Компенсация на ооо

Компенсация при увольнении

Аннотация: В статье рассказано, какие виды компенсации при увольнении полагаются работникам, как рассчитываются выплаты за неиспользованный отпуск, выходное пособие при сокращении штата, компенсация при выходе на пенсию — правила расчета в 2018 году. Компенсация при увольнении переводится сотрудникам, если есть неиспользованный отпуск, при уходе из-за болезни и по некоторым иным обстоятельствам. За основу при расчете обычно берется средний размер заработной платы работника и отработанное время. При уходе по собственной инициативе работодатель не обязан выплачивать пособие, перечисляется только компенсация за неиспользованные дни отдыха. Подробности ниже.

Виды выплат при увольнении

Можно выделить несколько видов выплат сотрудникам при уходе из компании:

  1. Выплаты за остатки отпуска. Перечисляются при расторжении трудового договора по собственному желанию и в других случаях, когда за работником остаются неотгулянные дни.
  2. Перечисление при уходе по соглашению сторон. Здесь работодатель и увольняющийся вправе самостоятельно определить, в каком размере последнему должны быть перечислены денежные средства.
  3. Выходное пособие. Перечисляется, если происходит сокращение штата, ликвидация организации или в иных случаях, не зависящих от сотрудника.
  4. Зарплата.

Компенсация после увольнения предусматривается ст. 127 ТК РФ. При расчете выплат бухгалтер должен ориентироваться на количество часов по табелю учета рабочего времени, внутренние нормативные акты, а также полагающиеся надбавки и премии, помимо основного оклада.

В 2018 году при определении видов выплат и порядка расчета актуальны следующие нормы ТК РФ:

Если работник получил оплачиваемый отпуск «авансом», при увольнении с него могут удержать финансы в размере, не превышающем 20% от заработка. Остаток долга он может компенсировать работодателю самостоятельно, но делать это не обязан

Полный расчет должен быть произведен в последний день работы. Если в это время сотрудник отсутствовал в организации, финансы перечисляются не позднее дня, следующего за датой обращения. Если между сторонами есть споры по суммам, в день расторжения трудового договора перечисляется только неоспариваемая часть

Выходное пособие перечисляется на протяжении 2 месяцев сотрудникам, уволившимся по не зависящим от них обстоятельствам. В отдельных случаях выплаты делаются на протяжении 3-6 месяцев. Этот срок дается для дальнейшего трудоустройства. Если уволившийся находит работу раньше, выплаты прекращаются

За неиспользованный отпуск

Правом на отдых обладают все сотрудники (ст. 128 ТК РФ). В некоторых случаях им полагаются дополнительные дни: например, при трудоустройстве в сфере образования, МЧС, МВД или на военной службе.

При увольнении каждому работнику должна перечисляться вместе с зарплатой на банковскую карту компенсация за неиспользованный отпуск. Исключением являются граждане, устроенные по договорам гражданско-правового характера или отработавшие менее 6 месяцев – им выплаты не полагаются.

Для расчета компенсации используется следующая формула:

КДНО х СДЗ, где КНДО – количество дней неиспользованного отпуска, а СДЗ – средний заработок за день.

Чтобы рассчитать среднедневной заработок, нужно воспользоваться такой формулой:

ЗПГ/12/29,3, где ЗПГ – это усредненный доход за последний год до увольнения сотрудника, 12 – количество месяцев, а 29,3 – среднее число дней в одном месяце расчетного периода.

Рассмотрим практические примеры.

Пример 1. Определение среднедневной зарплаты.

Гражданин Макаров О.Н. трудоустроился в ООО «ООО» 16.04.2017 года. Размер среднемесячной зарплаты составляет 33000 руб. Заявление на увольнение было подано им 15.05.2018 года, а само расторжение трудового договора состоялось 20.05.2018. Отпуск использован не был, осталось 28 суток.

Как рассчитывается здесь среднедневной доход:

396000/12/29,3 = 1126,28 руб.

Пример 2. Расчет компенсации при увольнении.

Условия те же самые. Размер компенсации будет составлять:

28 х 1126,28 = 31535,84 руб. Денежные средства должны быть выплачены по месту работы в день увольнения.

С налогами (подоходный 13%) сумма будет равна 27436,18 руб.

Выходное пособие

Если предприятие производит сокращение персонала или ликвидируется, сотрудникам полагается выходное пособие на весь период трудоустройства, но не свыше двух месяцев. Выплачивается оно в день увольнения вместе с остальными деньгами, но срок начисления может быть продлен, если у гражданина нет другой работы.

Стандартно при сокращении персонала выходное пособие делится на две части: единоразовая выплата и выплаты на период трудоустройства.

Если работник трудился в условиях Крайнего Севера, пособие будет ему перечисляться на протяжении трех месяцев или до последующего оформления на работу. В отдельных случаях возможно продление выплат до полугода.

Заработок на период трудоустройства

Как говорилось ранее, до фактического трудоустройства после сокращения работодатель обязан выплачивать пособие, но при соблюдении следующих условий:

  • Если гражданин не нашел работу в первый месяц, зачитывается первая выплата, сделанная при увольнении.
  • Если оформление на другое предприятие не состоялось и на второй месяц, выплачивается средний заработок.
  • Если за три месяца ничего не изменилось, пособие выплачивается лишь при условии, что бывший сотрудник в течение первых двух недель после прекращения трудовых отношений обратился в Центр занятости, но работа для него найдена не была.

