Заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов в пфр

ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В ПЕНСИОННОЙ СИСТЕМЕ

Плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

При обнаружении факта излишней уплаты страховых взносов территориальный орган ПФР сообщает об этом плательщику в течение 10 дней со дня обнаружения факта переплаты.

При обнаружении факта возможной переплаты, территориальный орган ПФР вправе провести с плательщиком совместную сверку расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписанным обеими сторонами.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов может быть:

  • зачтена в счет предстоящих платежей плательщика;
  • зачтена в счет погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения;
  • возвращена плательщику страховых взносов.

Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов самостоятельно. Это не препятствует плательщику страховых взносов представить в орган контроля за уплатой страховых взносов заявление, поданное в письменной форме или в форме электронного документа, о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов.

Соответствующее решение территориальный орган ПФР принимает в течение 10 дней со дня обнаружения им факта переплаты, или со дня получения заявления от плательщика страховых взносов или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов (если такая сверка проводилась).

Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам территориальные органы ПФР осуществляют самостоятельно. В этом случае решение принимается в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишней уплаты страховых взносов, или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов или со дня вступления в силу решения суда. Однако плательщик может и сам подать заявление, чтобы излишне уплаченную им сумму зачли в счет погашения задолженности по пеням и штрафам. В этом случае решение также принимается в течение 10 дней.

С 2015 года зачет излишне уплаченных сумм страховых взносов по одному виду страхования, администрируемых одним органом контроля за уплатой страховых взносов, в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, платежей по погашению недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования, администрируемым тем же органом контроля за уплатой страховых взносов, производится по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа

Таким образом, переплату по взносам на обязательное медицинское страхование можно зачесть в счет уплаты пенсионных взносов и наоборот. А вот переплату по этим взносам направить в счет погашения задолженности по взносам в фонд социального страхования нельзя, так как контроль за правильностью их уплаты возложен на ФСС.

Чтобы вернуть излишне уплаченные страховые взносы, плательщик должен подать заявление, и тогда сумма будет возвращена в течение месяца после получения такого заявления. Если у плательщика имеется задолженность по пеням и штрафам, возврат производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Пенсионный фонд Российской Федерации в течение пяти дней со дня принятия решения обязан сообщить в письменной форме или в форме электронного документа плательщику страховых взносов о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов или об отказе в осуществлении зачета (возврата). Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или другим способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае направления указанного сообщения по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В ПЕНСИОННОЙ СИСТЕМЕ

С 01.01.2017 у Пенсионного фонда Российской Федерации осуществляет полномочия по принятию решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, и по направлению указанных решений в соответствующие налоговые органы.

Читайте так же:  Прилагаю договор

Плательщики страховых взносов имеют право подать в Пенсионный фонд Российской Федерации заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Приложение N 3. Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 22-ПФР)

См. форму заявления о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 22-ПФР), утвержденную постановлением ПФР от 22 декабря 2015 г. N 511п

Информация об изменениях:

Приказом Минтруда России от 7 сентября 2015 г. N 602н в приложение внесены изменения

См. данную форму в редакторе MS-Excel

Приложение N 3
к приказу Министерства труда
и социальной защиты РФ
от 4 декабря 2013 г. N 712н
(с изменениями от 7 сентября 2015 г.)

в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ) просит произвести:

Приложение N 2. Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 22-ПФР)

См. данную форму в редакторе MS-Word и образец её заполнения

Приложение N 2
к постановлению Правления
Пенсионного фонда России
от 22 декабря 2015 г. N 511п

(в рублях и копейках)

В Пенсионный фонд Российской Федерации

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

штрафы, налагаемые ПФР и его территориальными органами в соответствии со статьей 46 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

штрафы, налагаемые ПФР и его территориальными органами в соответствии со статьей 48 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

на страховую пенсию

на накопительную пенсию

по дополнительным тарифам

ч. 1 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

ч. 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков

на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшиеся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 года)

(в рублях и копейках)

В Пенсионный фонд Российской Федерации

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

штрафы, налагаемые ПФР и его территориальными органами в соответствии со статьей 46 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

штрафы, налагаемые ПФР и его территориальными органами в соответствии со статьей 48 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

на страховую пенсию

на накопительную пенсию

по дополнительным тарифам

ч. 1 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

ч. 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков

на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшиеся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 года)

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2018. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов в пфр

Вопрос: Организация излишне уплатила взносы на обязательное пенсионное страхование за первый квартал 2018 года. При этом за компанией числится недоимка по взносам на социальное страхование. Организация подала в инспекцию заявление на зачет переплаты в счет погашения задолженности. Однако от налогового органа был получен отказ. Правомерно ли это?

