Договор на обучение с физлицом

Оглавление:

Образцы договоров об оказании образовательных услуг

I. Договор на обучение одного слушателя по одной программе

(направляемое на обучение лицо определяется заказчиком после подписания договора)

Программы повышения квалификации в соответствии с Планом ОАО «РЖД»

  • Договор 1.1. (очная форма обучения)
  • Договор 1.2. (очно-заочная форма обучения)

Программы повышения квалификации (неплановые)

  • Договор 1.3. (очная форма обучения)
  • Договор 1.4. (очно-заочная форма обучения)
  • Договор 1.5. (очная форма обучения по программе «Охрана труда»)

II. Договор на обучение нескольких слушателей по одной программе

(направляемые на обучение лица определяются заказчиком после подписания договора)

Программы повышения квалификации в соответствии с Планом ОАО «РЖД»

  • Договор 2.1. (очная форма обучения)
  • Договор 2.2. (очно-заочная форма обучения)
  • Договор 2.3. (заочная форма обучения)

Программы повышения квалификации (неплановые)

  • Договор 2.4. (очная форма обучения)
  • Договор 2.5. (очно-заочная форма обучения с применением электронного обучения)
  • Договор 2.6. (заочная форма обучения с применением дистанционных образовательных технологий)

III. Трехсторонние договоры

(обучающейся не является заказчиком услуг по обучению)

Повышение квалификации

  • Договор 3.1. (очная форма обучения)
  • Договор 3.2. (очно-заочная или заочная форма обучения)

Профессиональная переподготовка

  • Договор 3.3. (очно-заочная или заочная форма обучения)

IV. Договоры с физическим лицом

(обучающейся является заказчиком услуг по обучению)

Оплата обучения физического лица, при отсутствии с ним трудового договора

По условиям ученического договора физическое лицо (не являющееся работником и претендующее на трудоустройство) обязано пройти обучение и в соответствии с полученной квалификацией проработать по заключенному трудовому договору в течение года в аппарате управления организации. Стоимость обучения по профессиональной образовательной программе в российском образовательном учреждении, имеющем соответствующую лицензию, составила 80 000 руб. (НДС не облагается) и вносится организацией на условиях 100%-ной предоплаты. Факт оказания образовательных услуг подтверждается актом приемки-сдачи оказанных услуг, который подписан после окончания обучения.

Трудовой договор с физическим лицом после окончания обучения не заключен по причине призыва данного лица на военную службу. Данная причина признана уважительной, в связи с чем организация не предъявила требование о возмещении затрат на обучение.

Для целей налогового учета доходов и расходов организацией применяется метод начисления.

Трудовые отношения

Необходимость профессиональной подготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. Работодатель вправе заключать с лицом, ищущим работу, ученический договор на получение образования, который подразумевает в том числе обязанность работника проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре (ч. 1 ст. 196, ч. 1 ст. 198 Трудового кодекса РФ).

В случае если ученик по окончании ученичества без уважительных причин не выполняет свои обязательства по договору, в том числе не приступает к работе, он по требованию работодателя возмещает понесенные работодателем расходы в связи с ученичеством (ч. 2 ст. 207 ТК РФ).

Отметим, что данная норма не называет уважительных причин, согласно которым физическое лицо (ученик) может не возмещать потенциальному работодателю затраты на обучение в случае невыполнения условий ученического договора. Во избежание возможных споров полагаем, что перечень таких причин должен быть установлен ученическим договором (соглашением об обучении). Такое мнение отражено в Письме Роструда от 18.10.2013 N 852-6-1.

В данном случае организация рассматривает призыв лица, с которым заключен ученический договор, на военную службу в качестве уважительной причины и не предъявляет ему требование о возмещении затрат на обучение.

Отметим, что призыв работника на военную службу относится к обстоятельствам прекращения трудового договора, не зависящим от воли сторон (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Гражданско-правовые отношения

Правоотношения организации и образовательного учреждения регулируются нормами гл. 39 «Возмездное оказание услуг» Гражданского кодекса РФ.

