Договор поставки товара счет-фактура

Оглавление:

Договор-счет: образец

schet-dogovor.jpg

Похожие публикации

Представителям малого и среднего бизнеса наверняка приходилось сталкиваться с таким документом как счет-договор, бланк которого не утвержден на законодательном уровне. Данный документ объединяет в себе и счет и договор, он понятен для заполнения и не содержит лишней информации. Чаще всего его используют при совершении разовых покупок и оказании услуг с небольшими материальными рисками. Документ имеет юридическую силу. Скачать образец счета-договора можно в конце статьи.

Форма счета-договора

Счет-договор представляет собой письменное обязательство, в котором одна организация или ИП осуществляет передачу продукции другой в определенный срок. Сторона, получающая товары, обязуется оплатить их. Документ является одной из разновидностей договора купли-продажи, но так как он менее известен — на практике его используют реже. Предприниматели часто берут образец счет-договора за основу при составлении аналогичных документов в ходе своей хозяйственной деятельности.

В верхней части документа указывают сведения о продавце или исполнителе и покупателе (название юридического или физического лица, ИНН, банк получателя, номер расчетного счета). Далее прописывают основные сведения о товарах или услугах (наименование, цену, количество, общую стоимость). После этого указывают основные условия договора.

Счет-договор на поставку товара, выполнение работ или оказание услуг предполагает сочетание в одном документе:

  • всех существенных условий, которые должны присутствовать в договоре;
  • необходимых атрибутов, которые должны быть в счете на оплату

Документ можно оформить как соглашением с наличием подписей двух сторон, так и в виде оферты. Если выбран второй вариант, в текст документа необходимо указать, что оплата счета-договора означает согласие другой стороны на заключение контракта.

Сегодня практически каждый может найти и скачать счет-договор в интернете, а можно разработать собственную форму документа.

Что надо указать в документе?

Унифицированного образца счета-договора на поставку товара (выполнение работ) не существует. Поэтому стороны имеют право определять его содержание самостоятельно.

В бланке документа следует указать такие сведения:

  • наименование сторон;
  • ИНН, юридический адрес, банковские реквизиты поставщика;
  • предмет соглашения;
  • состав поставляемых товаров (работ, услуг), их стоимость;
  • срок действия соглашения;
  • порядок поставки;
  • порядок оплаты счета;
  • порядок урегулирования споров;
  • прочие условия (на усмотрение сторон).

При необходимости в документ можно добавить иные сведения, которые входят в обычный контракт (пункт о таре и упаковке товаров, форс-мажорных обстоятельствах, порядке уплаты штрафов и др.).

Выставление счета без договора

Для некоторых предпринимателей может быть актуальным вопрос: можно ли выставить счет без договора? Счет-договор является разновидностью договора купли-продажи; если стороны определили наименование поставляемого товара и его количество — условие о предмете договора можно считать согласованным. Счет без договора имеет юридическую силу в том случае, если в нем указаны все существенные условия соглашения. Выставление требования об оплате подтверждает факт свершения сделки между сторонами, данный момент должен быть оговорен в контракте.

Покупатель, совершивший оплату по счету без заключения договора, подтверждает свое согласие с условиями сделки. В судах такие действия сторон квалифицируются как разовая сделка.

Может ли счет быть выставлен раньше договора? Это зависит от условий заключенного соглашения. Но даже если продавец выставил требование об оплате на день раньше, чем был подписан контракт, это не будет являться нарушением. В соглашении необходимо указать, что его действие распространяется и на счет, выставленный ранее. Рекомендуется составить акт сверки.

Когда счет на оплату можно рассматривать как договор?

Является ли счет на оплату договором? В ГК РФ указано, что договорные отношения между субъектами предпринимательской деятельности считаются установленными, если счет на оплату товаров (работ, услуг) был оплачен покупателем (заказчиком). Это условие выполняется, даже если между организациями не был составлен контракт в письменной форме.

Для того чтобы определить является ли счет договором, следует изучить прописанные в нем условия. Полноценной офертой будет являться документ, в котором указаны подробные сведения о товаре, его стоимости, ставке НДС, сроки оплаты, данные о продавце и покупателе. На документе рекомендуется проставить подписи и ФИО должностных лиц и печати организаций. Только при соблюдении всех перечисленных условий счет является договором.

ГК РФ определены виды соглашений, при заключении которых замена счетом-договором не допускается. К ним относится: продажа недвижимости, предприятий, аренда зданий.

Документ всегда составляется в двух экземплярах и передается всем участникам сделки. Скачать бланк счета-договора можно по ссылке.

Поставщик может не выдать вам счет-фактуру. Потому что он так хочет

Поставщик не обязан выдавать покупателю счет-фактуру, если это не предусмотрено договором. К такому выводу пришел Арбитражный суд Москвы, рассматривая дело № А40-110081/16-126-945.

Одна компания через суд пыталась принудить другую компанию выдать накладную и счет-фактуру на товар, за который было заплачено 720 тыс. рублей. Добровольно фирма-продавец отказалась передать покупателю вышеназванные документы, ограничившись актом приемки-передачи ТМЦ.

Покупатели надеялись через суд добиться справедливости и наконец-то получить право на вычет по НДС. Но не тут-то было. Суд встал на сторону продавцов.

Согласно п. 2 ст. 456 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, продавец обязан одновременно с передачей вещи передать покупателю ее принадлежности, а также относящиеся к ней документы (технический паспорт, сертификат качества, инструкцию по эксплуатации и т.п.), предусмотренные законом, иными правовыми актами или договором.

