Компенсация после увольнения в 1 дф

Оглавление:

После увольнения работника ему доначислена компенсация за неиспользованный отпуск: как начислить НДФЛ и ЕСВ

by admin · Липень 20, 2014

Работник — инвалид II группы уволился в июне 2014 года. При увольнении была начислена денежная компенсация за неиспользованные 24 к.дн. ежегодного отпуска. В начале июля выявили, что должны были начислить компенсацию за 30 к.д., а не за 24 к.дн., поскольку бывший работник является инвалидом.
Как исправить ситуацию в июле 2014 года? Какие начисления и удержания нужно провести и как показать в отчетности по ЕСВ и НДФЛ?

ОТВЕТ: В случае если при увольнении работника в июне ему ошибочно начислили меньшую сумму компенсации за неиспользованный отпуск, нежели положено, то ее следует доначислить и выплатить. При этом для целей начисления (удержания) ЕСВ и удержания НДФЛ сумма денежной компенсации за неиспользованный отпуск рассматривается по-разному.

Начисление ЕСВ и отражение в отчетности

Согласно ч. 2 ст. 7 Закона о ЕСВ, единый взнос начисляется только на выплаты уволенным работникам, начисленные за отработанное время.

Как известно, при начислении единого взноса виды выплат, относящиеся к основной, дополнительной заработной плате, прочим поощрительным и компенсационным выплатам, определяются согласно Инструкции № 5 (пп. 5 п. 4.3 Инструкции № 455). Денежная компенсация за неиспользованные отпуска согласно пп. 2.2.12 Инструкции № 5 является выплатой за неотработанное время. А значит, обязанности начислять (удерживать) ЕСВ на сумму денежной компенсации, начисленной после увольнения, у предприятия не будет. Ана­логичная позиция высказана в подкатегории 301.03 «ЗІР» и в письме ГУ Миндоходов в Полтавской области от 14.11.2013 г. № 1486/10/16-31-17-01-21).

В отчетности по ЕСВ суммы денежной компенсации за неиспользованные отпуска также не отражают. Ведь Отчет по ЕСВ составляется на основании бухгалтерских и прочих документов, в соответствии с которыми начисляется единый взнос (п. 4.1 Порядка № 454). Поэтому в нашем случае денежная компенсация за неиспользованные отпуска в отчетности не отражается.

Удержание НДФЛ и отражение в форме № 1ДФ

В соответствии с пп. 164.2.1 НКУ, в общий месячный налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются доходы в виде зарплаты, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора. Поэтому здесь не имеет значения, когда именно начислена и выплачена зарплата: до или после увольнения работника. Главное, чтобы выплата вписывалась в определение зарплаты в понимании пп. 14.1.48 НКУ. То есть это основная, дополнительная зарплата, прочие компенсационные и поощрительные выплаты в связи с трудовыми отношениями. Согласно пп. 2.2.12 Инструкции № 5, денежная компенсация за неиспользованные отпуска относится к фонду дополнительной зарплаты. Кстати, Миндоходов тоже использует Инструкцию № 5 с целью определения составляющих зарплаты (см., например, письмо Миндоходов от 06.08.2013 г. № 9531/5/99-99-17-03-03-16). Поэтому доначисленная компенсация за неиспользованные отпуска подлежит обложению НДФЛ.

Важно!

Налоговая соцльгота к сумме денежной компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной после увольнения, не применяется. На это указывает пп. 169.3.4 НКУ, где прописано, что налоговая соцльгота предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик был уволен с места работы. Аналогичный ответ содержится и в «ЗІР» (подкатегория 103.08.04).

Доначисленная сумма денежной компенсации будет считаться доходом июля, поэтому абз. 3 пп. 169.4.1 НКУ в данном случае не применяется. А учитывая то что доначисление проведено в июле (т.е. после увольнения работника), основания для применения налоговой соцльготы отсутствуют.

В форме № 1ДФ за ІІІ квартал данную выплату отражают как заработную плату, начисленную за июль. Поскольку компенсация за неиспользованный отпуск является дополнительной заработной платой, начисленной налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора, ее сумма отражается с признаком дохода «101» независимо от того, уволился работник или нет (см. Справочник признаков доходов физических лиц, приведенный в приложении 1 к Порядку № 49).

Напомним!

При увольнении работника выплата всех сумм, причитающихся ему от предприятия, учреждения, организации, производится в день увольнения. Если работник в день увольнения не работал, указанные суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете (ст. 116 КЗоТ).

Поэтому о начисленных суммах, причитающихся работнику при увольнении, собственник или уполномоченный им орган должен письменно уведомить работника перед выплатой указанных сумм. То есть если ошибка выявлена после увольнения работника, его следует уведомить о надлежащей к выплате сумме, например, заказным письмом или в телефонном режиме, и в кратчайшие сроки выплатить зарплату (компенсацию).

Компенсация отпуска при увольнении: нюансы начисления и отражения в учете

Сотрудник требует расчета, но еще не использовал положенный ему отпуск? Компенсация отпуска при увольнении — денежное возмещение, которое он вправе получить за неизрасходованные дни отдыха. Начисление, отражение в учете и отчетности данной выплаты имеет ряд нюансов. В материале на практическом примере научимся рассчитывать отпускные компенсации и разберемся со спорными вопросами их учета.