В данном случае в соответствии с условиями договора возмездного оказания услуг оплата образовательных услуг производится единовременно на условиях 100%-ной предоплаты (п. 1 ст. 781 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Сумма предоплаты, перечисленная образовательному учреждению, не признается расходом и учитывается в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Затраты на обучение физического лица, с которым в дальнейшем предполагается заключить трудовой договор для работы в аппарате управления организации, признаются расходами по обычным видам деятельности (в качестве управленческих расходов) (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99). Указанные расходы признаются в размере стоимости обучения, установленной договором, на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. п. 6, 6.1, 16 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Страховые взносы

В общем случае выплаты и вознаграждения, начисляемые организацией в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

В рассматриваемой ситуации ученический договор заключен с физическим лицом, не являющимся работником организации и ищущим работу, т.е. трудовые отношения между физическим лицом и организаций отсутствуют (отсутствует трудовой договор), а ученический договор не является гражданско-правовым договором на выполнение работ и (или) оказание услуг. Следовательно, оплата обучения по ученическому договору, заключенному с таким лицом, не признается объектом обложения страховыми взносами.

Дополнительно по данному вопросу см. Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

Налог на доходы физического лица (НДФЛ)

Доход физического лица в виде платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, не облагается НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Как следует из вышеприведенной нормы, освобождение от налогообложения суммы оплаты обучения не связывается с наличием трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 19.11.2015 N 03-04-06/66941.

Читайте так же:  Сергей шугаев адвокат

Таким образом, в рассматриваемой ситуации стоимость обучения лица, не являющегося работником организации, не облагается НДФЛ.

Налог на прибыль организаций

Сумма предоплаты, перечисленная образовательному учреждению, не учитывается в составе расходов (п. 14 ст. 270 НК РФ).

Для целей налогообложения прибыли затраты на обучение физических лиц (в том числе по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам), заключивших с организацией договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания обучения заключить трудовой договор и отработать в организации не менее одного года, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В случае если трудовой договор физического лица с организацией не был заключен по истечении трех месяцев после окончания обучения, оплаченного работодателем, указанные расходы включаются во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором истек данный срок заключения трудового договора (пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ).

По мнению Минфина России, в случае если основанием незаключения трудового договора по истечении трех месяцев являются обстоятельства, не зависящие от воли сторон (аналогичные обстоятельствам, указанным в ст. 83 ТК РФ), то расходы, связанные с оплатой обучения, организация вправе не включать в состав внереализационных доходов отчетного (налогового) периода, в котором истек данный срок заключения трудового договора, равно как и при прекращении трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (Письмо от 11.03.2016 N 03-03-06/1/13684).

Расходы на оплату образовательных услуг признаются на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Напомним, что для целей налогообложения прибыли расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ). Обоснованность затрат на профессиональную подготовку физического лица, с которым предполагается заключить трудовой договор, обусловлена кадровыми потребностями организации и производится в целях дальнейшего использования полученной потенциальным работником квалификации в интересах организации, т.е. в ее предпринимательской деятельности. Таким образом, расходы на обучение физического лица по программе профессиональной подготовки на основании ученического договора являются экономически обоснованными (независимо от того, что трудовой договор с учеником впоследствии не заключен).

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

60-ва «Расчеты по выданным авансам (предоплате)»;

60-р «Расчеты по оказанным организации услугам».

Договоры на оказание образовательных услуг

Договоры по программам долгосрочного повышения квалификации (вечерняя форма)

Договоры по программам краткосрочного повышения квалификации (дневная форма)

Договоры на участие в онлайн-семинарах

Договоры на участие в информационных семинарах

Договор на участие в научных конференциях

Договор на обучение с физлицом

Образец договора подряда на оказание услуг с физическим лицом на оказание услуг когда-нибудь требовался каждому из нас. При установке окон, кладке кирпича, изготовлению мебели и во многих других случаях.

