Судебная экспертиза по финансово-хозяйственной деятельности

Финансово-аналитическая экспертиза

Финансово-аналитическая судебная экспертиза может проводиться в рамках следующих дел:

  • о банкротстве, в том числе с признаками преднамеренного и фиктивного банкротства;
  • о процедуре банкротства, в том числе о выводах и действиях временного и конкурсного управляющего;
  • о злоупотреблении полномочиями должностными лицами организации или причинении ими убытков организации;
  • о хищении имущества или причинении ущерба организации без признаков хищения.

Финансово-аналитическая экспертиза – это исследование значений финансовых показателей и динамики финансового состояния хозяйствующего субъекта на отдельном этапе деятельности, а также их изменений при условии корректировки отдельных операций или фактов хозяйственной деятельности.

Наиболее часто в рамках финансово-аналитических экспертиз исследуются следующие вопросы:

  • Как изменилась платежеспособность организации за период?
  • Какова балансовая стоимость активов организации по состоянию на конкретную дату?
  • Каковы размер и динамика дебиторской и кредиторской задолженности организации за период?
  • Как повлияло на финансовые показатели совершение определенных операций?
  • В каком размере и на какие нужды организацией были израсходованы денежные средства за конкретный период финансово-хозяйственной деятельности?

Подробные условия и точную стоимость экспертизы Вы можете узнать у наших специалистов по телефонам +7 (495) 135 38 00 и +7 (495) 767 95 75 или отправив форму обратной связи на сайте.

Объектами финансово-аналитической экспертизы являются документы (копии) и сведения в отношении хозяйствующего субъекта или их группы: бухгалтерская отчетность; регистры бухгалтерского учета; записи в электронной базе бухгалтерского учета; договоры; первичные учетные документы.

Для использования при исследовании документы должны быть идентифицированы и не противоречить в содержании иным документам или их совокупности.

В ходе проведения экспертизы возможно использование документов и сведений, которые противоречат иным предоставленным для исследования документам, только на основании условия, поставленного инициатором проведения экспертизы.

Финансово-аналитическое исследование проводится:

  • по инициативе суда или следствия в форме судебной финансово-аналитической экспертизы. Судебная экспертиза может быть назначена судом или следователем самостоятельно или на основании ходатайства стороны по делу.
  • по инициативе хозяйствующего субъекта, юриста, адвоката, конкурсного управляющего в форме досудебной (инициативной) экспертизы или заключения специалиста.

Спасибо за заявку! Наши менеджеры свяжутся с Вами в ближайшее время.

Проведение судебных экономических и бухгалтерских экспертиз

Проведение экономических экспертиз является одним из направлений деятельности АНО «Центр судебной экспертизы «Норма». Наши специалисты проведут для вас все виды судебно-экономических и бухгалтерских экспертиз.

Традиционные виды экономической экспертизы это:

судебно-бухгалтерская экспертиза и финансово-экономическая экспертиза.

АНО «Бюро судебных экспертиз» успешно и качественно проводит экономические экспертизы. При необходимости нашим клиентам мы предоставляем дополнительные консультации, а также помощь адвокатов.

Экспертизы проводятся в оптимальные сроки и по разумным ценам.

Основные виды экономических экспертиз

Основные виды экономических экспертиз, проведение которых вы можете заказать у нас:

Бухгалтерская судебная экспертиза.

Финансово-экономическая судебная экспертиза.

Что исследуется в рамках судебно-экономической бухгалтерской экспертизы?

В рамках судебно-экономической экспертизы специальному исследованию подлежат:

налоги и налогообложение,

бухгалтерский учет и отчетность,

валютное регулирование и валютный контроль,

анализ финансово-хозяйственной деятельности,

Судебно-бухгалтерская экспертиза исследует и анализирует записи и данные о финансово-хозяйственных операция, отраженных в бухгалтерском учете организации для установления наличия или отсутствия в них данных в искаженном виде.

Основные этапы проведения экономической экспертизы

Наш эксперт сообщит Вам порядок назначения и проведения экономической экспертизы в суде.

Мы представим Вам информационное письмо для суда.

При назначении судебной экономической экспертизы сами заберем дело из суда.

Выполним судебную экспертизу в срок от 5-ти рабочих дней(в зависимости от сложности ситуации срок проведения может изменяться). Экспертизу необходимо будет оплатить.

Заключение эксперта и материалы дела мы сами отвезем в суд.

При необходимости наш эксперт в суде даст пояснения по проведенной экономической экспертизе.

Наш эксперт сообщит Вам перечень документов для исследования.

Вы представляете необходимые документы лично или в электронном виде.

Проведение экономической экспертизы в срок от 5-ти рабочих дней (в зависимости от сложности ситуации срок проведения может изменяться) после заключения договора и оплаты.

Мы сообщаем Вам о готовности заключения.

Вы получаете заключение специалиста и исследуемые документы.

Для решения каких задач вам может понадобиться судебно-экономическая экспертиза?

