Налоговый вычет ндфл нк

Оглавление:

Ст. 218 НК РФ (2016-2017): вопросы и ответы

Ст. 218 НК РФ: официальный текст

Ст. 218 НК РФ (2016-2017): вопросы и ответы

Статья 218 Налогового кодекса РФ о стандартных налоговых вычетах в действующей редакции (исключая ряд уточнений) применяется с 2012 года. Однако вопросы по ней актуальны всегда.

Статья 218 Налогового кодекса РФ 2016-2017 г.: какие нововведения?

Статья 218 Налогового кодекса в 2017 году по сравнению с 2016-м не менялась. Последние корректировки, сделанные в ней, вступили в силу с началом 2016 года. Сути положений статьи они ни в чем не затронули, а свелись к 3 вещам:

  • к увеличению сумм вычетов на 1 (2) ребенка и детей-инвалидов;
  • разделению вычета, полагающегося на ребенка-инвалида, на 2 суммы в зависимости от типа лица, получающего вычет;
  • увеличению суммы дохода, в пределах которого можно применить детский вычет.

Результатом этих изменений стало отражение в статье 218 Налогового кодекса РФ в 2016-2017 годах следующих сумм налоговых вычетов:

  • на 1 (2) ребенка — по 1 400 руб.;
  • на 3 (и последующих) — по 3 000 руб.;
  • на ребенка-инвалида для родителя, супруги (супруга) родителя, усыновителя — 12 000 руб.;
  • на ребенка-инвалида для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруги (супруга) приемного родителя — 6 000 руб.

Доход, до достижения которого возможно применение вычета, с 2016 года составляет 350 000 руб.

О каких вычетах говорится в статье 218 НК РФ?

Стандартные вычеты по статье 218 Налогового кодекса РФ представляют собой, по сути, льготы, позволяющие ежемесячно уменьшать базу для расчета НДФЛ в связи с наличием определенных обстоятельств. Они делятся на 2 группы:

  • Персональные вычеты, доступные некоторым категориям людей в связи с их заслугами перед страной или инвалидам. В зависимости от вида заслуг сумма уменьшения может быть разной: 3 000 или 500 руб. Применение этой льготы не ограничено величиной дохода, полученного в течение налогового периода (года).
  • Вычеты на детей, которые могут получить люди, фактически несущие расходы по их содержанию. Применяют их только до достижения определенной величины дохода за налоговый период (350 000 руб.). Эти вычеты делятся на 2 вида: полагающиеся на обычного ребенка и на ребенка-инвалида. Каждый из этих видов в свою очередь делится на 2 группы:
  • первый — по порядковому номеру детей;
  • второй — по типам лиц, получающих вычет.

В результате образуются 4 группы сумм вычетов:

  • 1 400 руб. — на 1–2-го ребенка;
  • 3 000 руб. — на 3-го и последующих детей;
  • 6 000 руб. — на ребенка-инвалида для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга приемного родителя;
  • 12 000 — на ребенка-инвалида для родителя, супруги (супруга) родителя, усыновителя.

Статья 218 Налогового кодекса РФ разрешает при наличии оснований одновременное применение льгот обеих групп. А если имеется право на получение обоих вычетов первой группы, то предоставляется больший из них (п. 2 статьи 218 НК РФ).

В отношении возможности одновременного применения 2 детских вычетов на ребенка-инвалида (учитывающего очередность его появления и наличие инвалидности) до 2017 года существовали 2 позиции:

  • Минфин РФ был категорически против такого суммирования;
  • Верховный суд РФ в 2015 году высказался за суммирование вычетов.

В 2017 году Минфин наконец согласился с возможностью одновременного применения 2 вычетов по детям-инвалидам (письмо от 20.03.2017 № 03-04-06/15803).

Подробнее об этой точке зрения читайте в статьях:

Кто может применить льготу по п. 1 ст. 218 НК РФ?

Персональную льготу в сумме 3 000 руб. возможно предоставить (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ):

  • лицам, получившим инвалидность или лучевую болезнь из-за воздействия радиации при авариях на гражданских или военных объектах, при ликвидации их последствий или при проведении ядерных испытаний;
  • инвалидам ВОВ и инвалидам-военным, ставшим таковыми в связи с исполнением воинских обязанностей.