Счет-фактура не является ни вещью, которую ответчик был обязан передать истцу, ни принадлежностью товара, ни документом, относящимся к товару. Кроме того, условиями договора прямой обязанности по передаче ответчиком счета-фактуры также не установлено, а значит у него отсутствует гражданско-правовое обязательство по передаче счета-фактуры, говорится в решении суда.

Суд указал, что истец избрал ненадлежащий способ судебной защиты.

Апелляционная и кассационная инстанции также отказали покупателю в удовлетворении его требований.

Отметим, что данное решение впечатлило участников нашей группы на Фейсбуке.

— Просто забудь все, что между нами было.
— В смысле? А как же счет-фактура по приобретенной у вас же продукции?
— Забудь.

Если поставщик не предоставил вам счет-фактуру по приобретенному товару и этого не было в условиях договора — просто забудьте и про все, что между вами было, и про возможность получить вычет НДС.

Я фигею, дорогая редакция. как оказалось, выставить сч-ф это не обязанность, определенная законом, а договорные отношения)))

Ольга Александрова

Как выяснилось в ходе обсуждения, некоторые компании очень предусмотрительны и включают в договор пункт об обязательной выдаче счета-фактуры продавцом. Причем оговаривается, в какой редакции он должна быть, что он должна быть правильно заполнен согласно правилам, выделен НДС и так далее. Кроме того, договором предусмотрена ответственность поставщика за непредоставление счета-фактуры.

А вы столь же предусмотрительны при составлении договоров?

Доставки товаров до покупателя. Возможные варианты и налоговые риски по НДС.

Доставки товаров до покупателя. Возможные варианты и налоговые риски по НДС.

В большинстве случаев, товар (продукция), приобретаемый покупателем у продавца, должен быть физически перемещен из одного место в другое. Схема взаимоотношений между покупателем и продавцом в части организации перевозки (доставки) приобретенного товара обычно прописывается непосредственно в договоре купли-продажи или поставки, и, как правило, имеет следующие варианты:

1) доставка товара организуется продавцом, и затраты по ней включаются в стоимость продукции;

2) доставка товара организуется покупателем за счет своих средств на условиях самовывоза;

3) доставка товара организуется продавцом, и затраты по ней возмещаются (оплачиваются) покупателем отдельно от товара.

В первом варианте, поставщик закладывает стоимость доставки товара в цену данного товара, то есть продукция изначально продается на условиях ее доставки поставщиком до определенного пункта. В этом случае не принципиально, как именно поставщик организует доставку- собственными силами или с привлечением сторонних организаций. Поскольку доставка включена в цену товара, транспортные расходы поставщика в такой ситуации являются частью его коммерческих расходов и подлежат отнесению в дебет счета 44 «Расходы на продажу». А в составе доходов поставщик признает общую сумму выручки от продажи товаров, исчисленную исходя из установленной цены на них.

При использовании данной схемы учета расходов по доставке продукции, налоговые риске в части учета НДС не усматриваются как для поставщика, так и для покупателя товаров.

Во втором варианте основная обязанность продавца заключается в передаче товара со своего склада покупателю (его представителю), при этом все вопросы, связанные с перевозкой товара, Покупатель решает самостоятельно, а продавец к транспортировке никакого отношения не имеет.

Считаем, что при использовании данной схемы, как и в первом варианте, отсутствуют налоговые риски по учету НДС для покупателя товаров. И соответственно отсутствуют риски у поставщика, так как в данном варианте полностью исключается его участие в организации доставке продукции.

Третий вариант организации доставки подразумевает роль поставщика в качестве посредника между транспортной компанией и покупателем товаров.

Поставщик осуществляет все необходимые действия для того, чтобы организовать доставку товара до покупателя, — привлекает для этих целей специализированную транспортную организацию, заключает договор на оказание логистических услуг и т.д., но стоимость транспортных услуг фактически возмещает (оплачивает) Покупатель. Указанные функции поставщика в организации транспортировки продукции могут либо содержаться в договоре на реализацию товаров (смешенный договор), либо согласовываются в отдельном договоре на организацию доставки (агентский договор).

Данный вариант, также можно подразделить на два вида:

1) Продавец, выступая в роли агента по поручению Покупателя организует доставку товаров за соответствующее вознаграждение;

2) Продавец по поручению Покупателя организует доставку товаров без вознаграждения.

> В первом случае Поставщик перевыставляет транспортные услуги Покупателю по следующей схеме.

Транспортная компания выставляет Поставщику счет-фактуру. Поставщик в свою очередь данную счет-фактуру отражает в журнале учета полученных счетов-фактур, без отражения операции в книге покупок.

Затем, Поставщик перевыставляет счет-фактуру от своего имени в следующем виде:

по строкам «Продавец» и «Адрес» указывается наименование и юридический адрес транспортной компании

по строке «Покупатель» указывается наименование и юридический адрес Покупателя товаров

Указанный счет-фактуру Поставщик регистрирует в своем журнале выданных счетов-фактур. В книге продаж документ не отражается.

В учете Поставщика данные операции отражены следующим образом:

— Д76.А К76.Б – оказанные транспортной компанией услуги отражены в учете Поставщика на транзитном субсчете счета 76;

— Д76.В К76.А – Поставщик перевыставил услуги Покупателю товаров;

— Субсчета «Б» и «В» закрываются денежными расчетами.

Где субсчет «Б» – транспортная компания, «В» — Покупатель товаров, «А» – транзитный субсчет счета 76 в учете у Поставщика.

Даты счета-фактуры полученной и счета-фактуры перевыставленной должны совпадать.