Начисляются ли проценты, если инспекция возвратила переплату по взносам, возникшую до 2017 г., позже месячного срока?

Порядок расчета и сроки уплаты взносов (кроме взносов «на травматизм»)

Начисление страховых взносов в программах 1С

Ответ от 25.07.2018 :

Порядок зачета и возврата излишне уплаченных страховых взносов с 01.01.2017 регулируется ст. 78 НК РФ.

Согласно п. 1.1 ст. 78 НК РФ зачет переплаты возможен в рамках только одного вида страхования. Это означает, что переплату по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) можно зачесть в счет предстоящих платежей по этим же взносам. Аналогичный порядок действует в отношении взносов на медицинское (ОМС) и социальное (ОСС) страхование.

Зачесть переплату по пенсионным взносам в счет недоимки по взносам на социальное (или медицинское) страхование неправомерно, т.к. они зачисляются в бюджеты разных внебюджетных фондов, несмотря на то, что администратором взносов выступает налоговая инспекция.

Читайте так же:  Форма реорганизации ликвидация код

Если взносы на ОПС излишне уплачены за периоды с 01.01.2017, то такую переплату можно:

  • вернуть, представив в инспекцию заявление по форме из Приложения № 8 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] (п. 6, 14 ст. 78 НК РФ);
  • либо зачесть в счет будущих платежей по пенсионным взносам или погашению недоимки по этим же взносам.

Следует учитывать, что налоговый орган прежде всего сделает запрос в территориальное отделение ПФР, чтобы узнать, учтены ли излишне уплаченные взносы на лицевых счетах работников. Если учтены, налоговая не будет возвращать переплату (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).

Если в 2018 году излишне уплачены взносы за периоды до 01.01.2017 (в т.ч. при подаче уточненного расчета за истекшие периоды), необходимо учитывать положения Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ (далее – Закон № 250-ФЗ). В соответствии со ст. 21 Закона № 250-ФЗ образовавшуюся переплату невозможно зачесть, ее можно только вернуть. При этом за возвратом нужно обращаться во внебюджетный фонд.

Так, рекомендуемая форма заявления для возврата излишне уплаченных взносов на ОПС представлена на сайте ПФР (см. информацию).

Как задать вопрос

Если страхователь излишне уплатил в ПФР страховые взносы на ОПС, взносы на ОМС, либо пени, штрафы по указанным видам страхования, то он может указанные суммы (ч. 1, 24 ст. 26 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ):

  • зачесть в счет предстоящих платежей;
  • зачесть в счет погашения задолженности перед ПФР;
  • вернуть на расчетный счет.

При этом излишне уплаченные суммы по одному виду страхования могут быть зачтены в счет платежей по другому виду страхования, если оба этих вида администрируются одним внебюджетным фондом. Иначе говоря, переплата по пенсионным взносам может быть зачтена, к примеру, в счет задолженности по взносам на ОМС, и наоборот (ч. 21 ст. 26 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Поскольку собираемость и взносов на ОПС, и взносов на ОМС контролирует ПФР (ч. 1 ст. 3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Для зачета переплаты используется форма 22-ПФР «Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов» (утв. Постановлением Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п).

В ней необходимо указать основные сведения о страхователе (наименование, регистрационный номер в ПФР, ИНН, адрес), а также сами суммы, которые нужно зачесть, и в счет каких платежей.

После того как страхователь подаст заявление на зачет в ПФР, у Фонда будет 10 рабочих дней для принятия решения о зачете либо отказе в нем (ч. 6 ст. 4, ч. 7 ст. 26 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Решение оформляется по форме 25-ПФР (Приложение N 5 к Постановлению Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п).