Персональный вычет в сумме 500 руб. доступен (подпункт 2 пункт 1 статьи 218 НК РФ):

  • удостоенным звания Героя или ордена Славы;
  • участникам ВОВ и боевых действий, родителям и супругам погибших при выполнении воинских обязанностей;
  • лицам, подвергшимся воздействию радиации при авариях на гражданских или военных объектах, при ликвидации их последствий или при проведении ядерных испытаний;
  • инвалидам, относящимся к 1–2 группам, и инвалидам, являющимся таковыми с детства.

Льготу на ребенка могут дать (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

  • матери, отцу, усыновителю (удочерителю), приемному родителю;
  • мужу (жене) родителя, в том числе приемного;
  • опекуну (попечителю).

При условии участия в содержании ребенка право на льготу появляется также у:

  • родителей, находящихся в разводе (письмо Минфина РФ от 30.05.2011 № 03-04-06/1-125);
  • нового мужа (жены) того родителя, с которым живет ребенок, в том числе при незарегистрированном браке (письмо Минфина РФ от 03.06.2009 № 03-04-05-01/426).
  • нового мужа (жены) того из разведенных родителей, за которого он (она) уплачивают алименты (письмо ФНС РФ от 17.09.2013 № БС-4-11/[email protected]).
  • родителя, которого лишили или ограничили в правах (письма Минфина РФ от 08.06.2009 № 03-04-05-01/442, ФНС РФ от 04.03.2011 № КЕ-3-3/619).

Нет возможности применить льготу у:

  • того из находящихся в разводе родителей, который не проживает с ребенком и не может документально подтвердить участие в его обеспечении (письмо Минфина РФ от 23.03.2012 № 03-04-05/8-361);
  • мужа (жены) опекуна (письмо Минфина РФ от 12.04.2012 № 03-04-06/8-109).

Обычно вычет предоставляют по месту постоянной работы: в организации, у ИП, у адвокатов или нотариусов. Когда человек одновременно имеет несколько мест работы, то он может получить льготу только в одном из них. Выбор при этом остается за работником (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Если человек является внутренним совместителем, то предел получаемых доходов определяют с учетом всех разрешенных для применения льготы выплат у этого работодателя (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Если человек ни в одном из мест работы не обращался за льготой, то он вправе до истечения 3 лет с того года, в котором было право на льготу:

  • в любой момент попросить какого-то из работодателей сделать ему перерасчет и вернуть (или учесть в дальнейших расчетах) сумму излишне уплаченного НДФЛ;
  • по окончании налогового периода (года) обратиться за возвратом в ИФНС. Для этого понадобится составить декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить к ней справки о доходах по форме 2-НДФЛ (п. 4 ст. 218 НК РФ).

В обоих случаях надо написать заявление, сопроводив его копиями удостоверяющих наличие права на льготу бумаг (п. 1 ст. 231 и п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если ИФНС при анализе сведений, поступивших по конкретному человеку от всех работодателей об удержании налога за год, выявит факт неправомерного применения льготы, то она может сама запросить у него декларацию 3-НДФЛ и копии подтверждающих бумаг. Налог в этой ситуации, возможно, придется доплачивать.

К каким выплатам применима льгота?

Статья 218 Налогового кодекса предоставляет право на получение льготы только тем людям, которые:

  • получают выплаты, к которым применяется ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ с учетом ограничений по пп. 2 и 3 ст. 210 НК РФ);
  • являются налоговыми резидентами РФ (с учетом того, что п. 1 ст. 224 НК РФ применим только к резидентам, а нерезидентам посвящен п. 3 ст. 224 НК РФ).

О том, какие документы подтвердят, что человек — налоговый резидент, читайте в материале «Чем подтвердить резидентство работника в целях НДФЛ?».

Когда возникает возможность вычета?

Получение вычета — дело добровольное. Работодатель сам его предоставить не вправе. Поэтому вычет возможен только при соблюдении 2 условий:

  • существование документально подтвержденного права на него;
  • обращение с заявлением о его предоставлении.

По каждому основанию заявление у 1 работодателя можно оформить 1 раз (письмо Минфина РФ от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551) и получать льготу по нему с момента возникновения права на нее или с месяца оформления на работу (п. 3 ст. 226 НК РФ) в течение необходимого количества лет.

В случае реорганизации фирмы в форме выделения нового юрлица работникам этого юрлица заявление придется составить заново (письмо ФНС РФ от 18.09.2014 № БС-4-11/[email protected]).