Описанный вариант учета утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», по которому, при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

Читайте так же:  Судебные приставы на вднх

Применимость данного порядка подтверждает ВАС РФ в своем постановлении от 25.03.13 №153/13, согласно которому, при составлении счетов-фактур посредником, заключившим в интересах комитента, принципала сделки по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, должны указываться полное или сокращенное наименование, адрес и идентификационные номера продавца, который является налогоплательщиком сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных ему покупателем.

> Теперь рассмотрим, когда Поставщик товаров организует доставку, а Покупатель возмещает (компенсирует) все его расходы без каких либо вознаграждений.

В данном случае, документооборот, и отражение в учете Поставщика, как правило, отражается как перепродажа услуги. А именно:

— транспортная компания выставляет Поставщику счет-фактуру, которая заносится им в книгу покупок с выделением входного НДС;

— Поставщик в свою очередь, после получения счета-фактуры от транспортной компании, выставляет счет-фактуру от своего имени в адрес Покупателя, указывая в ней себя в качестве продавца оказываемой услуги, отражая ее в Книге продаж с выделением начисленного НДС.

В учете данные операции принято отражать следующим образом:

Дебет 91 Кредит 76 – услуги оказаны транспортной компанией Поставщику

Дебет 76 Кредит 91 – расходы по услугам предъявлены Поставщиком Покупателю

Однако, в данной схеме есть риски не признания ИФНС права на применение вычета Покупателем товаров предъявляемого ему за услуги по транспортировке.

Минфин РФ в своих письмах от 22.10.13 №03-07-09/44156 и от 06.02.13 №03-07-11/2568, указывает на то, что полученные продавцом товаров денежные средства от покупателя в качестве возмещения расходов на услуги по транспортировке, подлежат включению в налоговую базу по НДС у Продавца товаров. Что касается НДС, предъявленный перевозчиком по услугам доставки товаров, подлежит вычету у Продавца товаров в общеустановленном порядке.

Дело в том, что в данной схеме Продавец не является агентом, так как отсутствуют существенные признаки агентского договора (п.1 ст.1005 ГК РФ). Минфин РФ перечисляемые возмещения увязывает с оплатой поставляемых товаров. А значит, предъявленный транспортной компанией НДС принять к вычету может только Продавец, так как на основании счета-фактуры, услуга была предоставлена ему. Покупатель же по мнению Минфина не вправе предъявить к вычету входной НДС, так услуга была оказана транспортной компанией иному юридическому лицу.

Резюмируя все вышеизложенное, при выборе метода взаимоотношений с покупателями товаров и транспортными компаниями, а также порядка учета указанных услуг, Обществу следует оценить положительные и отрицательные моменты каждого из способов доставки и способов учета расходов по доставке.

Первые два варианта, по нашему мнению, являются полностью безопасными с точки зрения и бухгалтерского учета, и налогообложения НДС, и вопросов документирования операций.

При использовании третьего варианта, для исключения рисков споров с налоговыми органами по поводу квалификации отношений по транспортировке как агентских отношений, необходимо:

-либо заключить отдельный агентский договор на организацию доставки товаров;

-либо в договор поставки товаров включить существенные условия агентского договора (смешанный договор), в том числе информацию о вознаграждении агента.

Является ли счет-фактура доказательством надлежащего оказания услуг?

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Юрист». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Российская правовая газета, издается с 1998 года. Освещает новости законодательства, практику применения законов и нормативных актов, судебную практику по различным отраслям права, предлагает аналитику наиболее актуальных вопросов правоприменения, отвечает на вопросы читателей.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем: 16 полос.

Ситуация: По договору поставки наша компания является поставщиком. Мы заключаем договор на транспортировку товаров до покупателя со сторонней организацией. Стоимость доставки нам возмещает покупатель. Счет-фактуру на транспортные услуги перевозчик выставляет нам (поставщику), а мы на эту же сумму выставляем счет-фактуру покупателю. При этом НДС у нас нигде не отражен. Вопрос: Кого мы должны указывать в данном счете-фактуре как Продавца – себя или транспортную компанию?

Ответ: В зависимости от условий договора поставки в счете-фактуре на транспортные услуги, оказанные перевозчиком, в графе 2 «Продавец» следует указывать наименование Продавца (если расходы по доставке являются составной частью цены товара) или Транспортную компанию (если в договоре поставки содержатся элементы посреднического договора и доставка организуется по поручению и за счет Покупателя).

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности 20.09.2012, протокол № 6), Кодексом профессиональной этики аудиторов (одобрен Светом по аудиторской деятельности 22.03.2012, протокол №4) аудиторская организация не вправе давать аудируемому лицу обязательные к исполнению указания по ведению бухгалтерского и налогового учета.

В соответствии со ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Поставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки (передачи) товаров покупателю, являющемуся стороной договора поставки, или лицу, указанному в договоре в качестве получателя (ч. 1 ст. 509 ГК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 510 ГК РФ «доставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки их транспортом, предусмотренным договором поставки, и на определенных в договоре условиях». При этом «договором поставки может быть предусмотрено получение товаров покупателем (получателем) в месте нахождения поставщика (выборка товаров)» (ч. 2 ст. 510 ГК РФ).

Таким образом, взаимоотношения сторон договора поставки в части исполнения обязанностей по доставке (транспортировке) товаров определяются договором. Включение в договор поставки положения о «возмещении» покупателем стоимости расходов по доставке является следствием устоявшихся в деловом обороте правил поведения, и действующим гражданским законодательством не предусмотрено.

По нашему убеждению, такая ситуация при определенных условиях охватывается нормами, регулирующими отношения сторон по посредническим договорам, что позволяет сформулировать универсальный подход в ситуации, когда отдельный договор о привлечении сторонней организации для транспортировки товаров до покупателя между сторонами не оформляется.