Если переплату выявил ПФР

Если переплату обнаружат специалисты Фонда, то страхователю о ней должны будут сообщить в течение 10 рабочих дней (ч. 6 ст. 4, ч. 3 ст. 26 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Далее плательщик взносов сможет зачесть ее или вернуть, подав в ПФР соответствующее заявление. А если страхователь никак не отреагирует на сообщение о переплате, то ПФР по умолчанию просто зачтет излишне уплаченные суммы в счет предстоящих платежей по тому же виду страхования, по которому образовалась переплата. Конечно, при условии, что задолженностей перед Пенсионным фондом у страхователя нет (ч. 6, 8 ст. 26 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Возврат излишне взысканных страховых взносов.

Комментарий к Письму ФНС РФ от 27.07.2017 № ЕД-4-8/14778.

ФНС излишне взыскала «старые» взносы: как их вернуть?

В последнее время многие плательщики страховых взносов столкнулись с ситуацией, когда налоговая инспекция произвела взыскание взносов, срок уплаты которых истек до 2017 года, в том случае, когда такое взыскание проводить не надо было. Кто и как должен возвращать излишне взысканное?

Следует отметить, что названная ситуация не вполне вписывается в правила возврата и зачета переплат по страховым взносам. Напомним эти правила.

Орган, в который следует обратиться

Орган, который вернет переплату (проведет зачет)

Возврат осуществляется на основании документа, направленного соответствующим фондом

После 2017 года

Возврат переплаты или ее зачет*

* Зачет возможен только в счет платежей в тот же фонд, в который зачислена переплата (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).

В пункте 5.3 Письма ФНС РФ № БС-4-11/[email protected], ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02‑11‑10/06‑308‑П от 26.01.2017 «О разъяснении организации работы по администрированию страховых взносов в связи с передачей ПФ РФ и ФСС РФ соответствующих полномочий налоговым органам» прописана процедура прием решений о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017.

Читайте так же:  C++ наследование деструктора

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами ПФР, ФСС в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (в случае представления страхователем уточненного расчета – в течение десяти рабочих дней со дня завершения камеральной проверки указанного расчета). Соответствующая норма содержится в ст. 21 Федерального закона № 250‑ФЗ [1] .

К сведению:

Рекомендуемая форма заявления в ПФР о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов приведена в Информации ПФ РФ «О возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года» (документ размещен на сайте фонда – www.pfrf.ru – по состоянию на 30.05.2017). В ФСС представляется заявление по форме 23‑ФСС (утверждена Приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457).

Формы документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов установлены Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected], а Приказом ФНС РФ от 23.05.2017 № ММВ-7-8/[email protected] утверждены рекомендуемые форматы заявлений о зачете, возврате суммы излишне уплаченных, взысканных или подлежащих возмещению налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, которые юрлица смогут подавать в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до указанной даты.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов территориальный орган ПФР, территориальный орган ФСС направляют его в налоговый орган.

Для возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов налоговая инспекция оформляет заявку на возврат указанных сумм и направляет ее в установленном порядке в орган Федерального казначейства по месту обслуживания для осуществления возврата страхователю в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

К сведению:

Разъяснения Минфина о том, что по вопросу о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, следует обратиться в фонд, содержатся в Письме от 04.04.2017 № 03‑15‑05/19760.

Как видим, вышеописанные правила не затрагивают переплату, образовавшуюся из‑за излишне взысканных налоговым органом прошлых долгов. Отметим, что инспекция взыскивает лишние взносы по одной из следующих причин:

  • фонды передали инспекциям ошибочное сальдо;
  • переданное сальдо было верным, но фонды пересчитали начисленные ранее взносы в меньшую сторону.

Чиновники финансового ведомства обратили внимание на тот факт, что положения ст. 79 НК РФ о возврате излишне взысканных взносов в данной ситуации не применяются. Это означает то, что плательщик страховых взносов не получит проценты с сумм взысканного налоговым органом излишка.

К сведению:

На основании п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения соответствующего заявления налогоплательщика. Причем проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Почему плательщик страховых взносов не вправе в рассматриваемой ситуации получить проценты с сумм взысканного налоговым органом излишка? Это обусловлено тем, что Федеральным законом № 250‑ФЗ не предусмотрена уплата процентов плательщикам страховых взносов за нарушение установленного срока возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, которые были установлены Федеральным законом от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», соответствующих пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 (Письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03‑02‑07/2/11564).

[1] Федеральный закон от 03.07.2016 № 250‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С. Е. Нестеров , эксперт журнала

« Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера » № 9 сентябрь, 2017 год.