Когда исчезнет право на льготу?

Персональные вычеты, как правило, бессрочные и не зависят от иных причин. Поэтому в отношении определения срока их применения проблем не возникает.

Читайте так же:  Тельмана 9 экспертиза

Сложнее обстоит дело с льготой на детей. Причин для того, чтобы перестать ее предоставлять, несколько (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1. Общий срок пользования льготой конечен и определяется возрастом ребенка:

  • До завершения года, в котором он достиг 18 лет, если он уже нигде не учится.
  • До месяца, следующего за его 24-летием, если он продолжает обучаться (письмо Минфина РФ от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617), при этом обучение должно вестись в очной форме. Однако льготой на ребенка-инвалида, имеющего 3-ю группу инвалидности, в этот период воспользоваться будет уже нельзя.

2. Ежегодно применение льготы приостанавливается с месяца достижения человеком, пользующимся ей, годового дохода в 350 000 руб.

Кроме того, она прекращается в случаях:

  • смерти ребенка;
  • создания им собственной семьи (письмо Минфина РФ от 31.03.2014 № 03-04-06/14217).

Для получения этой льготы не имеет значения, что ребенок:

  • фактически живет за границей, в том числе учится там (письмо Минфина РФ от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263);
  • уже работает сам (письмо МНС России от 30.01.2004 № ЧД-6-27/100).

Каков набор документов для реализации прав на льготу?

Помимо заявления, форма которого законодательно не установлена, должны быть предоставлены копии документов, дающих право на льготу. Их перечень тоже нигде не закреплен. Однако понятно, что они должны давать как бухгалтерии, так и проверяющим органам явную картину обоснования такого права. Это могут, например, быть:

  • по персональным вычетам — удостоверения и справки;
  • по детям — свидетельство о рождении, усыновлении (удочерении), установлении отцовства, договор о передаче на воспитание, справка об инвалидности, об обучении;
  • для разведенных родителей (дополнительно) — свидетельство о разводе, документы об уплате денег на содержание (письмо Минфина РФ от 21.04.2011 № 03-04-05/5-275) или иное подтверждение (например, матерью) факта участия в нём (письмо Минфина РФ от 21.02.2012 № 03-04-05/8-209);
  • для не зарегистрировавших новые супружеские отношения (дополнительно) — документы, подтверждающие факт совместного проживания (письмо Минфина РФ от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95).

Как использовать льготу в необычных для выплат ситуациях?

К предоставлению льготы по детям возникнут особые требования в ряде ситуаций, например:

  • Человека принимают на работу после начала года, и в этом году он уже был трудоустроен. Чтобы проконтролировать предельный объем дохода, от него потребуется справка 2-НДФЛ с предшествующей работы (письмо Минфина РФ от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154).
  • Справка 2-НДФЛ необязательна, если работа для человека первая в жизни или в текущем году он ее не имел (письмо ФНС РФ от 30.07.2009 № 3-5-04/1133).
  • Право на льготу сохраняется за месяцы, в которых доход отсутствовал (письмо Минфина РФ от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36). Общая сумма вычетов при этом может превысить те годовые начисления, с которых налог уже был удержан. Тогда его можно возвратить (письмо Минфина РФ от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96). При полном отсутствии дохода в году льготу к нему применить невозможно (письмо Минфина РФ от 13.01.2012 № 03-04-05/8-10). На следующий год неиспользованные вычеты текущего года не переходят (письмо Минфина РФ от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251).

Каковы тонкости льготы на детей при незарегистрированном браке?

В незарегистрированном браке (подразумевается, что отец известен) возможны 2 ситуации:

  • супруги содержат собственного ребенка;
  • один из супругов (новый) обеспечивает ребенка второго супруга.

Обе эти категории имеют право на льготу по детям (письма Минфина РФ от 15.04.2011 № 03-04-06/5-93, от 13.02.2012 № 03-04-05/8-169). При этом не будет разницы даже в наборе документов:

  • свидетельство о рождении;
  • подтверждение факта проживания вместе — таким подтверждением может служить как справка жилконторы, так и письменное удостоверение этого обстоятельства, выданное вторым супругом (письмо Минфина РФ от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95).

При проживании вместе не требуется подтверждать документально расходы на содержание ребенка. А если такое подтверждение все-таки понадобится, то будет достаточно заявления того супруга, с которым официально остался ребенок.