И в этом нет ничего странного, ведь для разовых проектов выгоднее заключить не трудовой, а гражданско-правовой договор подряда с физическим лицом на оказание услуг.

В этой статье мы с помощью специалистов компании Форконсул ответим на самые задаваемые вопросы по данному вопросу, и напомним, что юридические консультации с Форконсул — это решение юридических вопросов любой сложности и по разумной цене. Итак, приступим.

Заключение договора подряда с физическим лицом на оказание услуг

Компания или ИП могут привлекать работников не по трудовому, а по гражданско-правовому договору. Договорник получает за свою работу вознаграждение, ему также могут возмещать расходы на услуги. При этом человеку не оплачивают больничные пособия, не предоставляют отпуск.

Договорник не подчиняется трудовому распорядку, главное – оказать услуги или выполнить работу качественно и в срок. Вознаграждение могут выплачивать с любой регулярностью и даже – по итогам работы.

Чтобы минимизировать затраты, некоторые работодатели специально заключают договор подряда с физическим лицом на оказание услуг, а не трудовой договор. Однако часто ФСС пытается оспорить заключенные договоры подряда и переквалифицировать их в трудовые.

Так что если Вы подписываете с сотрудником ГПД – это должно быть обоснованно. В нем не должно содержаться спорных моментов, позволяющих определить его как трудовой. Иначе не избежать штрафов до 100 000 руб. (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ).

С иностранцем, который выполняет работу за границей для российской компании, надо заключать гражданско-правовой договор, а не трудовой. Так считает Минтруд России – письмо от 7 августа 2015 г. № 17–3/ В-410.

Что нужно предусмотреть в договоре?

В договоре подряда на оказание услуг с физическим лицом на оказание услуг необходимо обратить внимание на следующие моменты:

1) Четко указать срок выполнения работ;

2) Учесть, что вознаграждение по договору указывается единой суммой за общий объем работ;

3) Не ссылаться в договоре подряда на отдельные должностные инструкции или время работы компании-заказчика;

4) Согласовать и подписать акт выполненных работ обеими сторонами по факту исполнения договора подряда.

5) Еще один важный момент: работы по договору подряда должны носить разовый характер. Будет очень подозрительно, если из месяца в месяц Вы будете заключать договор подряда на выполнение одних и тех же работ по одной и той же стоимости с одним и тем же лицом.

Какой гражданско-правовой договор лучше?

Рассмотрим, какой заключить гражданско-правовой договор с физическим лицом:

— Договор возмездного оказания услуг. Исполнитель выполняет по заданию заказчика услугу, за это получает оплату (ст. 779 ГК РФ). Такой договор заключают на аудиторские, консультационные, информационные услуги, услуги по обучению.

— Договор подряда. Подрядчик выполняет для заказчика определенную работу, которую тот должен принять и оплатить (ст. 702 ГК РФ). В договоре подряда обязательно указывают начальный и конечный срок работы. Модно предусмотреть сдачу этапов работы.

Оба договора как видите имеют свои плюсы и минусы, и использовать следует именно тот договор, который наиболее удобен именно в вашем случае.

Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса по договору подряда с физическим лицом на оказание услуг?

При выплате физическому лицу аванса в рамках гражданско-правового договора (подряда, оказания услуг и др.) необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

При этом не имеет значения, в каком периоде гражданин выполнил работы, оказал услуги. Такие выводы сделали специалисты Минфина России в новом письме от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360.

Какие взносы, и в каком размере необходимо начислить?

1) ПФР и ФФОМС. Взносы начисляются аналогично начислениям по трудовому договору. В общем случае процентная ставка по пенсионным отчислениям составляет 22% от начисленной суммы, а по медицинскому страхованию — 5,1%.

2) ФСС. Страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%) в случае с договором подряда не начисляются. А взносы на страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются лишь в том случае, если в договоре подряда на оказание услуг между компанией и физическим лицом указано, что организация берет на себя обязательство по уплате этих взносов.

Получается, что при заключении договора подряда компания может сэкономить на взносах в ФСС.