Судебная финансово-экономическая экспертиза назначается для решения задач, касающихся финансовой деятельности организации, определения действительного финансового состояния, соблюдения законодательных актов и т.д. и включает в себя:

Налоговая экспертиза. Проводится исследование признаков и способов искажения данных, содержащих финансовые показатели, которые влияют на финансовый результат и расчеты по обязательствам организации.

Финансово-кредитная экспертиза. Проводится исследование возможных признаков и способов искажения финансовых показателей, характеризующих платежеспособность, кредитоспособность, а также использование и возвратность займов хозяйствующих субъектов.

Экспертиза финансового состояния хозяйствующих субъектов. Включает в себя исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности предприятия, организации.

Инженерно-экономическая экспертиза. Предусматривает исследование расчета долевого участия учредителей (участников, акционеров) в имуществе организации и распределяемой внутри ее прибыли.

Кто является инициатором назначения и проведения судебно-экономических и финансовых экспертиз?

В большом объеме судебно-бухгалтерская и финансово-экономическая экспертизы проводятся по инициативе правоохранительных органов — судов, органов внутренних дел, таможенных органов, прокуратуры, а также заинтересованных юридических, частных лиц и адвокатов.

Результат внесудебной экономической экспертизы может быть использован как для достижения заключения мирового соглашения, так и для приобщения в суде к материалам дела. Процессуальный характер судебной экономической экспертизы подразумевает назначение ее в рамках гражданских, арбитражных и уголовных дел.

Стоимость и сроки проведения финансово-экономических и бухгалтерских экспертиз

Финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза

Сущность финансово-экономической экспертизы: предмет, объекты и задачи

Финансово-экономическая экспертиза представляет собой самостоятельный класс экспертных исследований. Необходимость в её производстве часто возникает при расследовании и судебном разбирательстве дел, связанных с преступлениями в сфере экономической деятельности, а также по гражданским и арбитражным делам, когда для правильного разрешения тех или иных вопросов требуется применение специальных познаний 1 .

Основу специальных познаний судебного эксперта-экономиста составляют бухгалтерский, финансовый и налоговый учет, экономика и управление производством, финансы и кредит, налоги и налогообложение, банковское дело, экономика труда, особенности обращения и учета ценных бумаг и т.д., дополненные познаниями в области криминалистики, уголовного, гражданского, арбитражного процесса, а также различных отраслей права (уголовного, гражданского, арбитражного, налогового, финансового, бюджетного, трудового).

Следует отметить, что существуют различные формы использования специальных познаний в области экономики, финансов и бухгалтерского учёта, например: ревизия, налоговая и аудиторская проверки, результатом которых является составление соответствующих документов. Однако только комплекс экономических и юридических знаний, трансформированный и интегрированный в целях изучения деятельности хозяйствующих субъектов, её возможных негативных экономических последствий для нужд правосудия, составляет методологию любой судебной экономической экспертизы.

Таким образом, специальные познания судебного эксперта-экономиста могут быть охарактеризованы как теоретическая база, обеспечивающая решение экспертных задач данного класса экспертиз, та основа, на которой формируется компетенция и компетентность судебного эксперта.

Предметом судебной экономической экспертизы являются финансово-хозяйственная деятельность хозяйствующего субъекта, в том числе финансовые операции и показатели, а также процесс их формирования и отражения в учёте. При этом следует иметь в виду, что предметом каждого отдельного исследования становятся конкретные факты (операции), выявленные или установленные в ходе расследования или судебного разбирательства, требующие экономической и стоимостной оценки.

Предметом экспертизы определяются решаемые ею задачи. Круг задач, разрешаемых судебной экономической экспертизой, широк и, как правило, имеет основной своей целью помощь следствию и суду в выявлении фактов и обстоятельств намеренного искажения экономической информации. Следственно-судебная практика требует от экспертов-экономистов решения в основном ситуационных задач, хотя в ходе исследования нередко возникают диагностические, идентификационные и классификационные вопросы.

В зависимости от предмета исследования и стоящих перед экспертом задач различают следующие роды судебных экономических экспертиз: судебно-бухгалтерская (СБЭ) и судебная финансово-экономическая (СФЭЭ) 2 . Причем надо отметить, что такое деление весьма условно, поскольку первая может являться информационной основой для производства второй; между ними существует тесная взаимосвязь, обусловленная необходимостью изучения одних и тех же объектов.

При рассмотрении объектов СЭЭ следует различать понятие объекта в широком и узком смысле. В широком, т.е. процессуальном, смысле объектом СЭЭ являются любые, относящиеся к ее предмету материалы дела, направляемые на экономическую экспертизу. Сюда входят не только документы и сведения о конкретных фактах финансово-хозяйственной жизни предприятия, но и иные документы, направленные на экспертизу (акты ревизии и налоговой проверки, заключения других экспертиз и т.д.), которые эксперт изучает уже в силу того, что любое экспертное исследование начинается с анализа исходных данных, содержащихся в материалах дела. Кроме того, необходимую информацию могут содержать: постановления об изъятии документов и протоколы выемки, на основании которых эксперт может определить источник поступления в дело того или иного документа; протоколы допросов обвиняемых и свидетелей, необходимые эксперту для определения обстоятельств, при которых возникли те или иные документы или совершались конкретные операции. Заключения экспертов других специальностей могут исследоваться экспертом-экономистом только после оценки их достоверности и обоснованности следователем. При наличии в уголовном деле двух противоречащих друг другу заключений, например экспертов-товароведов или экспертов-технологов, эксперт-экономист использует только те из них, которые признаются правильными следователем, что специально оговаривается в описательной части постановления о назначении СЭЭ, так как вопрос оценки доказательств по делу является компетенцией следователя, а не экспертов.