Кому положена компенсация отпуска?

Согласно КЗоТ Украины каждый сотрудник при увольнении имеет право использовать положенные отпускные дни либо получить за них денежное возмещение. Но это касается только ежегодных (основного и дополнительного) и “детских” отпусков. Причина увольнения не имеет значения. Даже при нарушении трудовой дисциплины сотрудник сохраняет за собой это право.

Предельный срок выплаты компенсации — не позднее следующего дня после предъявления сотрудником требования о расчете (статья 116 КЗоТ). Несоблюдение сроков выплаты — казалось бы, незначительное нарушение, но для ответственных лиц за него предусмотрен административный штраф.

Можно ли заменить отпуск денежной компенсацией?

В отдельных случаях сотруднику, который не увольняется, отпуск можно заменить денежной выплатой. При этом должны соблюдаться следующие условия:

  • Возраст сотрудника — от 18 лет.
  • Желание сотрудника.
  • Компенсируется только часть отпуска — то, что превышает 24 календарных дня обязательного ежегодного отпуска
  • Компенсация выплачивается после использования отпуска, а не до.

Чтобы получить компенсацию, сотруднику нужно подать заявление с указанием количества неиспользованных дней отпусков и годами, в которые они предоставлялись. На его основании работодатель издает приказ о назначении соответствующей компенсации.

Как подсчитать размер компенсация отпуска при увольнении?

Компенсации рассчитываются аналогично отпускным по алгоритму:

  1. Определение количества неизрасходованный дней отпуска.
  2. Расчет средней зарплаты за день.
  3. Расчет суммы компенсации по формуле.

Рассмотрим подробнее каждую из стадий.

Определяем количество неизрасходованных дней отпуска

Неизрасходованные дни подсчитываются отдельно для каждого вида отпуска. За неполный год положенное количество дней отдыха можно определить по формуле:

Рассчитанное количество дней округляют согласно общим математическим правилам. Например, если в расчете получено 9,5 дней, цифру округляют до 10.

Устанавливаем размер средней зарплаты

Средняя зарплата за день рассчитывается:

  • в общем случае — на основании суммарного заработка за прошлые 12 месяцев работы;
  • если сотрудник отработал менее года — на основании суммы выплат за отработанное время с начала месяца оформления до начала последнего месяца работы.
  • если сотрудник отработал меньше 2 месяцев — на основании суммы выплат за все отработанное время.

Рассчитываем размер отпускной компенсации

Когда все переменные известны, можем рассчитать сумму компенсации за отпуск при увольнении по общей формуле:

в которой
СК — сумма компенсации за неиспользованный отпуск;
СрЗП — среднедневная заработная плата.

Разберем конкретный пример расчета.

Сотрудник подал требование о расчете 22 мая 2018 года. Ему положена компенсация отпускных дней за период с 8 декабря 2016. Длительность ежегодного отпуска — 24 дня. Размер средней зарплаты сотрудника 350 грн/день.

    Рассчитаем количество неиспользованных дней с 8 декабря 2016 по 22 мая 2018 года (в 2018 году с 8 декабря по 22 мая =24+31+28+31+30+22=166 дней, из них праздники 1, 7 января, 8 марта, 8 апреля, 1 и 9 мая)

Как отразить компенсации отпусков в бухгалтерском и налоговом учете?

Компенсации отпуска приравниваются к заработной плате. Поэтому по ним также начисляют подоходный налог, военный сбор и, в зависимости от обстоятельств, Единый социальный взнос. При расчете с сотрудником бухгалтерам хватает хлопот, ведь нужно:

  1. Начислить последнюю зарплату за месяц и компенсацию за отпуск.
  2. Начислить ЕСВ на зарплату и сумму компенсации(если нужно).
  3. Удержать НДФЛ и ВС.
  4. Перечислить НДФЛ, ЕСВ и ВС.
  5. Выплатить зарплату и компенсацию.
  6. Отразить все перечисленные операции в учете, а сами выплаты — в отчетности.
Читайте так же:  Ходатайство о переносе судебного заседания для ознакомления с делом

Насколько хорошо вы ориентируетесь в вопросах налогообложения Украины?

Бесплатно пройдите экспресс-тест, чтобы получить объективную оценку своих знаний!

Нужно ли начислять единый социальный взнос?

Подлежит ли обложению ЕСВ компенсация зависит от того, кому она будет выплачиваться:

  • увольняющемуся сотрудника на момент расчета — ЕСВ начисляется;
  • уже уволенному сотруднику — ЕСВ не начисляется.

Компенсация, начисляемая умершему работнику, также подлежит начислению ЕСВ. Ставка остается неизменной — 22% (8,41 % для инвалидов). Выплату необходимо отразить в Отчете по форме №Д4 в составе общей суммы зарплаты.

Чтобы знать все тонкости оформления финансовой отчетности, нужно постоянно быть в курсе актуальных изменений налогового законодательства. Участвуйте в вебинарах для бухгалтеров, чтобы без отрыва от работы узнавать о всех последних нововведениях.

Если сотрудник отработал менее месяца и база налогообложения по ЕСВ составила меньше МЗП, то требование об уплате ЕСВ с минимальной зарплаты выполнять не нужно.

Что с подоходным налогом и военным сбором?