Когда допустим двукратный детский вычет?

Любая из детских льгот (в том числе льгота на ребенка-инвалида) предоставляется в двукратном размере в одной их перечисленных ниже ситуаций:

  • одиноким родителям (в том числе приемным), усыновителям (удочерителям) или опекунам (попечителям);
  • отцу или матери (в том числе приемным) по их собственному решению; тогда второй родитель отказывается от льготы, но он может это сделать только в том случае, если имеет все основания для ее применения (письма Минфина РФ от 25.03.2011 № 03-04-05/7-186, ФНС РФ от 03.11.2011 № ЕД-3-3/3636). Право на такой отказ есть также при ограничении родителя в правах и в случае лишения их (письмо ФНС РФ от 13.01.2014 № БС-2-11/[email protected]). Но если родители из-за разницы в числе детей имеют возможность применить разные суммы льгот, то передача права на нее приводит не к удвоению суммы, а к сложению льгот (письмо Минфина РФ от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52).

Понятие одиночества законодательство не устанавливает. Наличие его признают, например, в таких ситуациях:

  • второй из родителей, усыновителей, опекунов умер, считается умершим или пропавшим без вести (письма МФ РФ от 19.07.2012 № 03-04-06/8-206, от 06.05.2011 № 03-04-05/1-337);
  • отец в документе о рождении не указан или официально не установлен;
  • изначально приемный родитель, усыновитель (удочеритель) или опекун (попечитель) присутствует в единственном числе (письмо Минфина РФ от 04.02.2013 № 03-04-06/8-32).

При этом не считаются единственными:

  • мать, имеющая ребенка в незарегистрированном браке, при установленном отцовстве (письмо Минфина РФ от 24.07.2009 № 03-04-06-01/192);
  • мать или отец, когда второй супруг лишен прав родителя или ограничен в них (письмо УФНС России по Москве от 28.04.2011 № 20-14/3/[email protected]);
  • одинокая мать (отец) с месяца, следующего за вступлением в брак, независимо от факта усыновления (удочерения) ребенка супругом (письмо Минфина РФ от 11.04.2013 № 03-04-05/8-372); при последующем разводе, если ребенок не был усыновлен, родитель снова признается одиноким и получает право на двукратную льготу (письмо Минфина РФ от 23.01.2012 № 03-04-05/7-51);
  • родители, находящиеся в разводе (письмо Минфина РФ от 30.01.2013 № 03-04-05/8-78).

Единственному опекуну (попечителю), усыновителю (удочерителю) или приемному родителю двукратный вычет положен вне зависимости от факта нахождения его в браке. При этом для опекуна также не имеет значения то обстоятельство, что родители опекаемого не лишены родительских прав (письмо Минфина РФ от 04.02.2013 № 03-04-06/8-32).

Какие подтверждения нужны для двукратной льготы на ребенка?

Этот перечень также не закреплен законодательно. Подходят любые документы, из которых следует однозначность возможности предоставления льготы. Например, в зависимости от ситуации для подтверждения факта одиночества могут понадобиться копии:

  • документа о рождении, в котором данные об отце не указаны;
  • справки о рождении, составляемой со слов матери (форма № 25, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 № 1274), или иного документа ЗАГСа, на основании которого в документе о рождении сделана запись об отце;
  • паспорта, в котором нет отметки о вступлении в брак, или извещения об отсутствии записи ЗАГСа (форма № 35, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 № 1274);
  • документа о смерти, выдержки из судебного акта о признании умершим или пропавшим без вести;
  • судебного акта об усыновлении;
  • решения (или выписки из него) органа опеки и попечительства;
  • документа о расторжении брака, заключавшегося одиноким родителем.

При передаче права на льготу обязательны:

  • копия (или 2-й экземпляр с отметкой о принятии первого) заявления об отказе от налоговой льготы;
  • справка 2-НДФЛ от отказавшегося от льготы родителя, которую предоставляют ежемесячно для целей контроля суммы дохода (письмо Минфина РФ от 21.03.2012 № 03-04-05/8-341). Из-за большого объема бумаг в этой ситуации целесообразнее будет обращение за двукратным вычетом в ИФНС по окончании года.