Увольнение по соглашению сторон

Увольнение по договоренности обычно применяется, когда формально у работодателя нет поводов для расторжения договора с сотрудником, но присутствует личная неприязнь. Согласно законодательству, стороны могут заключить соглашение, и по нему увольняющемуся будет перечислено следующее:

  • Компенсация за неиспользованный отпуск.
  • Зарплата, премия и иные надбавки.

Работник может поставить условие, где увольнение по соглашению сторон возможно только с выплатой компенсации. Ее размер устанавливается индивидуально и не регулируется законами.

В случае, если стороны не приходят к консенсусу, оформление мирового договора невозможно.

По закону в РФ все выплаты такого рода подвергаются налогообложению. Это означает, что руководитель должен перечислить взносы в Пенсионный фонд и уплатить за увольняющегося 13% от заработка.

Согласно трудовому законодательству РФ, денежные средства нужно перечислить в последний день работы.

Сокращение штата

Если увольнение производится по сокращению штата, сотрудник имеет право на следующие выплаты:

  • Компенсация за оставшиеся дни отпуска.
  • Выходное пособие в размере среднемесячной зарплаты, а также на период трудоустройства (статья 178 ТК РФ).
  • Положенная зарплата за отработанный период времени.

При расчете компенсации сотруднику нужно ориентироваться по среднему заработку за прошедший год, а также учитывать порядок выплат:

  1. В день расторжения трудового договора выплачивается заработок, компенсация за отпуск и разовое пособие в размере средней зарплаты.
  2. Если в течение месяца гражданин не находит работу, организация перечисляет средний заработок.
  3. Если по прошествии еще одного месяца бывший сотрудник не трудоустраивается, ему полагается вторая выплата.

Продление сроков перечисления возможно только в исключительных случаях. Для этого гражданин должен выйти на связь с бывшим работодателем и представить справки, на основании которых тот должен продолжить перечислять деньги.

Увольнение по состоянию здоровья

Если сотрудник полностью утратил трудоспособность или должен быть переведен на другую должность в соответствии с медицинскими показаниями, но отказался от этого, работодатель может его уволить на основании ст. 81 ТК РФ.

Если трудовые отношения прекращаются по вышеуказанным причинам, работнику перечисляется следующее:

  • Выплата зарплаты.
  • Компенсация за неотгулянный отпуск.
  • Выходное пособие за 2 недели по величине среднего заработка.

Сама процедура увольнения по состоянию здоровья начинается с подачи работодателем уведомления. В нем необходимо указать наличие подходящих должностей. Если работник не согласен на перевод, от него потребуется письменный отказ, и только тогда руководитель имеет право расторгнуть трудовой договор.

Если увольняющийся является военнослужащим, то, помимо заработной платы, поосбия и денег за дни оставшегося отпуска ему полагаются дополнительные компенсации при условии, что травма или инвалидность им была получена во время несения службы.

Согласно законодательству РФ, для расчета итоговых сумм необходимо знать порядок и формулы – они актуальны для всех граждан вне зависимости от места трудоустройства.

Как считается компенсация при увольнении

Чтобы сделать расчет компенсации при увольнении, для начала необходимо определить дни оставшегося отпуска:

  1. Устанавливаем продолжительность стажа работы сотрудника, затем находим не включаемые в него периоды, дающие право на отдых.
  2. Определяем количество дней полагающегося отпуска, после чего подсчитываем, сколько дней работником уже было использовано.
  3. Рассчитываем среднедневную заработную зарплату.

В дальнейшем все считается так:

(Остаток неиспользованного отдыха) х (среднедневной доход).

Работник сначала ушел в отпуск на 14 дней, за ним осталось еще столько же. Его дневной заработок равен 2000 руб.

14 х 2000 = 28000 руб. — итого к выплате.

Помимо денежных средств за отпуск, при окончательном расчете выплачивается остаток зарплаты за месяц. Начисления производит бухгалтер, но при отсутствии такового обязательство возлагается на руководители или иное уполномоченное лицо. В случае, если увольняющийся не обращается за деньгами и они выдаются наличными, согласно трудовому законодательству все должно быть передано не позднее следующего после обращения дня.

Компенсация пенсионерам

При наступлении возраста выхода на пенсию каждый гражданин получает право на получение пособия по старости в порядке, установленном законодательством. Для этого ему необходимо обратиться в ПФР с заявлением о назначении выплат.

Общий порядок назначения пенсии при увольнении таков:

  1. Сотрудник подает заявление в ПФР. Если он хочет уволиться, другое заявление направляется работодателю, при этом он не обязан соблюдать двухнедельный предупредительный срок, а достижение пенсионного возраста не является основанием для прекращения трудового договора.
  2. После рассмотрения документов назначается пенсия. Выплаты производятся с месяца, следующего за месяцем обращения.