Компенсации за отпуски при увольнении включаются в фонд оплаты труда, поэтому с них удерживается НДФЛ и военный сбор. В дальнейшем их нужно будет отразить в соответствующих разделах Налогового расчета №1 ДФ.

Не забудьте учесть компенсацию при определении предельного размера дохода, предоставляющего право на применение налоговой социальной льготы. В 2018 году — это 2470 грн.

Сложностей с начислением компенсаций по отпускам возникнуть не должно. Главное правильно подсчитать, сколько дней отдыха положено сотруднику с учетом дополнительных и “детских” отпусков. А потом не забыть доначислить налоги и отразить все операции на бухгалтерских счетах в соответствии с актуальными требованиями законодательства.

Хотите усовершенствовать свои знания по бухгалтерскому учету и получить в подтверждение престижный международный диплом?

Для вас онлайн-курс “IPFM:Бухгалтерский учет в Украине”, на котором вы овладеете мастерством ведения бухгалтерского учета, расчета налогов и формирования финансовой отчетности. После обучения вы сможете сдать экзамен и получить диплом от британского института IPFM. Зарегистрируйтесь и пройдите 1-й урок бесплатно!

Налог на доходы физических лиц, военный сбор

Отчетная новая форма № 1ДФ: правила + «свежая» подборка ситуаций

Закончен II квартал 2018 года. Налоговые агенты активно подают Налоговый расчет по форме № 1ДФ. Предельный срок подачи — 9 августа. Учтите, что до указанной даты можно безнаказанно исправить любую ошибку в форме № 1ДФ за текущий квартал. Как это сделать? Читайте в нашем материале.

Компенсация судебного сбора физическому лицу: налогообложение

Нашему учреждению необходимо возместить физическому лицу судебный сбор в соответствии с решением суда. Уплачивается ли в этом случае НДФЛ?

Форма № 1ДФ: шпаргалка по подаче, подсказки по заполнению и разбор ситуаций

Приближается предельный срок подачи Налогового расчета по форме № 1ДФ. А значит, самое время повторить основные правила и рассмотреть ситуации, которые часто возникают при заполнении формы № 1ДФ. Готовы? Мы тоже!

НСЛ-2018: базовые правила и примеры

В начале года традиционно напоминаем основные правила предоставления налоговой социальной льготы (далее — НСЛ).

Перерасчет НДФЛ-2017: как это должно быть

Ежегодно бухгалтер по зарплате сталкивается с необходимостью провести перерасчет по НДФЛ: уточнить доходы работников за год, проверить их право на НСЛ, выяснить, правильно ли был рассчитан НДФЛ. Время от времени появляются новые разъяснения от ГФСУ относительно порядка проведения перерасчета. Поэтому наша задача — освежить в памяти все его нюансы и выяснить, все ли осталось по-прежнему.

Отчетная новая форма № 1ДФ: правила + разбор ситуаций

Форма № 1ДФ не сложная, но коварная: в ней можно допустить ошибку, исправляя ошибки. Так, многие бухгалтеры путают порядок формирования отчетной новой формы № 1ДФ и отчетной новой формы № Д4. А ведь механизм исправления в них кардинально отличается. Напомним: отчетную новую форму подают, если нужно исправиться после подачи отчетности, но до окончания предельного срока ее подачи. Что же нужно знать?

НСЛ в 2017 году: общие правила + новинки

Волна законодательных новинок, хоть и опосредованно, но докатилась до порядка предоставления НСЛ. Что же меняется в этом вопросе с 1 января 2017 года? Ответим: многое! Подробнее — в статье.

НДФЛ-перерасчет за 2016 год: азы, порядок, бухучет, отчетность

Подходит к концу 2016 год. И это значит, что работодателю нужно выполнить одну из своих обязанностей — провести годовой перерасчет сумм доходов, начисленных в виде зарплаты, и сумм начисленных НСЛ. Как это сделать просто и быстро, вы сейчас узнаете.

Компенсация за неиспользованный отпуск: после увольнения, но в месяце увольнения

Работник уволен 18.11.2016 г. При проведении окончательного расчета к зарплате работника за ноябрь (1150,00 грн) была применена обычная налоговая соцльгота (689,00 грн). Ошибочно при проведении окончательного расчета работнику не начислена компенсация за неиспользованный отпуск. Такая выплата начислена 22.11.2016 г. в сумме 2400,00 грн. Его зарплата за октябрь — 1900,00 грн. Как правильно заполнить форму № 1ДФ?

Компенсация за неиспользованный отпуск после увольнения: налоги, НСЛ, ф. № 1ДФ

Работник уволен 31.10.2016 г. Зарплату за октябрь (1900,00 грн) ему выплатили в день увольнения, а компенсацию за неиспользованный отпуск (2400,00 грн) начислили в ноябре. Работник пользовался правом на обычную НСЛ (689,00 грн). Как правильно отразить такую выплату в форме № 1ДФ?

Работница — и мать, и опекун: какую НСЛ применять

Наша работница имеет двоих своих детей в возрасте до 18 лет. Кроме того, она является опекуном двоих детей в возрасте до 14 лет. Работница замужем. На какую НСЛ она может претендовать?