Дополнительно в зависимости от конкретных обстоятельств могут оказаться нужными:

  • судебное решение или копия письменной договоренности о выплате алиментов при разводе или незарегистрированном браке;
  • копия документа о заключении брака или паспорта с отметкой о нём для новых супругов, обеспечивающих ребенка;
  • документы, фиксирующие факт совместного проживания, для незарегистрированного брака;
  • документ, свидетельствующий, что родитель, отказавшийся от льготы, не использует ее на своей работе.

Порядок передачи права на льготу приведен в письмах Минфина РФ от 21.03.2012 № 03-04-05/8-341, от 01.09.2011 № 03-04-05/1-624, ФНС России от 03.11. 2011 № ЕД-3-3/3636.

Как устанавливают порядок появления детей?

При определении порядка появления детей учитывают их всех, в том числе:

  • тех, кому льгота уже не положена (письмо Минфина РФ от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302);
  • умерших (письмо Минфина РФ от 10.02.2012 № 03-04-06/8-29);
  • неусыновленных детей другого супруга (письмо Минфина РФ от 09.10.2012 № 03-04-05/8-1162).

В отношении близнецов родители сами могут установить их очередность для целей вычета (письмо Минфина РФ от 21.12.2011 № 03-04-05/8-1075).

Что особенного у льгот на близнецов?

Очередность рождения для близнецов приобретает значение, если среди них есть инвалид (или инвалиды), на которого льгота сразу предоставляется в большем размере. При этом в некоторых вариантах родители за счет самостоятельного решения о порядке их появления на свет могут повлиять на величину вычета:

  • близнецы — 2-й и 3-й ребенок, при этом один из них инвалид; целесообразно считать инвалидом 2-го ребенка;
  • тройня — первые дети в семье, из них двое инвалиды; целесообразно считать инвалидами 1-го и 2-го детей.
Читайте так же:  Нотариус воронеж димитрова

Какие редкие ситуации возможны по ребенку-инвалиду?

Если в год достижения 18-летия ребенок становится инвалидом 3-й группы, то с момента установления инвалидности и до конца этого года льготу на него можно получать как на инвалида. Если в дальнейшем он продолжит обучение, то инвалидность не будет играть роли для размера вычета, т.к. повышенный размер льготы для учащихся в возрасте до 24 лет применим только к инвалидам 1–2 групп. Однако вычет как на обычного ребенка в этой ситуации на ребенка-инвалида 3-й группы получить можно.

О том, какие еще льготы по налогу на доходы могут иметь место, читайте в статье «Какие льготы предусмотрены по НДФЛ в 2017 году».

Налоговые вычеты для физических лиц

Разделы:

Задумывались ли вы над тем, какую сумму от своей заработной платы вы ежегодно отдаете в доход государства? Как известно, помимо перечисления сборов в ПФР, ФСС России и ФФОМС (в размере 30% от размера заработной платы работника), работодатель обязан удержать уже непосредственно из зарплаты работника налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%. Казалось бы, что эти деньги потеряны для работника безвозвратно. Однако, их можно вернуть из государственного кармана в свой собственный в качестве налогового вычета. На возврат всего или части налога можно рассчитывать, если работник понес расходы на:

  • приобретение жилья;
  • обучение;
  • лечение;
  • пожертвования благотворительным, некоммерческим и религиозным организациям;
  • дополнительное пенсионное обеспечение;
  • совершение операций с индивидуальными инвестиционными счетами;
  • а также во многих других случаях.

Портал ГАРАНТ.РУ расскажет о порядке, размерах и сроках получения налоговых вычетов в различных ситуациях.

Общая характеристика налоговых вычетов для физлиц

Сумма налогового вычета – это та сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу. К примеру, если заработная плата работника, указанная в его трудовом договоре, составляет 10 тыс. руб., то эта сумма является налогооблагаемой базой по НДФЛ. Без применения налоговых вычетов работодатель удержит с нее налог в размере 13% (1300 руб.), и на руки работник получит только 8700 руб.

Если же работник имеет налоговый вычет по какому-либо основанию, к примеру, в размере 6 тыс. руб. за обучение, то работодатель удержит НДФЛ с суммы заработной платы за минусом размера налогового вычета, то есть с 4 тыс. руб. В этом случае НДФЛ составит лишь 520 руб. и на руки работник получит 9480 руб.