Работающие пенсионеры также имеют право на государственное пособие, оно регулярно подвергается индексации. При увольнении по собственному желанию в связи с выходом на пенсию гражданам полагается следующее:

  • Зарплата.
  • Компенсация за неотгулянный отпуск.
Читайте так же:  Льготы пенсионерам лен обл

Если прекращение договора стало следствием сокращения персонала или ликвидации компании, дополнительно выплачивается выходное пособие в однократном размере в зависимости от среднемесячной зарплаты. Для исчисления используется сумма среднего дохода за год, поделенная на 12 месяцев.

Если уволенный выяснил, что ему неверно рассчитали выплаты, он может потребовать в бухгалтерии перерасчет.

При разрыве трудовых правоотношений с гражданами работодатели обязаны выплачивать все денежные средства по закону. Сроки увольнения определяются индивидуально в зависимости от обстоятельств: при необходимости директор может назначить двухнедельную отработку, но есть категории граждан, которые от нее освобождаются. Данные сроки не влияют на обязательство по перечислению выплат, и деньги должны быть выданы увольняющемуся в любом случае.

Если у вас остались вопросы, задайте их по бесплатным телефонам горячей линии:

или воспользуйтесь формой для бесплатной консультации:

Компенсация за использование личного автомобиля

Компенсация за использование личного автомобиля

  • 03.11.2017&nbsp&nbsp
  • Бухгалтерия &nbsp&nbsp
  • Бухучет &nbsp&nbsp
  • Персонал &nbsp&nbsp

Расчет размера возмещения

Выплаты производятся любому сотруднику компании, независимо от занимаемой им должности, который с разрешения руководства использует свое транспортное средство для служебных целей. В Трудовом кодексе РФ (статья 188) предусмотрено два вида денежной компенсации владельцу авто:

  • Возмещение за пользование и естественный износ машины;
  • Покрывание финансовых затрат, связанных со служебной эксплуатацией машины (выделяются деньги на приобретение бензина и т.п.).

В соглашении между сотрудником и начальством может быть указано, что сумма компенсации будет состоять сразу из двух этих частей. В действующем законодательстве не указано никаких требований по поводу минимальной суммы выплат или схемы проведения расчета. Но инстанции, контролирующие уплату налогов и взносов предприятиями, рекомендуют как основу для расчета денежной компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, использовать такие официальные бумаги:

Письмо Минздравразвития РФ № 1343-19. Согласно этому документу рассчитывается степень износа и срок полезного использования автомобиля.
А письмо ФНС от 27.01.2010 N МН-17-3/[email protected] По этому документу советуют определять интенсивность использования транспортного средства.
Поэтому стоит заключить с владельцем предприятия соглашение об использовании личного авто для осуществления рабочих поездок и в этом документе указать способ расчета денежного возмещения на свое усмотрение. Наиболее часто устанавливаются расценки за каждый километр «служебного» пробега авто.

Как правильно документально оформить компенсационные выплаты

Денежное возмещение за служебные поездки сотрудника на личном автомобиле не облагается налогом. Но чтобы доказать, что выплаченная сумма не является заработной платой, необходимо правильно оформить документацию:

Обязательно составляется письменное соглашение между сотрудником и работодателем, которое оформляется как дополнение к трудовому договору. Если же использование личной машины для выполнения служебных заданий оговаривается на собеседовании при зачислении сотрудника в штат, условия компенсации расходов и за амортизацию авто прописывают в трудовом договоре отдельным пунктом.

К соглашению прилагается копия свидетельства о регистрации авто. Ведь финансовое возмещение предусмотрено, только если сотрудник использует в целях компании свое имущество. Спорным является вопрос компенсации, если сотрудник использует не личный транспорт, а тот, которым он пользуется по доверенности.

Обязательно наличие документов, подтверждающих факт совершения служебной поездки. Можно оформить путевые листы (это разрешено Постановлением Госкомстата России, вступившим в действие 28.11.97 года). Можно учитывать «служебный» пробег, зафиксированный разными приборами, в том числе навигатором. Если для расчета размера выплаты не берут во внимание показатели километража, можно для ведения учета вести любые документы (маршрутный лист, журнал учета служебных поездок и т.п.). Но если в документации учета служебного использования личного транспорта планируется вести документы своей формы, в них обязательно указываются реквизиты первичных официальных бумаг. Кроме того, они должны быть утверждены согласно учетной политике предприятия (это предусмотрено в ст. 6 п. 3 и ст. 9 п. 2 закона «О бухгалтерском учете»).

Если в соглашении предусмотрено возмещение расходов на покупку топлива или смазочных материалов, все чеки, подтверждающие совершенные покупки, должны прилагаться к основной документации.
Схема расчета размера выплат. Так как в законодательстве нет конкретных указаний по этому поводу, руководство может само определять схему определения суммы компенсации. Например, это может быть фиксированная ежемесячная выплата.

Составление соглашения между руководителем и сотрудником – это важный этап. Ведь опечатки или неточности, присутствующие в документе, могут повлечь за собой дополнительные расходы предприятия на оплату налогов или страховых взносов.

Когда денежное возмещение облагается налогом?