7 интересных ситуаций в форме № 1ДФ

9 августа – предельный срок подачи Налогового расчета по форме № 1ДФ (утвержден приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4) за II квартал 2016 года. Что касается заполнения и подачи

Помощь физическому лицу за счет бюджетных средств: НДФЛ и ВС не будет

Подлежит ли обложению НДФЛ помощь в виде стоимости автомобиля, предоставленного многодетной семье органом местного самоуправления (сельским, поселковым, городским советом)?

Военный сбор в форме № 1ДФ: отражаем и необлагаемые доходы

Наше учреждение выплачивает работникам как облагаемые, так и не облагаемые налогом доходы. Нужно ли в разделе II Налогового расчета по форме № 1ДФ отражать доходы, которые не облагаются ВС?

НСЛ «на детей»: основы + нюансы

Государство стремится побороть демографический кризис разными способами. Одним из механизмов вот уже который год является налоговая социальная льгота «на детей». Она позволяет уменьшить сумму НДФЛ, удерживаемого с зарплаты родителей. Результат: меньше налог — больше денег на детей. Кто имеет право на такую льготу и как такое право реализовать? Все нюансы предоставления «детской» НСЛ в этой статье.

Налоговой косой по среднему заработку воинов-защитников

В 2015 году бюджетные учреждения получали компенсацию среднего заработка мобилизованных работников, а также контрактников и срочников. В настоящий момент особый период в стране никто не отменял. А значит, отдельные работодатели по-прежнему обеспечивают трудовые гарантии защитникам Родины. Нужно ли продолжать выплачивать таким работникам средний заработок? Если да, то как с 01.01.2016 г. облагать такую выплату? Ответим на все вопросы.

Награды победителям соревнований: что с НДФЛ

Сектор физкультуры и спорта райгосадминистрации проводит спортивные соревнования. Победителей награждают спортивными наборами, грамотами и медалями, а иногда денежными призами (подарками). Облагать ли их налогом на доходы физлиц, а также военным сбором? Отражать ли в Налоговом расчете по ф. № 1 ДФ?

«Запоздалая» зарплата: удерживаем НДФЛ и ВС

Наше учреждение 28.12.2015 г. приняло на работу нового работника. Но в связи с тем что приказ о приеме на работу вовремя не поступил в бухгалтерию, ему не начислили зарплату за отработанные дни декабря. Как удерживать НДФЛ и военный сбор с зарплаты за декабрь 2015 года, начисленной в январе 2016 года?

Переходящие больничные и отпускные 2015 – 2016 гг.: особенности начисления НДФЛ

По какой ставке НДФЛ облагаются суммы больничных, начисленных и выплаченных в январе 2016 года, но за период 2015 года, и суммы отпускных, начисленных и выплаченных в декабре 2015 года за период января 2016 года?

Хрестоматия предоставления НСЛ

С 01.01.2016 г. налоговая социальная льгота стала единственным «уменьшителем» налогооблагаемого дохода в виде зарплаты. При этом механизм ее предоставления, как и прежде, предполагает множество нюансов. Именно потому мы решили посвятить этой теме цикл статей. А начнем, безусловно, с основ предоставления льготы.

Будьте в курсе наших последних новостей!

Учредитель и издатель газеты

ООО «Издательская группа «АС»

Регистрационное свидетельство

КВ №20040-9840Р от 01.07.13

Редакция

а/я 110, г. Киев, 03186

+38 (044) 221 13 07
+38 (067) 574 60 03

Газета «Бухгалтерия: бюджет» является информационным партнером официального портала публичных средств «E-data» и официального сайта публичных закупок «Prozorro»

Компенсация за неиспользованный отпуск после увольнения: налоги, НСЛ, ф. № 1ДФ

Будьте в курсе наших последних новостей!

Учредитель и издатель газеты

ООО «Издательская группа «АС»

Регистрационное свидетельство

КВ №20040-9840Р от 01.07.13

Редакция

а/я 110, г. Киев, 03186

+38 (044) 221 13 07
+38 (067) 574 60 03

Газета «Бухгалтерия: бюджет» является информационным партнером официального портала публичных средств «E-data» и официального сайта публичных закупок «Prozorro»

Признаки доходов в 1 ДФ

Приложение к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (пункт 3.2 раздела ІІІ)

или за предоставление права на пользование любыми объектами права интеллектуальной собственности (патенты, авторское право на литературное произведение, произведение искусства или науки, программные продукты, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации,

видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы

или научного опыта (ноу-хау))

или обмену объектов движимого имущества в соответствии с положениями ст. 173 раздела IV Кодекса (пп. 164.2.4 п. 164.2 ст. 164 раздела IV Кодекса)

Если арендодателем являются физические лица – предприниматели или самозанятые лица и когда доходы от аренды относятся к предпринимательской деятельности, то такие доходы отражаются под признаком «157»

Читайте так же:  Что лучше договор комиссии или договор поставки

Кроме дивидендов, начисляемых в пользу налогоплательщика в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом – резидентом, который начисляет такие дивиденды, при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов

Кроме доходов в виде процентов, начисленных на ценные бумаги, эмитированные Минфином Украины, и доходов в виде процентов на текущие банковские счета, по которым в пользу физических лиц осуществляются исключительно выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, социальной помощи и других предусмотренных законом социальных выплат.

(Признаки таких счетов определяются Нацбанком Украины.)