В силу свободы договора (ст. 1, 421 ГК РФ) возможны два варианта построения взаимоотношений сторон с покупателем Вашей организации, от выбора которых зависит и документальное оформление, и налоговые последствия:

1) Поставщик передает товар Покупателю в обусловленном договором месте по цене, включающей расходы по доставке. В данном случае счет-фактура выставляется Поставщиком от собственного имени на общую стоимость реализуемых товаров без выделения расходов по доставке и соответствующей суммы НДС, поскольку обязанность по доставке а, следовательно, обязанность по оплате услуг транспортной компании в соответствии с договором поставки является обязанностью Поставщика.

Отметим, что на практике налогоплательщики-поставщики выставляют отдельные счета-фактуры на сумму возмещаемых Покупателем транспортных расходов, включенных в цену реализуемых товаров, но такая ситуация сопряжена с налоговыми рисками для Покупателя в связи с отказом в праве на налоговый вычет по НДС. Минфин России в Письмах от 22.10.2013 №03-07-09/44156, от 21.03.2013 № 03-07-09/8906 и других разъяснил, что в отношении услуг по транспортировке товаров, оказываемых перевозчиком, счета-фактуры продавцом товаров в адрес покупателя товаров не выставляются, поскольку данные услуги продавцом товаров не оказываются (п. 3 ст. 168, ст. 69 НК РФ). Позиция финансового ведомства не препятствует налогоплательщику руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в письме.

В частности, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 25 февраля 2009 г. № 12664/08 счел правомерным выставление арендодателем от своего имени счетов-фактур на стоимость возмещаемых арендатором расходов по оплате коммунальных услуг, оказываемых сторонней организацией. Аналогичные выводы содержатся в Постановлении Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 №6219/08.

Таким образом, в случае, когда по условиям договора обязанности Поставщика считаются исполненными при отгрузке (передаче) товара в обусловленном договором месте и далее товар с участием Поставщика в рамках договора поставки никуда не транспортируется, то вне зависимости от способа расчетов между поставщиком и покупателем стоимость услуг перевозчика является составной частью цены товара. При этом стоимость таких услуг в счете-фактуре Поставщика не выделяется, но, как было сказано ранее, на практике может предъявляться Покупателю на основании отдельного счета-фактуры, выставляемого от имени Поставщика, в качестве «возмещаемых» расходов.

2) Поставщик передает Покупателю товары в обусловленном договором месте по цене, не включающей стоимость доставки. В данном случае взаимоотношения сторон договора поставки в части привлечения транспортной компании строятся по модели посреднического договора, доставка товара организуется Поставщиком в интересах и за счет Покупателя.

При этом стороны могут заключить как отдельный агентский договор (договор комиссии), так и включить элементы посреднического договора в договор поставки, т.к. согласно п. 3 ст. 421 ГК РФ стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора. Отношения, возникающие в ходе выполнения сторонами обязательств по договору в части оплаты услуг транспортной компании оформляются документами, соответствующими договору агентирования или комиссии.

Порядок оформления счетов-фактур по договору агентирования (комиссии) предусмотрен Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». В соответствии с Порядком оформления счетов-фактур при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени в строке 2 «Продавец» счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование продавца – юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя. Таким образом, в счете-фактуре, выставляемом Поставщиком на стоимость транспортных услуг, оказанных привлеченной сторонней организацией, следует указать фактического продавца услуг, то есть Транспортную компанию (Письмо Минфина России от 21 марта 2013 г. № 03-07-09/8906).

С целью минимизации налоговых рисков положения о выполнении Поставщиком функций посредника по организации доставки товаров должны быть обозначены в отдельном пункте договора со ссылкой на соответствующие нормы Гражданского кодекса РФ (ст. 990 «Договор комиссии» или ст. 1005 «Агентский договор»). То есть воля сторон на включение в договор поставки элементов посреднического договора должна явствовать из содержания заключенного с Покупателем договора поставки. Сказанное, по нашему мнению, не влечет возникновение обязанности Поставщика выставлять в адрес Покупателя отдельный счет-фактуру на сумму вознаграждения за оказание посреднических услуг, и услуги Поставщика по организации доставки товаров не являются безвозмездно оказанными (ст. 423 ГК РФ).

Взаимоотношения сторон по договору поставки в целом являются возмездными, и несение расходов по организации доставки обуславливает получение Поставщиком вознаграждения за реализуемый товар.

Дополнительно мы рекомендуем обществу закрепить во внутренних локальных актах порядок ценообразования на реализуемую продукцию в зависимости от распределения бремени по организации доставки и оплате услуг транспортной компании на Поставщика или Покупателя. О правомерности выставления счетов-фактур на стоимость возмещаемых услуг перевозчика по аналогии с посредническими договорами от имени Транспортной компании указано в Письмах Минфина России от 22.10.13 г. № 03-07-09/44156, от 15.08.2012 г. № 03-07-11/300 и др.

Договор поставки товара счет-фактура

Заказать обратный звонок

Первичные документы, которые будут предоставлены Вашей компании по итогам завершения оказания услуг или поставки товаров компанией ФК ГРУПП

Перечень первичных документов, сопровождающих ту или иную сделку, варьируется в зависимости от особенностей каждой конкретной сделки. Будь то сделка по оказанию транспортно-экспедиторских услуг или непосредственно поставки товаракомпания ФК Групп предоставит полный пакет документов, сопровождающих сделку!
Набор обязательных документов:
Договор поставки(купли/продажи) с клиентом. Если планируются постоянные отгрузки одному клиенту, можно составить один договор на несколько сделок, обговорив детали дальнейшего сотрудничества (порядок расчетов, отпуска товаров, выполнения работ и условия оказания услуг).
Клиенту выставляется счёт на оплату. При оплате товара по договору за безналичный расчет у клиента остается платежный документ, заверенный банком и подтверждающий оплату.
При отгрузке товара мы выдаем клиенту накладную и счет-фактуру.
При оказании услуги или выполнении работы по завершении мы выдаем клиенту акт оказания услуг / выполненных работ и счет-фактуру.