Факт использования сотрудником личного автомобиля для выполнения служебных поручений должен указываться в бухгалтерских документах и отчетности. При этом налогом облагается не вся сумма компенсации, а только та часть, которая определена действующим законодательством. Эти нормы распространяются на все организации и предприятия, в том числе и с упрощенной системой налогообложения. Чтобы легче было определять размер обязательных страховых взносов, в Постановлении Правительства № 92 описаны основные категории транспортных средств с учетом объема мотора и размер выплат с учетом обязательного вычета налогов:

  • Если объем двигателя автомобиля до 2000 кубов (легковые транспортные средства), то налогообложение вычитывается из суммы 1200 рублей;
  • Когда объем двигателя более 2000 кубов, страховые взносы вычитывают с 1500 рублей;
  • Для мотоциклов эта сумма составляет 600 рублей;

Если в служебных целях используются грузовые автомобили, то налоги вычитывают с полной суммы денежного возмещения. С 2017 года согласно ст. 272 НК РФ, компенсирование расходов на использование личного транспорта осуществляется только после обязательной уплаты налогов.

Порядок списания ГСМ при служебном использовании личного авто

Как именно предприятие должно определять расход топлива и смазочных материалов на транспортное средство, указано в распоряжении Минтранса АМ-23-р («О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте»). Этот документ утвержден Правительством РФ постановлением № 395 от 30.07.2004 года. Согласно этим нормативным документам, сотрудник получает возмещение, если:

  • Была оформлена первичная документация по учету расходов ГСМ;
  • Составлена ведомость потребления топлива (горюче-смазочных материалов другого вида) в бухгалтерии.

Порядок списания расходов на ГСМ определяется на каждом предприятии в индивидуальном порядке. Большинство компаний практикуют возмещение своим сотрудникам расходов на топливо и сопутствующие материалы по схеме, получившей название «Учет по лимитам». Это значит, что в месячном бюджете компании закладывается определенная сумма компенсационных выплат. Если водитель превысил этот лимит и потратил больше денег, сверхрасходы ему не будут возмещены. Это условие обязательно прописывается в трудовом договоре, подписанном сторонами. Кроме того, они могут быть указаныв других официальных бумагах.

Предприятию не обязательно устанавливать финансовый лимит. Существует много способов контролировать расход ГСМ на служебные нужды. Например, большинство работодателей предпочитают выдавать сотрудникам топливные талоны, которые дают право бесплатно заправлять автомобиль на конкретной автозаправочной станции.

Система «учета по лимитам» прекрасно зарекомендовала себя на предприятиях, сотрудники которых каждый день (периодически) передвигаются по одному и тому же маршруту, расходуя приблизительно одинаковое количество топлива за рейс. В противном случае, чтобы компенсировать превышение лимита, необходимо специальное распоряжение руководства о выделении дополнительных средств на покрывание расходов. Оно оформляется на основе справки, подтверждающей сверхлимитную стоимость ГСМ.

Расчет компенсации за личный автомобиль руководителя ООО при УСН (доходы минус расходы)

Здравствуйте, уважаемые эксперты!

Помогите, пожалуйста, разобраться, с расчетом и учетом компенсаций авто. Почитала информации по этому вопросу, нашла не все, да теперь еще и нужно упорядочивать образовавшийся в голове завал

Итак, УСН (доходы-расходы), руководитель — ед.работник ООО, использует личн. авто в служебных целях, оформлен на 0,25 ставки.

Предельные нормы компенсации транспортного средства в составе расходов для авто до 2000 куб.см составляют 1200р/месяц.
Должны ли эти нормы каким-то образом быть откорректированы в соответствии с количеством отрабатываемых руководителем часов в месяц или можно смело назначать компенсацию в размере 1200р и вносить в расходы ООО?
Так и не поняла, как быть с затратами на бензин? Эти затраты все-таки уже включены в компенсацию или нужно вести путевые листы при поездках (однозначного ответа не нашла)? И если не включены, будет ли ошибкой начисление компенсации без выплат за расходы на бензин? Опять-таки не увидела однозначного мнения, можно ли в этом случае бензин учитывать в расходах или нет? Как должна выплачиваться компенсация — обязательно ежемесячно, или можно брать более продолжительные временные промежутки?

В общем, чем больше читаю, тем больше вопросов возникает

Заранее спасибо за помощь.

Цитата (Эфа Кальхавен):

Так и не поняла, как быть с затратами на бензин? Эти затраты все-таки уже включены в компенсацию или нужно вести путевые листы при поездках (однозначного ответа не нашла)? И если не включены, будет ли ошибкой начисление компенсации без выплат за расходы на бензин? Опять-таки не увидела однозначного мнения, можно ли в этом случае бензин учитывать в расходах или нет? !

Цитата (Эфа Кальхавен):

Так и не поняла, как быть с затратами на бензин? Эти затраты все-таки уже включены в компенсацию или нужно вести путевые листы при поездках (однозначного ответа не нашла)? И если не включены, будет ли ошибкой начисление компенсации без выплат за расходы на бензин? Опять-таки не увидела однозначного мнения, можно ли в этом случае бензин учитывать в расходах или нет? !

Здравствуйте, Галина! Безумно рада вас видеть, вы уже не раз очень мне помогали! Спасибо за ответ.