Читайте так же:  Отсутствует лицензия на подключение к удаленному рабочему столу

Использование экспертом-экономистом показаний обвиняемых и свидетелей вытекает из его обязанностей дать объективное, обоснованное заключение не только на основании всестороннего и полного исследования бухгалтерских документов, но и иных материалов дела. При этом заключение СЭЭ не может быть основано только на показаниях указанных лиц, так как оценка их достоверности не относится к компетенции эксперта.

Эксперт может учитывать показания обвиняемых и свидетелей при условии, что содержащиеся в них факты имеют отношение к предмету экспертизы, эти факты он использует на основе специальных познаний, если они приняты органом расследования как доказательства и предложены в качестве исходных данных для дачи заключения.

При производстве рассматриваемого класса экспертиз эксперт имеет дело не с реальным объектом, что в экономических экспертизах просто невозможно, а с его формальным отражением. Сведения об абстрактном объекте, изучаемом экспертом-экономистом, и полученные в результате этого анализа при производстве экспертиз, составляют единую информационную базу для решения всех задач СЭЭ.

В отличие от экспертиз других классов эксперты-экономисты, руководствуясь специальным познаниям, изучают не внешние признаки документов, возникающие в результате физического воздействия, а их содержание, т.е. документально зафиксированную информацию.

Как уже отмечалось, непосредственным объектом исследования СЭЭ является формализованное и опосредованное отображение предмета либо события хозяйственной жизни, материальным носителем которого выступают документы 3 . Для признания документа объектом экспертного исследования необходимо наличие в нём экономически значимой информации, в том числе о составе и размещении средств хозяйствующего субъекта, финансовых результатах его деятельности, финансовых источниках и направлениях их использования.

К таким документам относятся:

  • первичные документы – платёжные поручения, приходные, расходные кассовые ордера, накладные на отпуск и получение товара, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, платёжные, расчётные ведомости, квитанции, чеки и пр.;
  • бухгалтерские регистры – главные книги, журналы-ордера, оборотные ведомости, карточки аналитического учёта;
  • материалы инвентаризации – описи наличия товара, сличительные ведомости, отчёты материально-ответственных лиц, акты сверки задолженностей и пр.;
  • калькуляции – расчёт себестоимости продукции, смета предстоящих расходов, финансовые и бизнес-планы, технико-экономическое обоснование заключения сделки или получения кредита и пр.;
  • отчётность бухгалтерская и налоговая – бухгалтерский баланс и приложение к нему, налоговые декларации, финансовые отчёты, отчёт о движении капитала, отчёт о прибылях и убытках, расчёты налогов и других обязательных платежей и взносов и пр.;
  • организационно-распорядительные – приказы, регламентирующие производственную, финансовую и хозяйственную деятельность, в том числе учётную политику хозяйствующего субъекта, распоряжения, поручения;
  • различные виды договоров, меморандумов, контрактов;
  • ценные бумаги (акции, векселя, облигации и пр.);
  • документы справочно-технического характера о котировках ценных бумаг, ставках рефинансирования, курсах валют, индексах инфляции и пр.

Если к делу приобщены черновые записи или неофициальные документы учётного характера, то они могут стать объектами исследования. Достоверность содержащихся в них сведений определяется анализом и сопоставлением с материалами официальной отчётности.

Объекты экспертного исследования могут быть представлены как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Второй способ представления информации в последнее время получил широкое распространение, так как в практику осуществления финансовых, хозяйственных операций, организацию учётного процесса повсеместно внедряются комплексные автоматизированные средства. Так, значительно усовершенствован кредитными учреждениями процесс осуществления клиентских расчётов, где указание (поручение) на перечисление средств со счёта клиента банк получает, используя модемные средства связи. Следует заметить, что электронный документ должен быть закодирован согласно общегосударственному классификатору технико-экономической информации и может использоваться без распечатки на бумаге, если точно соблюден установленный технологический режим записи.

Классификация судебных экономических экспертиз

Как отмечалось выше, класс судебных экономических экспертиз подразделяется на судебно-бухгалтерскую и судебную финансово-экономическую экспертизы, каждая из которых представляет собой исследование, проводимое экспертом-экономистом с применением специальных знаний в соответствии с установленным УПК (ГПК, АПК) порядком в целях решения вопросов, поставленных следователем (судом).

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются отраженные в бухгалтерском учете хозяйственные операции (явления финансово-хозяйственной деятельности), которые содержат информацию о состоянии, движении, наличии или отсутствии материальных ценностей и денежных средств и их источников, свидетельствуют о нарушениях (отсутствии нарушений) ведения бухгалтерского и налогового учета.