Читайте так же:  Судебная экспертиза по финансово-хозяйственной деятельности

Виды первичных документов:
Договор регламентирует возникшие права и обязанности субъектов сделки. Желательно, чтобы каждая сделка сопровождалась письменным договором на поставку товара/подряда/возмездного оказания услуг и т п.
Однако, для ряда сделок письменная форма вообще не нужна, так, например, договор купли-продажи считается заключенным в надлежащем порядке уже с момента выдачи покупателю или заказчику кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты товара/услуги. Если Вы хотите обговорить какие-либо особенности продажи товаров, то вы вправе прописать их в письменной форме договора.
Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи и оттиски печатей каждой стороны.
Счет также считается своего рода соглашением, в котором поставщик фиксирует цену своего товара или услуги. Покупатель, в свою очередь, принимает условия, оплачивая указанную в счете сумму. Форма данного документа не подлежит строгому регламентированию, поэтому каждая организация вправе разработать собственную форму счета на оплату.

Помимо прочего, счет также может содержать дополнительную информацию об условиях сделки, такую, как сроки и порядок оплаты и поставки, самовывоза товара, уведомления о предоплате и т д.

Ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» говорит о том, что подпись главбуха, руководителя организации или уполномоченного лица не являются обязательным элементом для данного документа. Печать также не требуется. Невзирая на это, лучше не пренебрегать печатью и подписью, во избежание дополнительных вопросов как со стороны контрагентов, так и со стороны государства.

Не стоит забывать, что счет не является документом, достаточным для предъявления поставщику требований по пунктам договора поставки, скорее, он является документом, в котором фиксируется устраивающая стороны цена товара или услуги. Однако, за покупателем сохраняется право потребовать вернуть перечисленные деньги, в случае необоснованного обогащения поставщика.

Платежные документы подтверждают факт оплаты товаров или услуг. Платежным документом может быть платежное поручение, платежное требование, кассовый и товарный чек, БСО (бланк строгой отчетности). Платежное поручение клиент получает в банке, производя оплату безналичным платежом.

Товарная накладная (N ТОРГ-12) применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Как и договор, накладная оформляется в двух экземплярах. Первый остается у поставщика и позволяет зафиксировать отпуск товаров на сторону, второй же передается покупателю и позволяет оприходовать полученные товарно-материальные ценности. Данные, зафиксированные в накладной не должны расходиться с данными, указанными в счет-фактуре.

Уполномоченные лица, дающие разрешение на отпуск товаров, должны подписывать товарную накладную лично. Подписи должны быть заверены печатью организации. Должностные лица, принимающие товар, расписываются в товарной накладной, ставят печать или указывают реквизиты документа, уполномочивающего их на прием товара. Возможность применения факсимильной подписи, при необходимости, должна быть заранее прописана в договоре на поставку.

Акт о сдаче-приемке выполненных работ (оказания услуг) — двусторонний документ, подтверждающий факт, стоимость, а также сроки выполнения работ (оказания услуг). Акт необходим для подтверждения соответствия выполненных работ условиям договора.

Счет-фактура — в отличие от счета, форма этого документа подлежит строгому регламентированию. Счет-фактура содержит информацию о сумме денежных средств, и фактурную часть (информацию бухгалтерского учета). Документ крайне важен, так как является основанием для акцептования предъявленных сумм НДС (налога на добавленную стоимость) к вычету. Все организации и предприятия, являющиеся плательщиками НДС обязаны выписывать счета-фактуры. Документ оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передается покупателю, другой остается у продавца. Счет-фактура должна быть выписана не позднее, чем через 5 дней после отгрузки товара (выполнения работ или оказания услуг).

Итак, если Вы являетесь заказчиком товара у компании ООО «ФК»Групп» получаетекомплект документов :

Счет на оплату товара.
Договор поставки.
Спецификацию на поставку товара.
Товарную накладную (N ТОРГ-12)
Счет-фактуру

Если Вы заказываете услугиу компании ООО «ФК»Групп» получаете комплект документов:
Счет на оплату услуг.
Договор ТЭО.
Акт
Счет-фактуру

Если Вы заинтересовались возможностями компании ООО «ФК» Групп», позвоните нам по телефону: (812) 309-96-17или заполните форму для обратной связи, мы будем рады Вас проконсультировать!

Налоговые последствия договора поставки: что важно знать покупателю (часть II)

Уплата взносов на страхование товаров

В договоре поставки стороны вправе согласовать необходимость застраховать товары.

Налоговые последствия для покупателя в этом случае следующие.

НДС

Независимо от вида страхования и лица, являющегося страхователем, операции страхования не подлежат обложению НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, никаких последствий при уплате взносов на страхование товаров у покупателя не возникает.

Налог на прибыль

Налоговые последствия в данном случае возникают, только если покупатель сам согласно условиям договора несет соответствующие расходы.

Так, суммы, уплаченные на добровольное страхование товаров, он может включить в состав прочих расходов в размере фактических затрат (пп. 5 п. 1 и п. 3 ст. 263 НК РФ).

