёт же данной суммы в расходах при исчислении налога на прибыль обязывает организацию начислить постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 Кредит 68 субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль»

— начислено постоянное налоговое обязательство.

В настоящее время не редкость, когда какой-либо экономический субъект финансирует проведение культурных, спортивных или иных мероприятий, в том числе с целью рекламы. Но, оказывая финансовую поддержку, необходимо понимать, какая помощь предоставляется: ведь от вида помощи зависят налоговые обязательства сторон.

Основная цель спонсорства — проведение определённого мероприятия, а не распространение рекламы. Но главная цель оказания спонсорской помощи не лишает спонсора возможности предусмотреть способы распространения информации о нём: упоминание в теле- или радиоэфире, на световом табло, на баннерах или растяжках и т. п.

Выручка для нормирования берётся без учёта НДС и учитывается нарастающим итогом с начала года. Вполне возможна ситуация, когда сумма рекламных расходов в начале года не будет укладываться в норматив и при налогообложении их придётся учитывать лишь частично. По итогам же этого года, когда размер выручки возрастёт, они составят менее 1 % от её величины. И это позволит полностью учесть их при расчёте налога на прибыль.

Передача товаров (готовой продукции) в качестве возмездной спонсорской помощи у спонсора признаётся реализацией в целях налогообложения прибыли. Выручка от реализации (без учёта НДС) учитывается в составе доходов на дату отгрузки.

При опубликовании рекламной информации без сообщения типа «На правах рекламы» меры административного воздействия применяются к рекламораспространителю.

При осуществлении предварительной оплаты в форме передачи имущества вычет НДС с аванса неправомерен, поскольку у налогоплательщика отсутствует платёжное поручение.

Финансисты придерживаются мнения, что суммы НДС подлежат вычету в пределах нормативов по всем видам расходов, нормируемым для целей налога на прибыль, а не только по представительским.

В бухгалтерском учёте спонсорские расходы учитываются так же, как и другие рекламные расходы. Как правило, они в полном объёме отражаются по дебету счёта 44 «Расходы на продажу».

Если по итогам года рекламные расходы всё же будут превышать предельную величину — 1 % от размера годовой выручки, то сумма отложенного налогового актива, относящаяся к превышающей части, списывается, как при выбытии объекта, в связи с которым он был начислен.

Не исключена вероятность, что у организации, следующей разъяснениям чиновников и принимающей к вычету сумму НДС в пределах нормируемой величины спонсорских рекламных расходов, по итогам года данный спонсорский вклад превысит норматив.

Читайте так же:  Приказ об уточнении приказа