Кроме сумм средств, полученных как выигрыш, приз в государственную денежную лотерею в размере, не превышающем 50 минимальных заработных плат, размер которой устанавливается законом

Кроме суммы доходов, полученных налогоплательщиком в виде процентов, начисленных на ценные бумаги, эмитированные Минфином Украины, и суммы дохода, полученного плательщиком налога в результате отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных им в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты , непосредственно полученные им как компенсация суммы его взноса в учреждения Сбербанка СССР или в учреждения государственного страхования СССР или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные им в соответствии с законом, а тако же суммы дохода, полученного таким плательщиком налога в результате отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных долей (паев) по нормам бесплатной передачи, определенными ст. 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от их назначения, и имущественных паев, непосредственно полученных им в собственность в процессе приватизации

негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика, если такая сумма не превышает 15% начисленной этим работодателем суммы заработной платы налогоплательщику в течение каждого отчетного налогового месяца, за который вносится страховой платеж (страховой взнос, страховая премия)

или уплачивается пенсионный взнос, взносов в фонды банковского управления, но не более суммы, определенной абзацем первым п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодекса, в расчете за месяц по совокупности таких взносов

налогоплательщика (пп. «в» пп. 164.2.16 п. 164.2 ст. 164 раздела IV Кодекса)

Признак дохода в 1-ДФ

Признаки дохода для 1-ДФ приведены в Приложении к Порядку заполнения формы 1ДФ

Дополнительно: Скачайте cправочник по 1-ДФ

1. Справочник признаков доходов (кликнув мышкой на номер признака дохода можете посмотреть его расширенное описание).
Признак дохода (DOX) и краткое наименование (NAME_SHOT):

101 Заработная плата, начисленная (выплаченная) [ БОНУС: Скачайте справочник «Зарплата»].

102 Выплаты согласнo условиям гражданско-правового договора.

103 Роялти, в том числe получаемые наследниками.

104 Продажа (обмен) недвижимого имущества [смотрите Налог при продаже квартиры, недвижимости] согласно статье 172 разделa IV Кодекса.

105 Продажа (обмен) движимого имущества сoгласно статье 173 раздела ІV Кодекса.

106 Предоставление имуществa в лизинг, аренду, субаренду сoгласно пункту 170.1 cт. 170 раздела IV Кодекса.

107 Задолженность, по которoй истек срок исковой давности.

108 Доход от финансового учреждения послe реализации заложенного имущества.

109 Дивиденды, кроме тех, которые нe изменяют пропорций (долей) участия [ Дополнительно: Скачайте справочник «Дивиденды»].

111 Выигрыши и призы, кромe выигрышей и призoв в государственную денежную лотерею.

112 Инвестиционная прибыль (доход) oт операций с инвестиционными активами.

113 Доход, полученный пo наследству (подаренный) от членa семьи первой степени родства [смотрите Налог на наследство].

114 Доход, полученный пo наследству (подаренный) oт физического лица, не являющегося членoм семьи первой степени родства.

115 Доход, полученный пo наследству (подаренный) oт нерезидента или полученный нерезидентом.

116 Доход, полученный пo наследству (подаренный) плательщиком, котоpый являетcя инвалидом I группы или имеeт статус ребенка-сироты или рeбенка, лишенного родительской опеки.

117 Сбережения, помещенные дo 02 января 1992 в учреждeния Сберегательного банка СССР и государственногo страхования СССР, погашение которыx не состоялось.

Другие страницы по теме:

118 Средства на командировку или пoд отчет, в том числe излишне израсходованные.

119 Выплaты из фонда финансирования строительства.

120 Неустойки, штрафы или пеня.

121 Страховые выплаты (ДСЖ).

122 Пенсионные выплаты (НПС).

123 Выплаты по пенсионным вкладам (ПВ).

124 Пенсионные взносы, страховые взносы (прeмии) за налогоплательщика.

125 Пенсионные взносы, страховые взносы (пpемии) зa налогоплательщика, уплаченные работодателем резидентом.

128 Социальные выплаты из соответствующиx бюджетов (этoт признак дохода фактически нe используется).

129 Доходы oт ценных бумаг Минфина.

130 Сумма ущерба, причиненного вследствиe Чернобыльской катастрофы.

131 Выплaты творческими союзами и дpугими неприбыльными организациями [дополнительно читайте Учет в неприбыльных организациях], благотворительными фондами.

132 Взносы нa обязательное страхование, отличные oт Единого социального взноса.

133 Сумма единого взноса нa общеобязательное государственное социальное страхование.

134 Страховые взноcы в Накопительный фонд, обязательные взноcы в негосударственный пенсионный фoнд и фонд банковского управления.

Смотрите также: Часто задаваемые вопросы о Форме №1ДФ >>>

135 Средства, которые согласно закону перечиcляются из Накопительного фонда в негосудаpственный пенсионный фонд, фонд банковского управлeния или страховой организации.

136 Имущество, предоставленное работодателeм безвозмездно или вo временное пользование в рамкаx закона.

137 Денежное или имущественное обеспечениe военнослужащих срочной службы.

138 Стоимость товаров, поступающиx налогоплательщику кaк гарантийная замена.

139 Средства или стоимоcть имущества, поступающиx в результатe разделения собственности супругов.

141 Компенсация стоимоcти имущества, принудительно отчужденного государствoм.

142 Дивиденды в видe акций, которые нe меняют участия.