При использовании метода начисления такие расходы учитываются в следующем порядке (п. 6 ст. 272 НК РФ):

  • если договор страхования заключен на срок менее одного отчетного периода, то сумма страхового взноса учитывается в расходах в периоде ее перечисления или выдачи из кассы;
  • если договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода, то сумма страхового взноса учитывается равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. При этом не имеет значения, разовым платежом или в рассрочку уплачена страховая премия.

При кассовом методе признания расходов сумма страхового взноса учитывается для целей налогообложения в момент ее уплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Получение страхового возмещения при страховании товаров

Рассмотрим, какие налоговые последствия возникнут для покупателя, если наступит страховой случай и ему будет выплачено страховое возмещение в отношении застрахованных товаров.

НДС

Независимо от вида страхования и лица, являющегося страхователем, сумма страхового возмещения не включается в налоговую базу по НДС, поскольку указанные денежные средства не связаны с оплатой реализуемых товаров (см. письма Минфина России от 17.07.2013 № 03-03-05/27903, от 18.03.2011 № 03-07-11/61).

Налог на прибыль

Если договор страхования заключен в пользу покупателя (ст. 930 ГК РФ), то страховое возмещение получает именно он.

В этом случае сумма возмещения, полученная от страховой компании, признается внереализационным доходом покупателя на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ (см. письма Минфина России от 17.07.2012 № 03-03-06/1/337, от 19.01.2012 № 03-03-06/1/21).

Датой получения страхового возмещения для организации, применяющей метод начисления, считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба или дата вступления в силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). А при кассовом методе доходы признаются на дату получения страхового возмещения (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Если же договор страхования заключен в пользу поставщика (ст. 930 ГК РФ), то страховое возмещение получает поставщик. Поэтому у покупателя дохода не возникает.

Возврат товара поставщику

Налоговые последствия, возникающие при возврате товара поставщику, рассмотрим в зависимости от того, являлся ли товар качественным и был ли принят покупателем к учету.

1) Возвращается товар, не принятый покупателем к учету

НДС

Покупатель извещает продавца о нарушении условий договора (ст. 483 ГК РФ) и принимает товар на ответственное хранение. Возврат не принятого на учет товара не является реализацией, поэтому счет-фактуру покупатель не составляет (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ).

Если покупатель отказывается от всей партии товара, то НДС по полученному от продавца счету-фактуре к вычету не заявляет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Полученный от продавца счет-фактура в книге покупок не регистрируется (п. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее — Постановление № 1137).

Если товар возвращается поставщику частично, то НДС по отгрузочному счету-фактуре покупатель заявляет к вычету только в части товаров, фактически принятых на учет.

При этом покупатель получает корректировочный счет-фактуру от продавца на изменение стоимости. Такой счет-фактура не регистрируется покупателем в книге продаж, поскольку у него нет обязанности восстановить НДС по подпункту 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Это объясняется тем, что по неоприходованным товарам НДС к вычету не принимался (письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-07-09/05).

Налог на прибыль

Суммы оплаты за товар, которые продавец вернул в связи с отказом покупателя от товара, не являются доходом покупателя. При этом затраты покупателя на приобретение таких товаров также не учитываются при исчислении налога на прибыль. Такой порядок применяется покупателем как при кассовом методе, так и при методе начисления.

2) Возвращается качественный товар, принятый покупателем к учету

НДС

Если покупатель возвращает качественный товар, принятый им к учету, то бывший поставщик становится покупателем («обратная реализация»). Поэтому при возврате качественного товара, принятого на учет, покупатель обязан:

  • исчислить НДС со стоимости возвращаемого товара (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • выписать счет-фактуру на возвращаемый товар не позднее 5 календарных дней с момента отгрузки (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ);
  • зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

Входной НДС, который покупатель принял к вычету при приобретении товаров, в случае такого возврата корректировать не нужно. Изначально налог был принят к вычету правомерно. При возврате покупатель исчисляет НДС к уплате, поэтому условие об использовании товаров в облагаемой НДС деятельности не нарушается.

Налог на прибыль

Как мы уже отметили, в этом случае происходит «обратная реализация». В связи с чем бывший покупатель:

  • не корректирует доходы и расходы;
  • реализацию товаров бывшему поставщику отражает в обычном порядке, то есть учитывает доходы и расходы в соответствии с выбранным методом учета (кассовым или начисления).

3) Возвращается некачественный товар, принятый покупателем к учету

НДС

По мнению контролирующих органов, действия покупателя при возврате некачественного товара, принятого на учет, в целях применения НДС аналогичны действиям при реализации (письмо Минфина России от 20.02.2012 № 03-07-09/08). Поэтому покупатель должен:

  • исчислить НДС со стоимости возвращаемого товара (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • выписать счет-фактуру на возвращаемый товар ее позднее 5 календарных дней с момента отгрузки (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ);
  • зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

Поскольку при возврате товаров, принятых на учет и впоследствии оказавшихся некачественными, покупатель начисляет НДС к уплате в бюджет, корректировать налог, принятый к вычету при приобретении этих товаров, не нужно.

Налог на прибыль

Если поставлен некачественный товар, то покупатель вправе отказаться от исполнения договора. В этом случае договор считается расторгнутым с момента отказа покупателя от исполнения договора и требования возврата уплаченной за товар денежной суммы (письма Минфина России от 23.03.2012 № 03-07-11/79, УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 № 16-15/[email protected]).

Полученная от поставщика в связи с возвратом товара сумма не является доходом покупателя. Затраты на приобретение товара, который был возвращен поставщику, также не учитываются при исчислении налога на прибыль у покупателя.