К числу основных задач СБЭ относятся:

  • выявление фактов (признаков) искажения учетных данных специфическими для бухгалтерского учета приемами и диагностика обнаруженных искажений, определение степени их влияния на показатели хозяйственной деятельности,
  • установление тождества или различия черновых записей данным официального бухгалтерского учета,
  • установление соответствия данных аналитического и синтетического учета данным первичных документов, отчётности,
  • реконструкция (воссоздание) отсутствующих либо искаженных записей на основе более поздних или предыдущих закономерных связей,
  • установление соответствия отражения совершенных операций правилам ведения бухгалтерского учета.

Результаты изучения материалов уголовных дел, связанных с экономическими преступлениями, показали, что одним из наиболее распространённых способов вуалирования (сокрытия) «информационных следов» противоправного деяния являлось искажение данных бухгалтерского учёта и отчётности. В связи с этим главной целью исследований, проводимых в рамках СБЭ, становится установление наличия (отсутствия) факта таких искажений на любой стадии процесса бухгалтерского учёта, механизма их образования, места, времени, качественной и количественной характеристик, степени влияния на финансовые показатели деятельности хозяйствующего субъекта.

В практике СБЭ под искажением данных понимается несоответствие числовых или смысловых значений записей в учётных документах аналогичным данным в других документах, ранее проверенных экспертом (образец для сравнения). Смысловая неадекватность анализируемой счётной записи проявляется в несоответствии экономического содержания хозяйственной операции её отражению в учёте посредством бухгалтерской проводки. Зачастую установление факта искажения затруднено тем, что исследуемый фрагмент учётной информации естественно «увязан» исполнителем с целью сокрытия следов преступления. Это совершается, как правило, следующими способами:

применением подложного документа аналогичного содержания;

внесением в исходный документ ложных данных с последующим их отражением в системе учётных записей по правилам;

уничтожением учётных документов.

Решение задач, стоящих перед СБЭ, обеспечивается методиками производства данного рода экспертиз, которые состоят из комплекса специфических способов и приёмов, направленных на выявление обстоятельств, характеризующих различные стороны финансово-хозяйственной деятельности субъекта. Они базируются на следующих основных принципах бухгалтерского учёта: непрерывность процесса во времени, сплошной учёт всех средств и их источников, их суммовая оценка, ведение учёта способом двойной записи на взаимосвязанных счетах, соблюдение учётной политики, правильности отнесения доходов и расходов к отчётным периодам, отражение хозяйственной операции по мере их совершения и в соответствии с экономическим содержанием и т.д.

Кроме того, любое исследование проводится экспертом с учётом точно регламентированного нормативными актами порядка ведения учёта, официально установленной номенклатуры счетов и порядка их корреспонденции, а также типовых форм документов, учётных регистров и отчётности.

При производстве СБЭ используются следующие частные методы и приёмы, такие, как:

  • документальная проверка (состав документов, состав реквизитов в них, значение реквизитов);
  • встречная проверка (у контрагентов, в банках, налоговых, таможенных и других контролирующих органах);
  • сопоставление экономического содержания учётной финансово-хозяйственной операции её отражению на счетах бухгалтерского учёта;
  • метод балансовых взаимосвязей;
  • метод сопоставления взаимоувязанных показателей в сопряжённых документах;
  • метод математического и логического контроля.

Предметом судебной финансово-экономической экспертизы являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующего субъекта, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование на предприятии доходов, денежных средств (фондов), негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.

СФЭЭ в свою очередь можно разграничивать исходя из системы экономических наук, которая при формировании методики производства каждого подвида экономических экспертиз является превалирующей: финансы и кредит, налоги и налогообложение, финансовый анализ и т.п., что позволит очертить более четкий круг решаемых задач.

Исходя из сказанного, можно предложить следующую классификацию СФЭЭ: финансово-кредитная, налоговая, инженерно-экономическая и экспертиза финансового состояния хозяйствующего субъекта.

Данная классификация не утверждена Министерством юстиции Российской Федерации и не может считаться полностью завершенной и бесспорной. Вместе с тем деление СФЭЭ на подвиды с учетом основных решаемых ими задач имеет существенное научно-практическое значение: помогает правильно организовать производство экспертиз, облегчает разработку теории и методики экспертного исследования.

Далее остановимся на задачах, характерных для каждого из подвидов судебной финансово-экономической экспертизы.

Необходимость назначения экспертизы финансового состояния хозяйствующего субъекта возникает при расследовании преступлений, связанных с банкротством, лжепредпринимательством, злостным уклонением от погашения кредиторской задолженности и др. Основными задачами при этом становятся:

  • исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности и др.,
  • исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта;
  • характеристика динамики финансового состояния предприятия и анализ факторов, вызвавших её негативные изменения,
  • определение экономической обоснованности финансовых показателей предприятия в случае искажения данных о доходах и расходах,
  • степень обеспеченности предприятия оборотными средствами,
  • причины образования дебиторской и кредиторской задолженности.