Большинство налоговых вычетов можно получить непосредственно через работодателя, как указано в вышеприведенном примере. Но по крупным вычетам (к примеру, по возврату налога при покупке квартиры) иногда удобнее получить всю сумму возврата налога сразу на банковский счет через налоговую инспекцию.

Налоговое законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ:

  • стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются различным категориям граждан, в том числе льготникам (ст. 218 Налогового кодекса);
  • социальные налоговые вычеты в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение, софинансирование пенсии и т. д. (ст. 219 НК РФ);
  • инвестиционные налоговые вычеты, которые применяется к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам (ст. 219.1 НК РФ);
  • имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам (ст. 220 НК РФ);
  • налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ);
  • налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ);
  • профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право ИП, адвокаты, нотариусы и т. д. (ст. 221 НК РФ).

Надо помнить, что если вы хотите применить вычет, вам в любом случае нужно подавать декларацию.

Также подчеркнем, что нерезиденты не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ). Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются работодателем. Иными словами – одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.

В ст. 218 НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета.

В частности, стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на первого и второго ребенка (3 тыс. – на третьего и каждого последующего ребенка) налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. При этом налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее. По общему правилу стандартный вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику на основании его заявления за каждый месяц налогового периода (п. 3. ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:

  • в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);
  • в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам Великой Отечественной войны, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.).

Социальные налоговые вычеты

На основании ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной на обучение в образовательном учреждении, перечисленной на благотворительные цели, уплаченной за медицинские услуги, уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения. Чтобы получить социальные вычеты, придется подать налоговую декларацию по окончании налогового периода, за исключением случая, когда вычет представлен компанией-работодателем. Деньги уплатят по результатам проверки декларации.

Имущественные налоговые вычеты

Для получения имущественного налогового вычета нужно подать в налоговые органы декларацию, заявление о предоставления вычета и подтверждающие документы. Декларация подается в налоговый орган по окончании налогового периода.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупку и строительство недвижимости. Об этом говорится в ст. 220 НК РФ.

Если в течение календарного года налоговый вычет не будет использован полностью, остаток можно перенести на следующий год.

Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет, в частности, в суммах, полученных им от продажи жилья или земельных участков и их долей.

По общему правилу, если такая недвижимость находилась в собственности более 3 лет, то подобные доходы налогом не облагают. Если менее 3 лет, то налогоплательщик имеет право получить вычет в сумме не более 1 млн руб.

Вычет предоставляется в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика.

Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет, то такие доходы налогом не облагают. При этом декларацию можно не подавать.

Надо иметь в виду, что указанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.

Если имущество находится в собственности менее 3 лет, человек имеет право претендовать на вычет в сумме не более 250 тыс. руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму расходов, связанных с получением этих доходов. При этом расходы должны быть документально подтверждены.

Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в суммах, потраченных им на покупку жилья. Вычет предоставляется на сумму, не превышающую 2 млн руб. Если налогоплательщик при получении имущественного налогового вычета не использовал его в размере предельной суммы, остаток налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории России другого жилого объекта. Таким образом, неиспользованный остаток вычета переносится не только на следующие периоды, но и на другие объекты.

В то же время, остатки вычета, заявленного при покупке жилья до 1 января 2014 года, невозможно перенести на другие объекты (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 апреля 2015 г. № 03-04-05/18915).

Для подтверждения права на такой имущественный вычет нужно предоставить вместе с заявлением:

  • договор о приобретении жилья;
  • документ на право собственности на жилье и акт о передаче жилья налогоплательщику;
  • платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (расписки продавца о получении наличных, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) и т. д. (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Читайте так же:  Трудовой кодекс рф как основной источник трудового права

Также покупатель жилья может получить имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по ипотечным кредитам в пределах 3 млн руб. Такой вычет предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости (подп. 4 п. 1, абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ). Вычет по процентам предоставляется при наличии подтверждающих право на получение вычета документов, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Профессиональные налоговые вычеты

На получение указанных налоговых вычетов имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.

Подскажите, пожалуйста, есть ли ограничения по подаче деклараций на предоставление социального вычета за обучение и в любое ли время года можно ее подавать. Можно предоставить банковские реквизиты любого банка для возврата?

В ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (120 тыс. руб. в год). При этом форма обучения значения не имеет (письмо Минфина России от 24 марта 2017 г. № 03-04-05/17204).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. При этом указание в договоре на оказание платных образовательных услуг сведений о лицензии является достаточным основанием доказательства ее наличия (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 января 2018 г. № 03-04-06/4871).