Поэтому если покупатель учел такие расходы до возврата товара, он должен скорректировать налоговые обязательства, подав уточненную декларацию за период признания таких расходов.

Получение штрафных санкций за нарушение условий договора

Расторжение договора по вине покупателя

Как мы отмечали в предыдущей статье, если договор поставки был расторгнут по вине покупателя, а не проданный ему товар был продан другому дешевле, чем было предусмотрено в расторгнутом договоре, то поставщик вправе потребовать от покупателя, по вине которого был расторгнут договор, возмещения убытков в пределах разницы между ценой товара в расторгнутом договоре и ценой в совершенной взамен него сделке (п. 2 ст. 524 ГК РФ). При этом для покупателя наступают следующие налоговые последствия.

Читайте так же:  Сайт фмс заявление на паспорт

НДС

Когда покупатель возмещает поставщику убытки, понесенные в связи с расторжением договора, то объекта НДС не возникает. Следовательно, налоговые последствия не наступают (письмо Минфина России от 28.07.2010 № 03-07-11/315).

Что касается предоплаты, перечисленной поставщику, то при расторжении договора по вине покупателя поставщик обязан вернуть этот аванс (ч. 3 ст. 487 ГК РФ). Если до этого покупатель принял к вычету авансовый НДС, то он должен его восстановить в периоде расторжения договора и возврата аванса продавцом (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого суммы восстановленного налога отражаются в книге продаж на основании счета-фактуры, по которому заявлялся вычет (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

Налог на прибыль

Суммы возмещения убытков, признанные покупателем или подлежащие уплате на основании вступившего в силу решения суда, включаются в состав внереализационных расходов (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Покупатель, применяющий метод начисления, учитывает такие суммы в составе расходов на дату признания убытков или дату вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Под признанием таких сумм должником понимается как письменное согласие с предъявленными требованиями, так и уплата соответствующей суммы кредитору (см. письмо ФНС России от 26.06.2009 № 3-2-09/121).

Покупатель, использующий кассовый метод, признает сумму возмещения убытков в составе внереализационных расходов на дату перечисления поставщику денежных средств с расчетного счета или из кассы (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Получение вознаграждения (скидки, премии, бонуса)

В договор поставки покупателю можно включить формулировки, согласно которым покупателю предоставляется возможность приобретения товара на более выгодных условиях. В связи с этим рассмотрим налоговые последствия в случаях, когда стимулирующее покупателя вознаграждение (скидка, премия, бонус):

1. уменьшает стоимость товара согласно договору;
2. не изменяет стоимость товара;
3. получено в виде дополнительной партии товара;
4. получено за дополнительные услуги покупателя.

1) Вознаграждение покупателю уменьшает стоимость товара

НДС

Налоговые последствия по НДС зависят от момента предоставления поставщиком суммы скидки (премии, бонуса, вознаграждения).

Когда скидка предоставляется в момент отгрузки товара, поставщик предъявляет покупателю сумму налога, исчисленную со стоимости отгруженного товара с учетом скидки (п. 1 ст. 154 НК РФ, п. 4 ст. 166 НК РФ). Поэтому покупатель принимает к вычету НДС по такому счету-фактуре в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Если же скидка предоставляется после отгрузки товара, то поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). На его основании покупатель должен восстановить разницу между суммами налога до и после уменьшения цены товара (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Налог восстанавливается на наиболее раннюю из дат (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • день получения первичных документов на уменьшение стоимости товаров;
  • день получения корректировочного счета-фактуры.

Корректировочный счет-фактуру или первичный документ (в зависимости от того, какой из документов получен раньше) покупатель регистрирует:

  • в части 2 журнала учета счетов-фактур (п. 3 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. Постановление № 1137);
  • в книге продаж (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

Обратите внимание: подавать уточненные декларации не нужно, так как сумма налога восстанавливается в текущем периоде (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

Налог на прибыль

Если скидка предоставляется путем уменьшения первоначальной цены реализованного товара, то покупатель не учитывает ее в доходах (письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/137, от 16.01.2012 № 03-03-06/1/13).

При этом покупатель должен скорректировать данные налогового учета о стоимости приобретенных товаров (на основании измененных данных первичных документов). Если, к примеру, покупатель использует метод оценки сырья и материалов по средней стоимости, то при изменении (пересчете) их цены он должен пересчитать (скорректировать) среднюю стоимость соответствующих материальных ценностей в налоговом учете, начиная с периода их оприходования до момента списания.

Если изменение цены товара влияет на налоговые обязательства прошедших периодов, то покупатель подает уточненную декларацию.

2) Вознаграждение покупателю не изменяет стоимость товара

НДС

В связи с тем, что предоставленное вознаграждение (премия, бонус) не изменяет первоначальную стоимость товаров, покупатель не должен уменьшать сумму принятого к вычету НДС по товарам.

Стимулирующие вознаграждения покупателя, не связанные ни с оплатой товара, ни с оказанием услуг поставщику, НДС не облагаются (письма Минфина России от 22.04.2013 № 03-07-11/13674, от 17.05.2012 № 03-07-14/52).

Налог на прибыль

Если поставщик предоставляет покупателю вознаграждение (премию, бонус) без пересмотра первоначальной цены товара, то оно включается в состав внереализационных доходов по пункту 8 статьи 250 НК РФ, перечень которых является открытым (письма Минфина России от 19.12.2012 № 03-03-06/1/668, от 27.09.2012 № 03-03-06/1/506).

При этом датой получения такого дохода при методе начисления считается дата подписания документа о предоставлении такого вознаграждения (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ), а при кассовом методе — день поступления средств на счета в банках (в кассу) или иного имущества (п. 2 ст. 273 НК РФ).