При расследовании и судебном рассмотрении дел о хищении имущества необходимость в проведении финансово-кредитной экспертизы возникает в тех случаях, когда требуется установить факты отклонений, нарушений в сфере финансирования и кредитования.

Читайте так же:  Трудовой договор для инженера пто

Поэтому, исходя из предмета науки финансов и кредита и потребностей следственной и судебной практики, задачами судебной финансово-кредитной экспертизы, решаемыми на основе исследования финансово-кредитных операций, отраженных в документах по учету и расходу, являются:

  • установление обоснованности формирования и расходования денежных фондов,
  • выявление фактов нарушений порядка образования и использования денежных фондов,
  • определение кредитоспособности заёмщика,
  • установление обоснованности предоставления и целевого расходования кредитов,
  • определение полноты и своевременности возврата заемных средств, установление соответствия (несоответствия) направления расходования средств их целевому назначению.

Увеличение числа уголовных дел, связанных с налоговыми преступлениями, вызвало существенный рост количества экспертиз, предметом исследования которых является способ уклонения от уплаты налогов и других обязательных взносов и платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды. Основными задачами таких исследований являются:

установление искажения в бухгалтерском и налоговом учёте и их влияние на величину налогооблагаемой базы,

установление соответствия формирования налогооблагаемой базы и суммы налоговых отчислений нормам действующего законодательства.

К предмету судебной инженерно-экономической экспертизы можно отнести фактические данные, устанавливаемые в отношении оплаты труда и других выплат, распределении прибыли хозяйствующего субъекта и др.

При производстве судебных инженерно-экономических экспертиз осуществляются: расчет долевого участия учредителей (акционеров) в имуществе хозяйствующего субъекта, исследование показателей, характеризующих формирование размера (величины) оплаты труда, расчет (выдел) доли участника общества при выходе из его состава, расчёт дивидендов, причитающихся акционерам по итогам финансового года и т.п.

Для решения всех вышеперечисленных задач используются как методы, применяемые при производстве СБЭ, так и методы, характерные для финансово-аналитических исследований. К ним относятся:

  • горизонтальный и вертикальный анализ балансов,
  • факторный анализ,
  • расчет финансовых коэффициентов,
  • приведение показателей к сопоставимости и др.

Анализируемая информация и результаты проведённых экспертных исследований методами судебной экономической экспертизы могут быть представлены в заключении эксперта в виде табличных построений, блок-схемах и рядов динамики, что существенно повышает его наглядность.

1 Специальные познания в широком смысле – «знания, полученные соответствующими лицами в результате теоретического и практического обучения определенному виду деятельности (в науке, технике, искусстве, ремесле), лицами, обладающими как научными знаниями в данной конкретной области, так и определенными навыками и умениями для реализации этих знаний». – Цит. по: Духно Н.А., Корухов Ю.Г., Михайлов В.А. Судебная экспертиза по новому законодательству России. – М., 2003. – С. 3.

2 Приказ Минюста РФ от 14 мая 2003 г. № 114 «Об утверждении перечня родов (видов) экспертиз, выполняемых в государственных судебно-экспертных учреждениях Министерства юстиции Российской Федерации, и перечня экспертных специальностей, по которым предоставляется право самостоятельного производства судебных экспертиз в государственных судебно-экспертных учреждениях Министерства юстиции Российской Федерации».

3 С точки зрения СЭЭ, под документами следует понимать письменный акт, содержащий определенные реквизиты и отражающий хозяйственные операции и другие факты, с которыми закон связывает наступление экономико-правовых последствий. В хозяйственной деятельности предприятия документы являются носителями как экономической, так и юридической информации.

Финансово-экономическая экспертиза

Финансово-экономическая экспертиза относится к группе экономических экспертиз. Данное исследование предназначено для анализа финансовой деятельности организаций и предприятий, определения состояния, в котором находится их финансовая сфера, выявления соответствия финансовых отношений организации требованиям специальных законодательных актов. Кроме того, финансово-экономическая экспертиза также рассматривает финансовые взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом, выполнения обязательств, включенных в подписанные договоры, контролирует операции с ценными бумагами, распределение прибылей, выплату дивидендов и так далее.

Объектом данного вида исследования, прежде всего, является документация организации (предприятия), которая содержит сведения о ее финансовой (кредитной) деятельности, то есть документы, иллюстрирующие направления движения финансов, финансовые источники, область затрат и результаты финансовой активности. К таким документам относятся:

  • Договоры, заключаемые организациями и предприятиями, а также приложения к ним.
  • Бухгалтерская накопительная документация – ведомости, мемориальные ордера, журналы-ордера, книга регистрации хозяйственных операций, прочие ведомости, собственно баланс организации и все приложения к таковому, в том числе отчет, содержащий данные о финансовых результатах деятельности организации и их последующем использовании.