143 Помощь нa лечение и медицинское обслуживание.

144 Стоимость безвозмездно предоставленного угля.

145 Стоимость подготовки или переподготовки налогоплательщиков.

146 Пособие на погребение.

147 Имущество, предоставляемое детям-сиротам и детям, лишенным родительской опеки.

148 Доходы oт продажи сельскохозяйственной продукции.

149 Доходы от вторичного сырья, бытовых отходов.

Смотрите также: Часто задaваемые вопросы о НДФЛ.

151 Страховые выплаты по договору другoму, чем ДСЖ или НПС.

152 Сумма выплат сбережений, помещенных дo 2 января 1992 в учреждeния Сберегательного банка СССР и государственногo страхования СССР, погашение которыx не состоялось.

Другие популярные страницы, связанные с наемными работниками:

01. Отчет по ЕСВ с примерами заполнения .

04. Табель рабочего времени с примерами заполнения .

153 Суммa возвратной финансовой помощи.

154 Суммa дохода от донорства.

155 Стоимость жилья, котороe передается из государственной (коммунальной) собственности.

156 Стоимость путевок нa отдых, оздоровление и лечение нa территории Украины.

157 Доход, выплачиваемый самозанятому лицу.

158 Расходы работодателя в cвязи c повышением квалификации (переподготовкой).

159 Стоимость орденов, медалей, знаков, кубкoв, дипломов, грамот и цветов.

160 Стоимость призов победителям и призерaм спортивных соревнований.

161 Доход, полученный вследствиe отчуждения земельных участков, полученныx в собственность в процессe приватизации.

162 Проценты нa текущие банковские счета, по котоpым осуществляются исключительнo выплаты заработной платы, стипендий, пенcий, социальной помощи.

163 Суммы средств, предоставлунные всеукраинскими обществeнными организациями инвалидов.

164 Сумма страховой выплаты пo договорам страхования жизни в случаe смерти застрахованного лица.

165 Стоимость побочных лесных пользовaний для собственного потребления.

БОНУС: Скачайте справoчник «Налоги на зарплату»

166 Выигрыш, приз в государственную денeжную лотерею.

167 Выплаты или возмещения, осуществляемые професоюзами своим членам.

168 Доходы oт кооперативных выплат и/или oт получения пая.

169 Благотворительная, в тoм числе гуманитарная, помощь.

170 Доходы из Украины нерезиденту oт нерезидента.

171 Плата (проценты), которые распределяются нa паевые членские взносы членoв кредитного союза.

172 Доходы, перечисленные нa пенсионный вклад или нa счeт участника фонда банковского управления.

173 Средства, вносимые третьим лицом нa пенсионный вклад плательщика.

174 Средства, вносимые лицом нa пенсионный вклад плательщика или нa счeт в фонде банковского управления.

175 Доходы пo договору пенсионного вклада или пo договору доверительного управления.

176 Средства, выплаченные в соответcтвии c законом, который регулирует вопроc создания и функционировaния фондов банковского управления.

177 Доходы из Украины нерезидентам oт участия в гастрольных мероприятиях.

178 Суммa имущественного и неимущественного вклада налогоплательщикa в уставный фонд.

179 Доходы oт продажи продукции животноводства.

180 Доходы oт утиля драгоценных металлов.

181 Доходы oт операций из конвертации ценных бумаг.

182 Дохода oт операций с валютными ценностями (кромe ценных бумаг).

183 Инвестиционная прибыль oт оперaций c долговыми обязательствами НБУ, казначейскими обязательствами Украины, эмитированными центрaльным органом исполнительной власти, кoторый реализует государственную финансовую политику.

184 Суммы пенсий или ежемесячногo пожизненного денежного содержания, еcли иx размер превышает 3 размерa минимальной зарплаты, в чаcти такого превышения.

185 Суммa денежного обеспечения, денежныx вознаграждений и другиx выплат, полученных военнослужащими.

Смотрите также тематические сборники:
Звіт 1ДФ / Отчет 1ДФ
ПДФО / НДФЛ
Єдиний соціальний внесок / Единый социальный взнос
Військовий збір / Военный сбор

Еще страницы по темам 1-ДФ, признаки дохода, НДФЛ, признак дохода в 1ДФ :

Компенсация после увольнения в 1 дф

Поводом для написания статьи послужили вопросы читателя: «На предприятии не проводили несколько лет индексацию зарплаты. В апреле 2018 года начислили индексацию зарплаты за 2015 – 2017 годы всем работникам, включая уволенных.

Необходимо ли начислять уволенным работникам индексацию зарплаты и компенсацию потери части зарплаты в связи с нарушением сроков выплаты? Какие штрафы будут, если эти выплаты не начислять?

Если отражать в таблице 6 формы № Д4 индексацию и компенсацию, начисленную бывшим работникам: какой месяц проставлять (апрель 2018 года или месяц увольнения), какой код типа начислений, как заполнить графы 9, 10, 11, 15, 22 и необходимо ли доначислять ЕСВ, если сумма дохода меньше минзарплаты?

Как заполнять для уволенных работников графы 5, 6, 7 формы № 1ДФ?».