3) Вознаграждение получено в виде дополнительной партии товара

НДС

Порядок налогообложения при получении товарного бонуса зависит от того, предусмотрено ли договором уменьшение цены ранее отгруженного товара на сумму бонуса.

Если бонус, уменьшающий цену товара, предоставляется одновременно с его отгрузкой, то поставщик выставляет счет-фактуру с НДС на весь реализованный товар, включая бонусный.

На основании этого счета-фактуры покупатель принимает НДС к вычету в обычном порядке (в т. ч. с бонусного товара).

Если дополнительная партия бонусного товара отгружается после основной и изменяет ее стоимость, то поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на разницу в стоимости (п. 2.1 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ).

На его основании покупатель должен восстановить разницу между суммами налога до и после уменьшения цены товара (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Налог восстанавливается на наиболее раннюю из дат (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • день получения первичных документов на уменьшение стоимости товаров;
  • день получения покупателем корректировочного счета-фактуры.

Корректировочный счет-фактуру или первичный документ (в зависимости от того, какой из документов получен раньше) покупатель регистрирует:

  • в части 2 журнала учета счетов-фактур (п. 3 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137);
  • в книге продаж (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

Поскольку сумма налога восстанавливается в текущем периоде, подавать уточненные декларации не нужно (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

Если договор не содержит условия о том, что стоимость отгруженного товара уменьшается в связи с предоставлением бонуса, то налоговые обязательства покупателя не корректируются.

При этом бонусный товар является безвозмездно переданным.

На его рыночную стоимость поставщик должен начислить налог на добавленную стоимость и выставить счет-фактуру покупателю.

Налог на прибыль

Порядок налогообложения полученного товарного бонуса зависит от того, предусмотрено ли договором уменьшение цены ранее приобретенного товара на сумму бонуса.

Если первоначальная цена корректируется, то при методе начисления применяется такой же порядок учета, как при предоставлении скидки, изменяющей цену товара (описано выше). При этом бонусный товар учитывается по стоимости его приобретения.

Если бонусный товар, полученный от покупателя, не влияет на цену ранее реализованного товара, то покупатель отражает его стоимость в составе внереализационных доходов как безвозмездно полученное имущество (п. 2 ст. 248 НК РФ, п. 8 ст. 250 НК РФ). Такой товар учитывается в составе доходов по рыночной цене, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК РФ.

Внереализационный доход признается на дату подписания акта приемки-передачи бонусного товара (пп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

В дальнейшем при реализации такого товара покупатель не вправе уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на рыночную стоимость данного товара (письма Минфина России от 19.01.2006 № 03-03-04/1/44, УФНС России по г. Москве от 29.04.2008 № 20-12/041762.1).

4) Вознаграждение получено за дополнительные услуги покупателя

НДС

Реализация услуг облагается НДС, поэтому на стоимость оказанных услуг покупатель должен начислить налог и выставить счет-фактуру в обычном порядке.

Налог на прибыль

Если покупатель, оказывающий поставщику допуслуги, применяет метод начисления, то вознаграждение он включает в доходы в том отчетном периоде, в котором имел место факт оказания услуг. Дата поступления вознаграждения в данном случае значения не имеет (п.п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Если же покупатель применяет кассовый метод, то суммы вознаграждения учитываются в момент их поступления в кассу и (или) на счета банка (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Товары приобретаются через посредника

Покупатель может приобрести товары через посредника. Причем последний может выступать как от своего имени, так и от имени покупателя.

НДС

Когда посредник приобретает товары от имени покупателя, продавец выставляет счета-фактуры на имя покупателя. На основании этих счетов-фактур покупатель заявляет НДС по приобретенным товарам к вычету в обычном порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если же посредник приобретает товары для покупателя от своего имени, то счета-фактуры поставщик оформляет на имя посредника. Эти счета-фактуры посредник перевыставляет в адрес покупателя и передает ему копии счетов-фактур поставщика.

Перевыставленные счета-фактуры являются основанием для заявления налогового вычета покупателем по приобретенным товарам.

Кроме этого, в обоих случаях покупатель может заявить НДС с вознаграждения посредника.

Налог на прибыль

При приобретении товаров через посредника расходы на них учитываются в таком же порядке, как и при обычном приобретении.

Так, покупатель, применяющий метод начисления, учитывает расходы на приобретение товаров в следующем порядке:

  • если товары приобретены для перепродажи, то их стоимость уменьшает доходы от их последующей реализации (пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ);
  • если товары приобретены для использования в производстве, то их стоимость может быть учтена в прямых или косвенных расходах в зависимости от учетной политики организации. Косвенные учитываются в том периоде, в котором они переданы в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), а прямые — по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которой они учтены (п. 2 ст. 318 НК РФ);
  • если приобретено амортизируемое имущество, то его стоимость списывается в расходы через начисление амортизации (ст.ст. 256-259 НК РФ).

А при кассовом методе расходы на приобретение товаров учитываются после их фактической оплаты, за исключением (п. 3 ст. 273 НК РФ):

  • расходов на приобретение сырья и материалов, которые учитываются по мере их списания в производство;
  • амортизации имущества, которая списывается в расходы по мере начисления.

Кроме того, покупатель может учесть расходы на выплату посреднического вознаграждения как прочие (пп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ). При методе начисления они признаются на дату утверждения отчета посредника (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ), при кассовом — на дату выплаты вознаграждения за оказанные услуги (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Итак, мы рассмотрели особенности заключения договора поставки и налоговые последствия, возникающие у его сторон.

Все представленные материалы можно найти в разделе «Юридическая поддержка» информационной системы 1С:ИТС (см. рисунок).