Образец договора подряда на оказание услуг с физическим лицом на оказание услуг

ДОГОВОР ОБ ОКАЗАНИИ УСЛУГ № 12-У

«Компания», именуемая в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Степанов Степан Степанович, именуемый в дальнейшем «Исполнитель», с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать услуги (далее – Услуги), указанные в
пункте 1.2 настоящего Договора, а Заказчик обязуется оплатить эти Услуги.

Читайте так же:  Госпошлина на категорию с

1.2. Исполнитель обязуется оказать консультационные услуги по вопросам оформления и
налогообложения внешнеторговых экспортных операций в Республику Беларусь.

1.3. Срок выполнения Услуг – с 4 августа по 15 августа 2016 года.

1.4. Услуги считаются оказанными после подписания акта приема-передачи услуг Заказчиком
или его уполномоченным представителем.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Исполнитель обязан:

– оказать Услуги надлежащего качества;

– оказать Услуги в полном объеме в срок, указанный в пункте 1.3 настоящего Договора;

– безвозмездно исправить по требованию Заказчика все выявленные недостатки, если в процессе оказания Услуг Исполнитель допустил отступление от условий Договора, ухудшившее качество Услуг.

2.2. Исполнитель имеет право:

– выполнить Услуги досрочно;

– требовать своевременной и полной оплаты оказанных Услуг.

2.3. Заказчик обязан:

– предоставить Исполнителю необходимые для работы материалы;

– оплатить Услуги по цене, указанной в пункте 3.1 настоящего Договора в течение пяти дней с
момента подписания акта приема-передачи выполненных Услуг.

2.4. Заказчик имеет право:

– проверять качество Услуг, выполняемых Исполнителем, не вмешиваясь в его деятельность;

– отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты Исполнителю фактически понесенных им расходов.

3. ЦЕНА ДОГОВОРА И ПОРЯДОК РАСЧЕТА

3.1. Цена настоящего договора составляет 5000 (Пять тысяч) руб.

3.2. Сумму, указанную в пункте 3.1 настоящего Договора, Заказчик выплачивает путем
перечисления средств на расчетный счет Исполнителя.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. За нарушение условий настоящего Договора стороны несут ответственность в соответствии
с нормами гражданского законодательства РФ.

5. ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

5.1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора,
будут по возможности разрешаться путем переговоров между сторонами.

5.2. В случае если указанные споры не могут быть разрешены путем переговоров, они подлежат
разрешению в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством РФ.

6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

6.1. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны лишь при условии,
что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями
сторон. Приложения к настоящему Договору являются его неотъемлемой частью.

6.2. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах. Оба экземпляра имеют равную
юридическую силу. У каждой из сторон находится по одному экземпляру настоящего Договора.

7. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

По материалам компании Форконсул

Специально для Информационного Агентства «Финансовый Юрист»

Договор на оказание услуг по обучению (краткая форма)

Сущность договора на чтение лекции и другие услуги по обучению

Термин обучении раскрыт в п. 3 ст. 2 от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ (далее — Закон об образовании). Под обучением понимается организация осуществлении деятельности обучающихся, нацеленный на:

  • получению и освоению навыками, знаниями и компенсациями;
  • приобретение практических навыков и их применении в обычной жизни;
  • развитию способностей;
  • создание;
  • формирование побуждений, направленных на получении образования в течении последующий жизни.

По договору на обучение без лицензии исполнитель берет на себя обязанность по предоставлению обучения (например, чтение лекции), заказчик обязуется произвести за это оплату. Заказчиком может выступать сам обучающийся или его законный представитель.

Сторонами договора на оказание услуг по обучению могут являться физические лица, юридические лица и индивидуальные предприниматели.

По свое правовой природе рассматриваемый договор возмездного оказания образовательных услуг является двусторонним, консенсуальным, возмездным. Соглашение регулируется главой 39 (ст. 779 – 783) ГК РФ, Законами: «Об образовании», «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 г. № 2300-1, Постановлением Правительства от 15.08.2013 г. № 706 «Об утверждении Правил оказания платных образовательных услуг» и другими нормативно-правовыми актами.