Начиная с 1 января 2015 года, ст. 265 КЗоТ введены значительные финансовые штрафы за нарушения законодательства о труде. Среди них и несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда, за которое грозит финансовый штраф в десятикратном размере минимальной зарплаты, установленной законом на момент выявления нарушения, за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение (абз. 4 ч. 2 ст. 265 КЗоТ). Непроведение индексации зарплаты, по убеждению Гоструда, является несоблюдением минимальных государственных гарантий (письмо Гоструда от 19.05.2016 г. № 5548/4/4.3-ДП-16).

Действительно, ст. 48 Конституции гарантирует право на достаточный жизненный уровень граждан. В целях ее реализации был принят Закон № 1282. Им предусматривается порядок и механизм повышения денежных доходов населения, что позволит частично или полностью возмещать подорожание потребительских товаров и услуг (абз. 2 ч. 1 ст. 1 данного Закона). Источником выплаты сумм индексации является источник выплаты основного индексируемого дохода.

Читайте так же:  Stalker зов припяти лицензия торрент

На то, что заработная плата подлежит индексации в установленном законодательством порядке, указывает и ч. 5 ст. 95 КЗоТ.

Следовательно, индексация зарплаты – минимальная государственная гарантия, поэтому ее непроведение (невыплата) является нарушением законодательства о труде.

Какие штрафы грозят за непроведение индексации?

Финансовая ответственность введена с 01.01.2015, поэтому финансовые штрафы применяются только к нарушениям, выявленным после этой даты, или к правонарушениям, совершенным ранее и длящимся после 01.01.2015 (письмо Гоструда от 04.01.2017 г. № 57/4.1/4.1-ДП-17).

За несоблюдение государственных минимальных гарантий в оплате труда (в т. ч. за несоблюдение минзарплаты, непроведение индексации) юрлицам и физлицам-предпринимателям грозит штраф, предусмотренный абз. 4 ч. 2 ст. 265 КЗоТ, – в размере 10 минзарплат (на момент выявления нарушения) за каждого работника, то есть в 2018 году он составляет 37230 грн.

Если инспектор по труду обнаружит такое нарушение, то размер финансового штрафа для предприятия будет равен произведению 10 минзарплат (в 2018 году – 37230 грн) и количества работников, которым не начисляли индексацию.

Штраф за несоблюдение государственных минимальных гарантий, в том числе за непроведение индексации, налагается одновременно с внесением предписания независимо от факта устранения выявленных нарушений во время инспекционного посещения или невыездного инспектирования (п. 29 Порядка № 295). Поэтому во избежание значительных финансовых штрафов необходимо не допускать случаев неначисления индексации, начиная с 1 января 2015 года.

За невыплату зарплаты (а также приравненных к ней выплат) или выплату ее в неполном объеме на должностных лиц предприятий и физлиц-предпринимателей налагается админштраф в размере от 510 грн до 1700 грн (ч. 1 ст. 41 КоАП). Если в течение года повторно совершено такое же правонарушение, за которое лицо уже было подвергнуто админвзысканию, штраф будет от 1700 грн до 5100 грн.

Решение о привлечении к административной ответственности выносится судом на основании протокола об административном нарушении, составленного по результатам проверки Гоструда (ст. ст. 221, 255 КоАП).

Админштраф может быть наложен не позднее чем через 3 месяца со дня совершения правонарушения, а в случае длящегося правонарушения – не позднее чем через 3 месяца со дня его выявления (ч. 2 ст. 38 КоАП).

За невыполнение законных требований должностных лиц Гоструда и предписаний об устранении нарушений законодательства о труде на должностных лиц предприятий и физлиц-предпринимателей может быть наложен админштраф в размере от 850 до 1700 грн (ст. 188 6 КоАП).

Уголовная ответственность предусмотрена за безосновательную невыплату зарплаты (в т. ч. индексации) работникам более одного месяца, совершенную умышленно руководителем предприятия, учреждения, организации или физлицом-предпринимателем (ст. 175 УКУ).

За такое нарушение грозит штраф в размере от 8500 грн до 17000 грн или исправительные работы на срок до 2 лет, или лишение свободы на срок до 2 лет, с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет. Однако если руководитель (физлицо-предприниматель) осуществит выплату зарплаты до привлечения к уголовной ответственности, то он освобождается от уголовной ответственности (ч. 3 ст. 175 УКУ).

Какие штрафы грозят за непроведение компенсации потери части зарплаты?

Достаточно часто у бухгалтера возникает вопрос: необходимо ли выплачивать компенсацию потери части зарплаты в связи с нарушением сроков выплаты (далее – компенсация потери части зарплаты), когда начисляются суммы индексации за предыдущие периоды?

Ответ на данный вопрос содержится в Решении Конституционного Суда Украины от 15.10.2013 г. № 9-рп/2013, в котором сделаны следующие выводы:

индексацию зарплаты и компенсацию потери части зарплаты можно рассматривать как составляющие зарплаты;

• к обеим выплатам применяется норма ч. 2 ст. 233 КЗоТ, дающая право работнику обратиться в суд с иском о взыскании причитающейся ему индексации (компенсации потери) зарплаты без ограничения каким-либо сроком;

• на момент обращения с иском в суд не имеет значения, начислены ли указанные выплаты работнику или нет и уволился ли работник с предприятия, где ему не выплачивали индексацию;

• несвоевременная выплата в течение длительного времени индексации автоматически приводит к тому, что вместе с индексацией должна быть начислена компенсация потери части зарплаты;

• суд не вправе отказать в удовлетворении иска о взыскании причитающихся сумм индексации и компенсации потери зарплаты через пропущенные сроки исковой давности, поскольку для этого случая он не установлен.