Эту статью я внимательно изучила, но именно она меня и смутила, т.к. в ней написано, что

Цитата: Вариант третий. Компенсация

. применяя этот вариант, нужно учитывать, что максимальный размер компенсации (именно компенсации за износ, а не оплаты ГСМ!), который можно учесть при налогообложении ограничен (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 92). Например, за легковое авто с двигателем объемом до 2000 куб. см компенсация, учитываемая в расходах, не может быть больше 1,2 тыс. руб. в месяц. А для более мощных авто — 1,5 тыс. руб. в месяц.
.
Не облагаются «зарплатными» налогами и суммы, выплачиваемые сотруднику для компенсации его расходов на ГСМ, ремонт и ТО, так как они не являются доходом сотрудника в том смысле, которое этому понятию придает ст. 41 НК РФ. При этом данные суммы в полном размере учитываются в расходах. Ведь для них в Налоговом кодексе каких-либо лимитов не установлено (п. 49 ст. 264 НК РФ). Правда, Минфин считает, что затраты на ГСМ, техническое обслуживание и текущий ремонт уже учтены при расчете предельных размеров компенсации (письмо от 16.05.05 № 03-03-01-02/140). Однако такой подход противоречит статье 188 ТК РФ, которая предусматривает два вида выплат сотруднику, использующему свое имущество в интересах работодателя.

Читайте так же:  Учебные пособия в белгороде

Вот я и пытаюсь понять, как правильне, учитывать бензин плюсом, или ну его от греха подальше, чтобы с налоговой потом не связываться?

Компенсация затрат и ее отражение в учете

Расходы, произведенные в интересах другого лица, обычно возмещаются. Рассмотрим, каким будет налоговый учет у обеих сторон Чаще всего расходы возмещаются тем, кто понес их в результате выполнения обязательств по сделкам. В большинстве случаев затраты сотрудников, связанные с их обязанностями, также компенсируются. Выясним, какие возникают облагаемые доходы, можно ли снизить налоговую базу и нужно ли начислять налоги или взносы на компенсационные выплаты работникам.

Гражданско-правовые договоры

Как правило, возмещение издержек предусматривается посредническими договорами, договорами аренды и возмездного оказания услуг.

Договор возмездного оказания услуг

Согласно пункту 1 статьи 782 ГК РФ заказчик вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке и отказаться от услуг, только если оплатит исполнителю затраты. К сожалению, учесть их в налоговой базе при УСН заказчик не сможет — в закрытом перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ нет соответствующего вида расходов. А вот исполнителю полученные суммы придется включить во внереализационные доходы в день, когда деньги поступят в кассу или на расчетный счет (п. 1 ст. 346.15 и ст. 250 НК РФ). При УСН не учитываются доходы, облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ, а также указанные в статье 251 НК РФ. Но суммы, компенсированные исполнителю по досрочно расторгнутому договору, ни к тем, ни к другим не относятся. А кроме того, список внереализационных доходов не является исчерпывающим.

Пример 1

ООО «Алкиона» и ООО «Медцентр» заключили договор на оказание медицинских услуг, согласно которому ООО «Медцентр» с 17 по 21 мая 2010 года должно провести врачебное обследование сотрудников ООО «Алкиона». С этой целью 12 мая медицинская компания купила и оплатила необходимые для обследования расходные материалы на сумму 8850 руб. (в том числе НДС 1350 руб.), но 14 мая ООО «Алкиона» отказалось от обязательств по договору и в связи с этим 17 мая возместило ООО «Медцентр» понесенные расходы.

Как отразить указанные операции в налоговом учете контрагентов при условии, что обе организации применяют УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы?

Сумму, возмещенную исполнителю за закупки, сделанные им до расторжения договора, учесть в расходах заказчику нельзя. Соответствующие затраты отсутствуют в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Стоимость материалов, используемых для оказания услуг, без НДС учитывается как материальный расход (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и подп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ). Налоговую базу можно уменьшить и на сумму НДС (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Значит, бухгалтер ООО «Медцентр» сразу после оплаты — 12 мая 2010 года вправе списать затраты на материалы без НДС в размере 7500 руб. (8850 руб. – 1350 руб.) и отдельно НДС в размере 1350 руб. 14 мая договор расторгнут, однако материалы будут использованы для оказания услуг другим клиентам, следовательно, расходы корректировать не нужно. С 2009 года стоимость сырья и материалов допускается списывать в расходы при УСН сразу после оплаты, не дожидаясь отпуска в производство. Изменения в подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ внесены Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ. Полученную от заказчика компенсацию (8850 руб.) нужно отразить во внереализационных доходах 17 мая.

Договор аренды

Как правило, по договору аренды возмещаются коммунальные платежи и издержки на улучшение арендованного имущества.

Компенсация за улучшения. Арендатор, осуществивший за свой счет и с согласия арендодателя неотделимые улучшения арендованного имущества, после прекращения договора имеет право на компенсацию их стоимости, если стороны не предусмотрели иное (п. 2 ст. 623 ГК РФ). Неотделимым называется улучшение, которое нельзя рассматривать вне объекта и разъединить с ним, не ухудшив свойств, отвечающих его назначению, или не нарушив целостности. Когда срок договора аренды заканчивается, неотделимые улучшения остаются у арендодателя.

Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без одобрения арендодателя, не возмещается, если иное не предусмотрено законодательством (п. 3 ст. 623 ГК РФ)

Передавая капитальные вложения, арендатор по сути продает результаты работ. В статье 251 НК РФ не указан доход в виде компенсации за улучшения арендованного имущества. Следовательно, получив от арендодателя возмещение, арендатор должен увеличить налоговую базу (п. 1 ст. 346.15 и ст. 249 НК РФ).

Учет расходов несколько сложнее. Чаще всего неотделимые улучшения связаны с достройкой, реконструкцией, модернизацией или дополнительным оснащением арендованного объекта. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ затраты на преобразования можно списывать, если они были направлены на основные средства, к которым относится имущество, признаваемое амортизируемым в соответствии с главой 25 НК РФ. В пункте 1 статьи 256 НК РФ говорится, что неотделимые улучшения арендованного объекта, совершенные арендатором с ведома арендодателя, являются амортизируемым имуществом.

Неотделимые улучшения возможны и в виде ремонта

Отражается ли у арендаторов в расходах стоимость работ? Прежде чем ответить, вспомним, что арендаторы не становятся собственниками неотделимых улучшений и потому не вправе причислять их к основным средствам. Значит, затраты на них нельзя признать в расходах согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Другого же варианта, к сожалению, нет. А могут ли учесть подобные издержки арендодатели? Да, для них подпункт 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ подходит, но есть еще дополнительные требования. Во-первых, расходы при упрощенной системе признаются только после оплаты. Стоимость улучшений считается оплаченной на дату выплаты компенсации. Заметим, для арендодателя не важно, расплатился арендатор с подрядчиками или нет. Во-вторых, модернизированный (реконструированный, достроенный) объект необходимо ввести в эксплуатацию, а документы подать на государственную регистрацию, если она предусмотрена законодательством. Подобные расходы списываются равными долями в последние дни кварталов в течение налогового периода (п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Эта тема подробно рассматривалась в статье «Учет неотделимых улучшений объекта аренды» // Упрощенка, 2008, № 8

Пример 2

Индивидуальный предприниматель П.З. Орешкин 10 июля 2009 года арендовал склад у ООО «Посейдон» на 10 месяцев. В течение срока действия договора арендатор с согласия арендодателя надстроил склад вторым этажом. Расходы составили 1 290 000 руб. (в том числе НДС 196 779,66 руб.). 12 мая 2010 года организация ввела обновленный объект в эксплуатацию и подала документы на государственную регистрацию, а 17 мая перечислила предпринимателю компенсацию.

Отразим указанные операции в налоговом учете обеих сторон при условии, что и предприниматель, и организация применяют УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

Второй этаж является неотделимым улучшением арендованного склада, которое перешло в собственность ООО «Посейдон». Поэтому П.З. Орешкин не вправе отнести на расходы 1 290 000 руб. Несмотря на это, 17 мая 2010 года сумму полученной компенсации ему придется включить в облагаемые доходы.

12 мая ООО «Посейдон» ввело в эксплуатацию надстроенный склад и подало документы на регистрацию, а 17 мая компенсировало арендатору стоимость работ. С этого дня расходы считаются оплаченными. Таким образом, все условия для учета расходов на обновление основного средства выполнены в II квартале. Следовательно, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря бухгалтер ООО «Посейдон» может отразить в расходах по 430 000 руб. (1 290 000 руб. ÷ 3 квартала).

При упрощенной системе НДС является невозмещаемым налогом, поэтому входит в первоначальную стоимость основного средства

Компенсация коммунальных платежей. Согласно пункту 2 статьи 616 ГК РФ за содержание арендованного имущества отвечают арендаторы, если другое не установлено законодательством или договором. Хотя именно они пользуются водой, электричеством, теплом и пр., покупателями коммунальных услуг в основном выступают арендодатели, поскольку традиционно договоры с поставщиками заключают владельцы. Арендаторы же возмещают им затраты.

При упрощенной системе доходы от реализации устанавливаются согласно статье 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), а в ней указано, что выручка складывается из всех поступлений, связанных с продажей товаров (работ, услуг) или имущественных прав. Стало быть, наряду с арендной платой арендодатель должен включить в доходы полученную компенсацию коммунальных платежей. Так полагают и контролирующие органы (письма Минфина России от 10.02.2009 № 03-11-09/42 и ФНС России от 05.12.2006 № 02-6-10/[email protected]).

Подробнее об этом читайте в статье «Коммунальные платежи» // Упрощенка, 2009, № 11

Если объект налогообложения — доходы минус расходы, то на сумму, перечисленную коммунальным службам, арендодатель вправе снизить налоговую базу (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). На том же основании арендатор может учесть выплаченную компенсацию (как материальный расход).

Пример 3

Дополним условия примера 2. Согласно договору аренды коммунальные услуги оплачивает ООО «Посейдон» (арендодатель), а индивидуальный предприниматель П.З. Орешкин (арендатор) возмещает их стоимость. 6 мая 2010 года арендодатель перечислил коммунальным службам за апрель 2800 руб. (в том числе НДС 427,12 руб.), а 7 мая получил компенсацию от арендатора. Отразим операции в налоговом учете у обеих сторон.