Перечень услуг не требующих лицензирования

В соответствии со ст. 91 Закона об образовании образовательная деятельность, подлежит лицензированию за исключением следующих случаев:

  • если оказываются услуги, которые не перечислены в Постановлении Правительства РФ от 28.10.2013 г. № 966 (проведение семинаров, консультаций, разовых лекций, репетиторство);
  • если индивидуальные предприниматели, осуществляют обучение непосредственно без привлечения педагогических работников;
  • если обучение проводят частные организации, находящиеся на территории инновационного центра «Сколково» (пп. 40 п. 1 ст. 12 ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04.05.2011г. № 99-ФЗ);
  • если дошкольные учреждения присматривают и ухаживают за детьми без реализации образовательных программ (частные детские сады или центры).

Порядок составления договора обучения без лицензии (чтение лекции)

Договор на обучение без лицензии составляется в письменной форме с указанием следующих данных:

  • сведения об исполнителе и заказчике;
  • полная стоимость, порядок оплаты;
  • виды и наименование обучающих занятий, форма их реализации;
  • срок и периодичность;
  • место проведения лекций, занятий и т.п.
  • и иные сведения.

Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом образец 2018

Договор с физическим лицом на оказание услуг в 2018 году важно составить так, чтобы его не переквалифицировали в трудовой. Читайте, какие условия нельзя включать в документ, сохраните примеры безопасных формулировок и скачайте образец.

Законодательство Российской Федерации не устанавливает каких-либо ограничений для юридических лиц по заключению договора оказания услуг физическим лицом юридическому. Как правило, в таких случаях заключается договор возмездного оказания услуг или подряда. Оба вида являются договорами гражданско-правового характера, и возникшие правоотношения регулируются нормами Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ).

При заключении договора с физическим лицом финансовому директору следует проверить 5 опасных условий, которые могут привести к переквалификации в трудовой договор, а также санкциям (административным и налоговым) со стороны проверяющих. См. также, как правильно составить трудовой договор .

Скачайте и возьмите в работу:

Предмет договора

Существенным условием договора гражданско-правового характера (ГПХ, ГПД) является его предмет (п.1 ст.432 ГК РФ), то есть:

  • содержание,
  • объем,
  • результат выполняемой исполнителем работы (оказываемой услуги).

По договору подряда (ст.702, 703 ГК РФ) или возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ) исполнитель обязуется выполнить работу, оказать услугу, целью которой является достижение конкретного результата. Часто в текстовой части предмета договора используют «размытые» и обобщенные формулировки, например, «выполнение комплекса ремонтных работ», «оказание юридических услуг». Приведенные примеры увеличивают риск его переквалификации в трудовой .

Для договоров подряда и оказания услуг первостепенное значение имеет результат работы (труда) физического лица и его регламентация, в то время как по трудовому – результат вторичен, а процесс труда и выполнения работ выходит на первый план.

Чтобы уменьшить риск признания гражданско-правового договора трудовым необходимо конкретизировать содержание, объем, а также результат работы (труда) физического лица, указав полный перечень выполняемых работ.

Три ошибки в договоре, которые создадут проблемы с налоговой

Некорректные формулировки в договорах могут грозить вашей компании штрафами. Смотрите, как исправить три самые распространенные ошибки в договоре, за каждую из которых компании доначислят НДС, налог на прибыль, штраф в размере 20 процентов от неуплаченных налогов или откажут в применении вычетов по НДС.

Сроки выполнения работ (оказания услуг)

В контракт обычно включают пункт о начале работ в зависимости от действий заказчика, например:

  • «п.1.3. Исполнитель обязуется приступить к выполнению работ после перечисления Заказчиком аванса. Срок выполнения работ составляет 3 месяца»;
  • «п.3.2. Заказчик перечисляет Исполнителю аванс в размере 3000 рублей».