В случае если индексация за 2015 – 2017 годы была начислена в апреле 2018 года, а компенсация потери части зарплаты в связи с ее несвоевременной выплатой – нет, то существует большая вероятность, что в ходе проверки инспектор по труду выявит такое нарушение. Тогда он выдаст предписание об устранении такого нарушения и установит сроки для его устранения.

За невыплату компенсации потери части зарплаты применяется штраф в размере минимальной зарплаты, на что указывает Гоструда в письме от 19.05.2016 г. № 5548/4/4.3-ДП-16.

Выплаты уволенным работникам: как начислять ЕСВ

Прежде всего следует учесть, что индексация зарплаты является выплатой за отработанное время (пп. 2.2.7 Инструкции № 5). Ведь ее суммы начисляются пропорционально отработанному времени. Так же и сумма компенсации потери части зарплаты согласно пп. 2.2.8 Инструкции № 5 относится в состав дополнительной зарплаты и является выплатой за отработанное время (разъяснение из раздела 301.03 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ).

При начислении ЕСВ на выплаты за прошлые периоды необходимо учитывать нормы Закона о ЕСВ.

Так, в случае начисления выплат за отработанное время за прошлые периоды:

• ЕСВ начисляется на выплаты за прошлые периоды по ставке, действующей на момент начисления дохода (ч. 4 ст. 9 Закона о ЕСВ);

• база начисления ЕСВ для выплат за отработанное время, начисленных после увольнения, определяется путем деления общей суммы на количество месяцев, за которые они начислены (абз. 2 ч. 2 ст. 7 Закона о ЕСВ);

• если для бывших работников, для которых это было основное место работы, в каком-то из месяцев начислен доход меньше минзарплаты, то во исполнение нормы ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ необходимо доначислить единый взнос (кроме месяца увольнения, если работник в данном месяце не отработал все рабочие дни);

• выплаты за отработанное время, начисленные после увольнения, в отчетности по ЕСВ отражаются с кодом типа начислений «1» (п. 9 разд. IV Порядка № 435).

Предприятие начислило в апреле 2018 года индексацию за 2015 – 2017 годы (скажем, за 30 месяцев) уволенному работнику и компенсацию потери части зарплаты в общей сумме 8280 грн (сумма условная).

Тогда база начисления ЕСВ за каждый месяц определяется следующим образом:

8280 грн / 30 = 276 грн.

Сумма ЕСВ за каждый месяц: 276 грн х 22 % = 60,72 грн.

Для отражения доначисленных уволенным работникам сумм индексации и компенсации за прошлые периоды в таблице 6 формы № Д4 за апрель 2018 года необходимо отвести столько строк (в нашем случае – 30), за сколько месяцев доначислена индексация. При этом в каждой строке заполняются:

• реквизит 9: код категории ЗЛ – «1»;

• реквизит 10: код типа начислений – «1»;

• реквизит 11: месяц, за который доначислена индексация;

• реквизиты 13 – 16 не заполняются;

• реквизиты 17 и 18: проставляется одинаковая во всех строках сумма дохода – «276,00»;

• реквизит 19: указывается сумма разницы при необходимости в одном из месяцев доначислить ЕСВ во исполнение ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ;

• реквизит 21: проставляется одинаковая во всех строках сумма дохода – «60,72»;

• реквизит 22: для работника с трудовой книжкой (основное место работы) – «1», ведь мы доначисляем индексацию и компенсацию за прошлые периоды, когда он еще находился в трудовых отношениях;

• реквизиты 23 – 25 заполняются так же, как и в месяцах, за которые начислены суммы индексации и компенсации.

Выплаты уволенным работникам: как удерживать НДФЛ и показывать в отчетности

Начисленные после увольнения работника суммы индексации и компенсации не являются зарплатой в целях налогообложения НДФЛ и военным сбором. Они облагаются налогами как прочие доходы на основании пп. 164.1.2 НКУ в месяце начисления такого дохода.

В графе 5 формы № 1ДФ за І квартал 2018 года начисленная индексация и компенсация отражаются как прочие доходы с признаком дохода «127».

Графа 6 «Дата прийняття на роботу» формы № 1ДФ предназначена для сведений о тех физлицах, которых принимали на работу в отчетном периоде, а графа 7 – для уволенных в отчетном периоде по месту работы, на котором они получали доход в виде зарплаты. Поэтому графы 6 и 7 нет необходимости заполнять в случае отражения прочих доходов, начисленных бывшим работникам после увольнения.

Надежный сервис для подготовки и представления отчетности Liga:REPORT – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками. Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Действует одна лицензия для пяти предприятий, работает 24/7.

8. Порядок № 435 – Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435.

9. Инструкция № 5 – Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.

10. Порядок № 295 – Порядок осуществления государственного контроля за соблюдением законодательства о труде, утвержденный постановлением Кабмина от 26.04.2017 г. № 295.

_____________________________________________
© ТОВ «ІАЦ «ЛІГА», ТОВ «ЛІГА ЗАКОН», 2018

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов’язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ «ЛІГА ЗАКОН» заборонено.