Коммунальные платежи без НДС составляют 2372,88 руб. (2800 руб. – 427,12 руб.). 6 мая 2010 года учтем их в расходах арендодателя (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Отдельной строкой в Книге учета доходов и расходов будет отражен расход в виде НДС — 427,12 руб. (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сумму компенсации, равную 2800 руб., 7 мая включим в доходы арендодателя и в расходы арендатора.

Читайте так же:  Налог на имущество банков в 2019 году

Посреднический договор

От заказчика (доверителя, комитента или принципала) требуется не только уплатить посреднику (поверенному, комиссионеру или агенту) вознаграждение, но и возместить издержки, понесенные по договору (п. 2 ст. 975, ст. 1001 и ст. 1011 ГК РФ).

Комиссионер не вправе требовать компенсацию расходов на хранение имущества комитента, если в законе или договоре не установлено иное

При упрощенной системе доходы, приведенные в статье 251 НК РФ, не учитываются (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). В подпункте 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ указаны суммы, поступившие посреднику для выполнения договора и возмещения издержек. Следовательно, компенсация затрат, полученная от заказчика, в доходах посредника не отражается. Правда, уменьшить налоговую базу на затраты ему тоже не удастся: они произведены за заказчика и считаются его расходами, да и то не всегда. Ведь при упрощенной системе признаются расходы, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Поэтому заказчик вправе учесть в налоговой базе при УСН уплаченную компенсацию только тех затрат, которые упомянуты в закрытом перечне.

Пример 4

По договору комиссии ООО «Альфин» получило от ЗАО «Марлет» 1 т муки для продажи по минимальной цене 20 руб./кг. Комитент возмещает все затраты, связанные с продажей, в том числе на хранение. Комиссионер участвует в расчетах, а его вознаграждение составляет 15% стоимости реализованного товара. Обе организации применяют УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

ООО «Альфин» 11 июля 2010 года уплатило за аренду склада 2006 руб. (в том числе НДС 306 руб.) и за перевозку муки 3540 руб. (в том числе НДС 540 руб.). Вся партия была продана оптовому покупателю за 22 000 руб. 13 июля деньги поступили на расчетный счет комиссионера, который, удержав вознаграждение и компенсацию затрат, перечислил оставшуюся сумму комитенту. В тот же день комитент подписал отчет. Каким будет налоговый учет у организаций?

Вознаграждение комиссионера составляет 3300 руб. (22 000 руб. × 15%), а полученная компенсация — 5546 руб. (2006 руб. + 3540 руб.). Несмотря на то что ООО «Альфин» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, оно не вправе учесть в расходах стоимость хранения и перевозки. Эти расходы войдут в налоговую базу ЗАО «Марлет». 13 июля 2010 года в доходах комиссионера нужно отразить только 3300 руб. Сумма полученной компенсации доходом не является (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

13 июля бухгалтер ЗАО «Марлет» должен показать в доходах выручку от реализации муки (22 000 руб.), а в расходах — ее покупную стоимость (предположим, что к тому моменту ЗАО «Марлет» погасило задолженность перед поставщиком муки). Отчет подписан, компенсация затрат и вознаграждение удержаны тоже 13 июля. Считается, что в этот день комитент оплатил все издержки, и можно включить в расходы:

  • 3000 руб. (3540 руб. – 540 руб.) — стоимость доставки товара без НДС (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • 540 руб. — НДС со стоимости доставки товара (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • 1700 руб. (2006 руб. – 306 руб.) — арендную плату без НДС (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • 306 руб. — НДС с арендной платы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • 3300 руб. — вознаграждение комиссионеру (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Компенсации, выплачиваемые…

Согласно статье 164 ТК РФ компенсация — это сумма, возмещаемая сотруднику, который произвел материальные затраты, исполняя рабочие или иные обязанности, предусмотренные Трудовым кодексом и другими федеральными законами. Случаи, когда выплачиваются компенсации, указаны в статье 165 ТК РФ. Многие из них мы рассматривали в журнале раньше. Сейчас поговорим лишь о затратах, возмещаемых при переезде сотрудников к новому месту службы и разъездной работе.

…при переезде на работу в другой город (район, поселок)

При смене места жительства, продиктованной производственной необходимостью, по предварительной договоренности с руководством возмещаются расходы (ст. 169 ТК РФ):

  • на проезд сотрудника, членов его семьи и доставку имущества (если работодатель не предоставляет транспорт);
  • домашнее обустройство.

Для организаций, финансируемых из федерального бюджета, размеры компенсаций устанавливаются постановлением Правительства РФ от 02.04.2003 № 187, для прочих — соглашением сторон трудового договора.

Обратите внимание: работодатель обязан возместить сотруднику расходы, заранее условившись о приеме на работу и его переезде, когда:

  • сотрудник переводится в подразделение организации, расположенное в другой местности (ст. 72.1 ТК РФ);
  • сотрудник переводится в новую организацию, расположенную в другой местности (п. 5 ст. 77 ТК РФ);
  • работа предлагается либо неработающему гражданину, либо увольняемому не в порядке перевода.