Согласно действующему законодательству вместо конкретной даты можно указать событие, которое должна выполнить одна из сторон, и от нее будет отсчитываться срок выполнения работ (статья 190 ГК РФ). В нашем примере срок выполнения работ «привязан» к действию Заказчика – перечислению аванса, но сроки его перечисления в пункте 3.2. не конкретизированы. Соответственно данная формулировка вызывает неопределенность со сроком выполнения работ и может привести к разногласию сторон: Исполнитель может не приступить к работам до тех пор, пока Заказчик не перечислит аванс, а Заказчик может потребовать взыскать неустойку (пени).

Как правило, возникающие в таких случаях споры решаются между Заказчиком и Исполнителем в судебном порядке. Чтобы избежать подобных ситуаций в тексте документа стоит указывать точные даты начала и окончания работ и не привязывать их к каким- либо действиям сторон. Если все же есть необходимость такой привязки, то советуем указывать и конкретные сроки выполнения действий сторонами.

  • «п.3.2. Заказчик перечисляет Исполнителю аванс в размере 3000 рублей в течение 3 рабочих дней после подписания сторонами договора».
Читайте так же:  Жалоба на водителя автобуса образец

Порядок приемки-сдачи работ (услуг)

Документальным фактом, подтверждающим достижение конкретного результата выполненных работ (оказанных услуг) по договору оказания услуг с физическим лицом, является акт приемки-сдачи работ. И это является еще одним отличительным признаком данных договоров от трудовых, по которым приемки-сдачи работ не бывает. Общие формулировки по порядку приемки-сдачи работ, например, как «п. 2.2. Исполнитель сдает работы Заказчику по мере их выполнения», увеличивают вероятность придирок со стороны проверяющих и риск переквалификации ГПД в трудовой. Поэтому условия приемки-сдачи работ следует прописать разумно подробно.

  • «п.2.2. На последнее число отчетного месяца Исполнитель предоставляет Заказчику акт приемки-сдачи работ, оформленному в установленном порядке в соответствии с Приложением №1, которое является неотъемлемой частью настоящего договора».

Вознаграждение по договору гражданско-правового характера предусматривается только за достигнутые результаты и выплачивается на основании подписанного акта приемки-сдачи работ (оказания услуг). Если результат не достигнут, то работу можно и не оплачивать (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 08 июля 2009 г. №А 11-1893/2008-К2-21/93).

Прописывая условия вознаграждения физического лица опасно указывать ежемесячные фиксированные выплаты за выполненную работу (оказанную услугу), повременную оплату работы, увеличение оплаты в предпраздничные и праздничные дни и т.п. (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 04 апреля 2016 г. №Ф 10-469/2016). Для минимизации рисков лучше предусмотреть сдельную оплату труда, установить сумму вознаграждения за работу (услугу) в целом, либо установить тариф по нормам времени и объемам оказания услуг.

★ Топ-6 самых важных статей для финансового директора:

Условия выполнения работы (оказания услуг)

При описании условий выполнения работы (оказания услуг) по гражданско-правовому договору с физическим лицом опасно включать пункты, предусматривающие:

  • предоставление исполнителю социальных гарантий, предусмотренных Трудовым Кодексом РФ (далее ТК РФ);
  • обязанности подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка Заказчика, в том числе и локально-нормативным актам компании (распоряжениям, приказам руководителя и т.п.);
  • установление времени рабочего дня;
  • указание на возможность направления в командировку;
  • бесплатное получение спецодежды и средств индивидуальной защиты.

Упоминание всех перечисленных выше условий выполнения работы физическим лицом в гражданско-правовом договоре прямо указывает проверяющим (налоговым инспекторам, представителям ПФ и ФСС РФ, трудовой инспекции) на то, что гражданско-правовой договор прикрывает трудовой.

Обезопасить себя компания может, прямо указав в тексте документа, что физическое лицо не вправе рассчитывать на гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ и полагающиеся работнику по трудовому договору.