Особенность отбора материалов, представляемых для проведения финансово-экономической экспертизы, заключается в том, что они должны содержать наиболее полные данные, комплексным и всесторонним образом характеризующие балансовые взаимосвязи движения средств по счетам. В случае, если в наличии не имеется журналов-ордеров или главной книги, для проведения исследования могут быть представлены данные, полученные из надлежащим образом подобранных и обработанных первичных бухгалтерских документов. Например, все имеющиеся платежные поручения группируются в хронологическом порядке, затем к ним прикладываются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и прочие документы, необходимые для отслеживания движения денежных потоков. Банковские выписки должны находиться в строгом соответствии с регистрами учета и балансовыми данными банка.

Финансово-экономическая экспертиза в процессе анализа бухгалтерских счетов может выявить факты фальсификации первичных бухгалтерских документов. Однако для получения подобной информации необходимо получить наиболее полный комплект документов, отражающий все финансовые связи исследуемого предприятия. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности субъекта, подвергаемого экспертизе, рассматривает не процедуру формирования документации, а ее непосредственную финансовую сущность, которая оценивается с точки зрения категорий прибыли, рентабельности, себестоимости, структуры показателей и выявляемых в ней противоречий.

Задачи, решаемые в ходе производства финансово-экономической экспертизы

Специалисты, осуществляющие финансово-экономическую экспертизу, в ходе своей деятельности решают целый спектр диагностических задач, к которым относится:

  • Исследование состояния финансовой сферы организации (предприятия). Определение платежеспособности данного юридического лица.
  • Установление экономической обоснованности финансовых данных организации и соответствия их реальному положению вещей. Выявление фактов искажения информации о доходах и затратах предприятия.
  • Анализ движения денежных потоков предприятия (организации) с целью выявления отклонений, оказывающих влияние на балансовую прибыль и показателей, с нею связанных.
  • Выявление уровня обеспечения организации оборотными средствами, определение причин формирования кредиторской или дебиторской задолженности.
  • Установление отклонений соответствия между истинной себестоимостью производимых товаров (услуг) и изменением назначаемых на них цен. Выявление фактов искажения информации при формировании отчетов о прибыли предприятия (организации).
  • Выявление негативных отклонений при использовании и распределении прибыли, вызвавших необоснованное увеличение объема денежных средств, отведенных под распоряжение предприятием (организацией).
  • Исследование финансовых обстоятельств, в которых производилось снижение закупочных цен, повышение отгрузочных цен, а также наблюдались факты превышения верхнего показателя уровня рентабельности или получения организацией-монополистом сверхприбылей.
  • Исследование расчетных операций по образованию денежных фондов и распределению доходов предприятия (организации). Выявление фактов негативных отклонений (переплат или недоплат) по отдельным направлениям расходов или доходным статьям.

Правовые нормы, обусловливающие производство финансово-экономической экспертизы

Финансовая деятельность организации или предприятия, действующего на территории Российской Федерации, в обязательном порядке подчиняется положениям Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего ответственность за сокрытие или занижение объема прибыли, внесенное в отчетную документацию предприятия.

Финансовая деятельность банков и кредитных организаций подчиняется Федеральному закону № 17-ФЗ в редакции от 3 февраля 1996 года, регламентирующему банковскую деятельность на территории Российской Федерации.

Судебные экономические экспертизы, их технология и значение

Увеличивающееся количество разнообразных хозяйствующих субъектов на территории Российской федерации подразумевает постоянное усложнение деловых и экономических связей. Благодаря чему увеличивается количество разного типа спорных ситуаций.

Споры в финансово-экономической сфере нуждаются в исследованиях и доказаниях фактов, в участии сертифицированных, специально обученных специалистов, обладающих опытом экономических судебных и внесудебных исследований и рассмотрения спорных случаев. Кроме того бизнесу нужны поддержки, консультации, аудиты.

Темой нашей статьи являются судебно экономические исследования экспертного типа, и их значение для разрешения конфликтов и развития экономических и хозяйственных отношений. Чем больше развиваются сферы производства, науки и хозяйствования, тем больше становится видов спорных случаев, и тем опытнее должны быть эксперты, которые смогут их разрешить. Мы с вами рассмотрим эту сферу работы на примере деятельности АНО «Судебный эксперт», проводящей все виды популярных и нужных сейчас экономических экспертных исследований.

Еще некоторое время назад качественные и полные, в том числе судебные, экономические экспертизы были прерогативой государственных учреждений. Но сегодня эти услуги прекрасно выполняют хорошо подготовленные и мощные негосударственные и некоммерческие организации в разных регионах России. Одной из таких прогрессивных организаций, работающих во всех регионах, является АНО «Судебный эксперт».

Независимая экономическая экспертиза – ее сущность и цель

Качественная, сертифицированная и разносторонняя экономическая экспертиза охватывает многие стороны деятельности предприятий, организаций и компаний, может разрешать спорные случаи, расследовать нарушения, оптимизировать деятельность, оказывать аудиторские услуги и брать различные задачи «на аутсорс». Что значит буквально «внешний источник», или «выполнение задач на стороне».