Заметим, в последнем случае, чтобы избежать конфликтов с налоговой инспекцией, лучше заблаговременно заключить трудовой договор. Если сделать этого не удается, советуем оформить приглашение на работу, в котором бы подтверждалось согласие работодателя возместить расходы. Документ поможет доказать, что до переселения сотрудника между ним и работодателем существовала договоренность.

Налоговый учет. Перечень пункта 1 статьи 346.16 НК РФ не содержит компенсацию затрат, понесенных сотрудником при переезде. Тем не менее есть способ, позволяющий отразить ее в налоговой базе. При упрощенной системе разрешено признавать расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), состав которых определяется в соответствии со статьей 255 НК РФ. К ним, в частности, относятся все суммы, выплаченные по трудовым или коллективным договорам (п. 25 ст. 255 НК РФ). Таким образом, компенсацию, указанную в данных документах, можно учесть в расходах на оплату труда. Минфин придерживается того же мнения (письмо от 23.07.2009 № 03-03-05/138).

Страховые взносы во внебюджетные фонды. Порядок начисления и уплаты взносов регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Выплаты, с которых не взимаются взносы, указаны в пункте 1 статьи 9. К ним относятся и компенсации, связанные с переездом гражданина в рабочих целях (подп. 2и). Отметим, что не облагаются выплаты в пределах установленных норм. Но для работодателей, не финансируемых из федерального бюджета, законодательно установленных норм нет. Поэтому коммерческие предприятия полностью не начисляют взносы с сумм, выплаченных в размере, установленном трудовыми договорами.

Ситуация

Оплата жилья работникам

Бывает, работодатели снимают для приезжих сотрудников квартиры. Учитывается ли при налогообложении стоимость аренды этих квартир? На первый взгляд нет, ведь в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ такой вид затрат не указан. Но не будем спешить.

В соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению сотрудника работу разрешается оплачивать не только деньгами (ст. 131 ТК РФ). Доля, выраженная в натуральной форме, не должна превышать 20% месячного заработка. Очевидно, что издержки на съем жилплощади для персонала, не выходящие за приведенный показатель, работодатель вправе включить в расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Минфин подтверждает такую возможность (письма от 17.03.2009 № 03-03-06/1/155 и от 28.05.2008 № 03-04-06-01/142). Рекомендации даны организациям на общем режиме, но «упрощенцы» также могут ими воспользоваться. Напомним, что и при общем режиме, и при УСН состав расходов на оплату труда определяется согласно статье 255 НК РФ

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765 утвержден Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ (далее — Перечень). Затраты на переезд, вызванный поступлением или переводом на работу в другую местность, возмещенные гражданам в размере, не превышающем лимит, указаны в пункте 10 Перечня. Значит, взносы в ФСС на эти компенсации начислять не нужно.

НДФЛ. Выплаты компенсаций в пределах сумм, зафиксированных в трудовом (коллективном) договоре, указаны в пункте 3 статьи 217 НК РФ, так что НДФЛ с них не удерживается. Данное положение прокомментировано в письме Минфина России от 26.05.2008 № 03-04-06-01/140.

…сотрудникам на разъездной работе

Практически в любой организации есть сотрудники, находящиеся в постоянных разъездах (корреспонденты, курьеры, торговые агенты и т. д.). Некоторых обеспечивают служебными автомобилями, но обычно, следуя статье 168.1 ТК РФ, возмещают затраты на проезд городским транспортом.

Налоговый учет. В пункте 1 статьи 346.16 НК РФ компенсация стоимости билетов для деловых поездок не указана. Однако если она предусмотрена в трудовых или коллективных договорах, то может быть включена в расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и п. 25 ст. 255 НК РФ).

Минфин придерживается такой же точки зрения (письмо от 01.08.2006 № 03-05-02-04/121)

Как известно, при упрощенной системе признаются только документально подтвержденные издержки. Поэтому советуем, во-первых, приказом руководителя утвердить список должностей, связанных с разъездами, во-вторых, зафиксировать характер работы в должностных инструкциях и, в-третьих, хранить проездные билеты, за которые организация возвратила деньги.

Страховые взносы во внебюджетные фонды. Сотрудники, занятые в разъездах, вынуждены покупать проездные билеты. Суммы, возмещенные персоналу, исполнявшему свои трудовые обязанности, в базу по страховым взносам не включаются (подп. 2и п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Следовательно, взносы с компенсаций начислять не нужно.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Компенсация сотрудникам служебных расходов указана в пункте 10 Перечня. Значит, взносами в ФСС эти выплаты не облагаются.

НДФЛ. Рабочие поездки совершаются в интересах работодателя, а компенсацию подобных затрат НДФЛ не облагают (п. 3 ст. 217 НК РФ). Возмещенная плата за проезд не является экономической выгодой, то есть доходом сотрудника, значит, НДФЛ с нее взиматься не должен. Об этом говорится и в письмах Минфина России от 29.08.2006 № 03-05-01-04/252 и от 04.05.2006 № 03-05-01-04/112.