К перечисленным документам налогоплательщик также прилагает:

  • договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
  • справки поформе 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.

Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, а до окончания налогового периода социальный вычет на обучение можно получить, обратившись к своему налоговому агенту (например, работодателю) при условии подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов налоговым органом (п. 2 ст. 219 НК РФ). Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной форме (письмо ФНС России от 16 января 2017 г. № БС-4-11/[email protected]).

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

С примером заполнения заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2, 3 и 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) ознакомьтесь в подготовленном экспертами компании «Гарант» материале.

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в подп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК РФ в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и прохождение независимой оценки своей квалификации (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде.

При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо расходов на свое обучение) других расходов, предусмотренных подп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Таким образом, в случае если налогоплательщик намерен представить в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации по НДФЛ с целью получения социального налогового вычета в связи с расходами на свое обучение, ему необходимо представить налоговые декларации и пакеты документов, указанных выше, включая справки по 2-НДФЛ, полученные от налоговых агентов, за те налоговые периоды, за которые им будут представлены налоговые декларации (письмо УФНС России по г. Москве № 20-14/4/[email protected] от 28 октября 2010 г.).

Когда можно вернуть налог?

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Иными словами, если налогоплательщик подал заявление о предоставлении вычета в 2018 году, то получить вычет из доходов предыдущих периодов он сможет только за 2017, 2016 и 2015 годы. При этом не имеет значения момент приобретения квартиры, поскольку ограничений на срок обращения за вычетом по этому основанию не установлено (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2014 г. № 03-04-05/20134). Если же право на налоговый вычет возникло в 2018 году, то получить возврат налога за предшествующие этому году периоды не получится – его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. Однако это правило не распространяется на пенсионеров, которые при приобретении жилья имеют возможность перенести остаток имущественного вычета на три непосредственно предшествующих его возникновению налоговых периода (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Отметим, что при превышении в налоговом периоде суммы налоговых вычетов над суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, в этом налоговом периоде налоговая база считается равной нулю. При этом разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, по общему правилу на следующий налоговый период не переносится (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 мая 2015 г. № 03-04-05/29786). Перенести разницу между суммой налоговых вычетов и суммой налогооблагаемых доходов можно только по имущественным налоговым вычетам.

Следует знать, что имущественные налоговые вычеты предоставляются либо при подаче налогоплательщиком декларации по окончании налогового периода (календарного года), либо до окончания соответствующего налогового периода – в этом случае вычет предоставляется налоговыми агентами (как правило, работодателем).

Куда обращаться для получения имущественного либо социального вычета?

В настоящее время существуют два варианта получения налогового вычета: либо через налоговую инспекцию, либо через работодателя.

В первом случае подать заявление на вычет можно только после окончания года, в котором были понесены расходы, предъявляемые к вычету. При этом сумма возвращаемого налога будет перечислена на банковский счет налогоплательщика.

Чтобы получить налоговый вычет через работодателя нет нужды дожидаться окончания года, в котором налогоплательщик понес расходы. В этом случае работодатель просто не будет удерживать НДФЛ по ставке 13% из зарплаты работника.

Если налогоплательщик решил обратиться за вычетом к работодателю, ему предварительно нужно, получить подтверждение налогового органа о праве на вычет. Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной форме (письмо ФНС России от 16 января 2017 г. № БС-4-11/[email protected]). Соответствующее заявление можно подать как лично, посетив налоговую инспекцию, так и через личный кабинет налогоплательщика – физлица.

Для получения вычета необходимо обратиться к работодателю с соответствующим письменным заявлением.

Отметим, что НК РФ не установлена какая-либо последовательность предоставления налоговым агентом налоговых вычетов по разным основаниям. Поэтому при поступлении в течение налогового периода налоговому агенту нескольких заявлений о предоставлении различных видов налоговых вычетов агент вправе предоставить налоговые вычеты в любой последовательности с учетом предпочтений налогоплательщика в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по налоговой ставке 13% (письмо ФНС России от 17 февраля 2017 г. № БС-4-11/3008 и письмо ФНС России от 28 июня 2017 г. № БС-4-11/[email protected]).

БЛАНКИ

Заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Заявление о предоставлении уведомления о праве на получение имущественного налогового вычета