Чаще всего востребована такая экономическая экспертиза, которая ведет исследования и анализ данных отчетности и учета финансовой и хозяйственной деятельности компаний, предприятий, организаций. Для гражданского судопроизводства это востребованное исследование, которое очень эффективно можно использовать сегодня – когда негосударственные и некоммерческие организации предлагают услуги разных типов обслуживания для увеличения эффективности предприятий.

На основе специальных экономических и экспертных знаний и технологий сертифицированные экономические эксперты исследуют любую документацию финансово-хозяйственной деятельности, любую отчетность и документы учета. В результате открываются факты обо всех операциях, могут выявляться скрытые ресурсы предприятий, могут анализироваться отношения с другими предприятиями, отслеживаться степени соблюдения договоров, корректироваться и находиться решения для финансово-хозяйственной деятельности.

Читайте так же:  Форма заявление в суд на расторжение брака

Есть три основных направления экономической экспертизы, все из которых вам может предложить наша организация, работающая на всей территории РФ и стран СНГ:

  • судебная экспертиза при расследованиях: помощь судебным органам и предприятиям, организациям, в расследовании случаев возможных или подозреваемых искажений экономических показателей деятельности предприятий, фактов отчетности, нарушений договоров или правил деятельности. Выявление, расследование случаев нарушения разного законодательства – в областях налогов, трудового права и в других областях;
  • экспертиза по судебным или гражданским делам о любых спорных случаях в экономической и финансово-хозяйственной сфере между предприятиями, лицами и организациями;
  • экономические экспертные исследования процессов финансовой и хозяйственной деятельности, изучение показателей с целью аудита, оптимизации процессов производства и любой деятельности. Сюда же можно отнести и выполнение бухгалтерских и экономических экспертных услуг для компаний и предприятий – то, что называется «аутсорсингом», привлечением сторонних специалистов от экспертных компаний, или с помощью экспертных компаний.

Особенных успехов в последней сфере из описанных в этом списке добились за последние годы специалисты российской независимой экспертизы. Это те люди и компании, которые идут навстречу нашим предпринимателям и производителям и помогают им в оптимизации процессов, улучшении показателей, в аутсорсинге, то есть выполнении ряда важных работ для компаний и организаций.

Сегодняшние эксперты могут предложить вам не только информационную и правовую помощь и аудит, но и полное бухгалтерское обслуживание разного типа, которое будет гарантированно точным, и будет нести с собой, в случае работы с мощной организацией, и другие важные и полезные возможности. Именно так это происходит в случае с АНО «Судебный эксперт», и к нам мы советуем вам прямо сейчас же и обратиться.

Для чего проводить экономическую экспертизу, финансовую экспертизу, чем может помочь финансовая экспертиза

Раньше чаще всего словосочетание «экономическая экспертиза» звучало в отношении судебных и гражданских процессов и расследований. И только за последнее время стало практиковаться такое ее использование, как аудит и помощь в работе. Так что сперва рассмотрим «судебные» ее функции. Да в общем и экспертиза как таковая, можно сказать – это и есть в основном расследование. Отдельно можно говорить об аудите, консультировании, информационной поддержке и аутсорсинге.

Но сперва об экспертных исследованиях и операциях в рамках «конфликтных» судебных и гражданских процессов. Во время которых приглашенные судом, вами или любой другой стороной экономические независимые или государственные эксперты проводят бухгалтерские, налоговые, или финансовые исследования. И в их процессе могут определять, доказывать и расследовать следующие случаи:

  • определять и расследовать в подробностях факты искажения отчетности по налогам и бухгалтерии;
  • определять и анализировать воздействия искажений налоговой и финансовой отчетности на размеры налогооблагаемых баз компаний и предприятий;
  • определять и расследовать искажения отчетности по различным финансовым и хозяйственным операциям, по использованию денежных и материальных ресурсов, фондов, доходов;
  • искажения в отчетности компаний и предприятий по расходам и доходам компаний и предприятий;
  • установление степени правильности расходования различных средств и степени правильности уплаты различных налогов, пошлин и выполнения договорных обязательств;
  • финансово-кредитная сфера – расследование и фиксация нарушений правил и отклонений от правил, предусмотренных для таких операций;
  • и все другие случаи, в которых предприятиями, компаниями, лицами, хозяйствующими субъектами нарушаются законы или нарушаются договора, заключенные с другими сторонами, или полностью или частично могут нарушаться правила, касающиеся финансово-кредитной, деловой или хозяйственной деятельности.