Налогообложение выплат по договору с физическим лицом на оказание услуг

Вознаграждения облагаются НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Налог удерживается непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате. Исчислить, удержать и перечислить НДФЛ должна сама компания выплачивающая гонорар, так как она является налоговым агентом.

  • на ОПС и ОМС (от начисления взносов на ОСС в части нетрудоспособности и материнства такие доходы освобождены — подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ);
  • на травматизм, если такое условие предусмотрено в договоре (п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если договор заключается с ИП, то исполнитель обязуется сам начислять и платить:

    страховые взносы на ОПС и ОМС;
    налоги, к начислению которых обязывает наличие объекта налогообложения.

Договор на оказание услуг с физическим лицом: образец 2018

ВИДЕО: Налоговые ловушки в подрядных договорах

О налоговых ловушках рассказывает Сергей Рюмин, управляющий партнер компании «Инвестаудиттраст».

Используйте пошаговые руководства:

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Договор об оказании платных образовательных услуг заключается с физическим лицом на конкретный период обучения, по конкретной специальности, где указана форма обучения, стоимость на весь период обучения. Условно студент на втором курсе переходит на другой факультет или меняет направление подготовки. В этом случае нужно расторгать договор и заключать новый, или достаточно дополнительного соглашения к договору?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации нет необходимости расторгать действующий договор. По соглашению сторон в него могут быть внесены любые изменения (в том числе в части существенных условий договора).

Обоснование вывода:
Согласно ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения. При этом он считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным*(1) условиям договора (ст. 432 ГК РФ). Однако, на наш взгляд, данное положение нельзя рассматривать, как запрещающее сторонам в дальнейшем изменять те или иные положения договора — оно лишь говорит о том, что договор, в котором существенные условия не были определены изначально, не считается заключенным.
Ни ГК РФ, ни Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», никакие другие нормативные акты, регулирующие оказание платных образовательных услуг, не содержат требования об обязательном расторжении договора (с заключением нового договора) в рассматриваемых обстоятельствах, равно как и положений, запрещающих сторонам изменение по взаимной договоренности каких-либо (в том числе существенных) условий договора.
Правила оказания платных образовательных услуг, утвержденные постановлением Правительства РФ от 15 августа 2013 г. N 706, прямо называют ситуации, в которых договор на оказание соответствующих услуг может быть расторгнут (пункты 18, 19, 21 Правил). Во всех случаях расторжение договора производится по инициативе одной из сторон при наступлении определенных обстоятельств (существенный недостаток оказываемых услуг, неуспеваемость, просрочка оплаты и т.д.). Изменение существенных условий, закрепленных в договоре, нигде не рассматривается как обстоятельство, требующее расторжения такого договора.
Обратите внимание, глава 29 ГК РФ допускает изменение или расторжение договора по соглашению сторон (а в некоторых случаях также по требованию одной из сторон, по решению суда и т.д.), но нигде не предписывает расторжение договора как единственно возможную меру (напротив, из системного анализа норм ГК РФ следует, что наиболее предпочтительным вариантом является изменение договора по взаимному согласию сторон).
Также отметим, что с определенной точки зрения имеющуюся ситуацию можно рассматривать как существенное изменение обстоятельств: у обучаемого больше нет потребности в получении определенного образования (специальности), он хочет получить другое образование (специальность) в том же учебном заведении. В соответствии с ГК РФ (ст. 451) такое изменение обстоятельств должно послужить основанием для сторон прийти к соглашению о приведении договора в соответствие с существенно изменившимися обстоятельствами или о его расторжении. Как видим, законодательство и в этом случае не предусматривает обязательного расторжения договора как единственно возможного варианта, а напротив, предполагает соответствующую коррекцию такого договора, рассматривая его расторжение только как крайнюю меру.
На основании изложенного полагаем, что в рассматриваемой ситуации нет необходимости расторгать действующий договор об оказании платных образовательных услуг. По соглашению сторон в него могут быть внесены любые изменения (в том числе в части существенных условий договора).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

Ответ прошел контроль качества

24 октября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (ст. 432 ГК РФ).