С другой стороны, многие услуги сертифицированных экономических экспертов относятся к такому обслуживанию, которое может использоваться как в рамках расследований, так и в процессе помощи компаниям, лицам и предприятиям. Эти услуги можно использовать и как экспертные в ходе спорных процессов, и как вспомогательно-консультационные:

  • расследования на тему расходования целевых и других ресурсов предприятия, выяснение того, насколько целесообразно и экономно расходуются средства;
  • точное определение базы налогообложения для лиц, компаний и предприятий, точные вычисления пошлин, платежей, взносов, налогов, обязательных к уплате юридическими и физическими лицами в порядке любой деятельности и в любых других случаях;
  • точное определение размера обязательных платежей в различные фонды и бюджеты, для различных бюджетов и фондов;
  • точные проверки того, насколько производимые отчисления налогов, взносов и другие платежи соответствуют нормам законодательства, актам и правилам на данный момент или на моменты произведенных транзакций;
  • более глобальные, или более мелкие расчеты, касающиеся процессов деятельности хозяйствующих субъектов, компаний и предприятий;
  • исследования процессов хозяйственной деятельности и оптимизация расходов и этих процессов по различным статьям;
  • расчеты для акционерных обществ и акционеров. Точный расчет долей акционеров в имуществе компании или предприятия, расчеты того, какие средства и активы причитаются акционеру (акционерам) при их выходе из состава акционеров (правления) хозяйствующего субъекта. Расчеты дивидендов любого акционера, акционеров на любой период для любого хозяйствующего субъекта или проекта;
  • расчеты, касающиеся кредитов и займов – расчеты кредитоспособности, точное прогнозирование относительно возможности возвращать займы согласно условиям сделки, и другие расчеты для таких ситуаций;
  • другие точные расчеты, для которых могут потребоваться знания, опыт и квалификации различных специалистов экономических наук.

Вторая часть заключает в себе в частности такой пункт, как «исследования процессов хозяйственной деятельности и оптимизация расходов и этих процессов по различным статьям», который является очень важным, и может означать самые разные услуги, от бухгалтерских до любых других, практических и аналитических. А это огромный потенциал помощи, если речь идет о хороших специалистах-экономистах!

На такие услуги и консультации вы не можете рассчитывать в любой российской экспертной организации. А если где-то их вам предложат, то не везде вы можете рассчитывать на то, что эти услуги будут в надлежащей мере вам предоставлены, и предоставлены качественно, и в широком ассортименте. Как же бороться с такой проблемой, если все же есть желание иметь под рукой возможность надежной экспертной и информационной поддержки?

Обращаться стоит к самым мощным негосударственным учреждениям – это полная подготовка специалистов, ответственность и стабильность в работе, возможность вас обслужить на всей территории Российской федерации по самым разнообразным направлениям. Такие возможности есть у АНО «Судебный эксперт». Широчайший ассортимент экспертиз дает возможность получать услуги по множеству направлений, серьезная подготовка экспертов и их опыт позволяют решать множество задач.

Какие материалы и документы изучает судебная экономическая экспертиза и экономическая экспертиза

Давайте рассмотрим, какие материалы будут интересны специалистам, рассматривающим деятельность лица, компании, предприятия в порядке тех или иных экономических экспертиз. Возьмем самый распространенный случай – изучение хозяйственных операций в процессе расследования споров:

  • различные распорядительные документы, в том числе уставные документы;
  • договора, приказы и сверочные акты по исполнению приказов и договоров;
  • все документы по налоговой отчетности и касающиеся ее пояснительные записки;
  • регистры по налоговому учету и регистры по бухгалтерскому учету – карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости, журналы-ордера, ведомости и другие документы;
  • первичная кассовая и бухгалтерская документация;
  • отчетность по бухгалтерии;
  • выписки из государственных реестров и регистрирующих органов, в частности касающиеся долей собственников и ценных бумаг, активов;
  • сличительные ведомости, инвентаризационные документы;
  • документы и материалы, полученные в результате аудиторских проверок на предприятии или в компании;
  • все остальные документы, отчетные и первичные, из которых могут выясняться механизмы той или иной деятельности, причины получения тех или иных результатов, подробности операций и сделок, пути движения материальных и денежных средств, возникновения приходов или расходов предприятий и лиц.

В результате проверок всех таких документов у наших сертифицированных экономических специалистов будет возможность выдачи заключений по любым вопросам, из тех, которые мы перечислили выше в этой статье, и по некоторым другим – все дело в том, какая у вас сложится ситуация. Кроме того, можно проводить исследования и делать заключения самого разного характера, касающиеся экономической деятельности предприятий, компаний и лиц разного статуса и рода занятий.

Те документы, которые мы перечислили в последнем списке – являются доказательными при рассмотрении разных дел в судах. Эксперты могут правильно оперировать этими документами и выносить соответствующие предположения, заявления, заключения, делать нужные выступления в суде. Оформлять в виде полезных отчетов результаты своих анализов и давать руководству предприятий и компаний, бухгалтерским специалистам, консультации по вопросам деятельности компаний и предприятий.

Если дела рассматриваются в гражданских и арбитражных судах, то для доказания фактов и процессов необходимо получение от наших специалистов экспертного заключения. Выдает его наша экспертиза бухгалтерской документации, и оно должно быть заключением именно эксперта, а не аудитора, поскольку в правоотношениях процессуальных аудиторское заключение не имеет силы.

Более подробно о том, как и что для вас делает сегодня наша экономическая и бухгалтерская экспертиза, вы можете узнать в консультациях с нашими работниками. Обращайтесь к нам по контактным данным на любых, в том числе региональных сайтах нашей компании, вы легко найдете эти данные в разделе «Контакты» и на любой странице. До встречи в АНО «Судебный эксперт»!